معالجات ضريبية في ضوء قانون الضريبة على الدخل
مصروفات غير مؤيدة بالمستندات
مصروفات التأسيس
الديون المعدومة
اولا : مصروفات غير مؤيدة بالمستندات
طبقا للمادة 22 من قانون 91 لسنة 2005
يشترط لاعتبار التكاليف و المصروفات واجبة الخصم ما يلي :
ان ترتبط بالنشاط
ان تكون مؤيدة بالمستندات فيما عدا المصروفات التي لم يجري العرف علي اثباتها بمستندات
ثم فصلت المادة 28 من اللائحة التنفيذيةللقانون بنود تلك المصروفات التي لم يجري العرف علي اثباتها بمستندات وهي :
1. مصروفات الانتقالات الداخلية.
2. مصروفات البوفيه للضيافة الداخلية لعملاء المنشأة.
3. مصروفات النظافة.
4. الدمغات العادية والنقابية اللازمة لتسيير أعمال المنشأة0
5. مصروفات الصيانة العادية.
6. الجرائد والمجلات اليومية أو الأسبوعية أو الشهرية إذا كانت تستلزمها طبيعة المهنة أو النشاط .
7. الاكراميات
ويشترط ؛ ألا تزيد المصروفات التى لم يجر العرف على إثباتها بمستندات [1] ، على 7% من إجمالى المصروفات العمومية والإدارية المؤيدة بمستندات.
حالة عملية في الفحص الضريبي ( من موقع المصلحة علي الشبكة )
جاء في قائمة الدخل المقدمة من الممول بيان المصروفات أ.ع كالتالي :
1280 اهلاك الاصول الثابتة
1000 تبرعات
73 مخصصات
2400 مرتبات و اجور و مكافأت
5000 مصروفات تأمين على الحياة
800 مصروفات نثرية متنوعة
-------------------------------
10553 الاجمالي
= 10553 – ( 800 م. غير مؤيدة بمستندات + 73 مخصصات م. غير واجبة الخصم )
= 9680 ( 7 % منها )
وبالفحص الضريبي لبند م. نثرية وجد انها غير مؤيدة بالمستندات وبالتالي طبقا للقانون واللائحة يتم اعتماد 7 % فقط كالتالي :
9680 ( مصروفات ا.ع مؤيدة بالمستندات )* 7% = 678
هذا المبلغ معتمد الخصم ضريبيا اما الباقي ( 122 ) لا يعتمد ويتم اضافتة علي صافي الربح المحاسبي للوصول الي الوعاء الخاضع للضريبة او صافي الربح الضريبي
------------------------------------------------------------------------------------------------
[1] قد يتم تعديل بنود هذه المصروفات بالزيادة او النقصان في الاقرار لتتوافق مع قانون الضرائب وصولا الي صافي الربح الضريبي لذا ننبه علي ان المصروفات أ .ع المؤيدة بالمستندات عندما تريد الضرائب احتساب 7% منها فانها تحسب علي اساس :
· المبالغ المقدمة من الممول قبل التعديل الضريبي عليها ، لان مبلغ الاهلاك سيتم تعديله في الاقرار
· يطرح المصروفات الغير مؤيدة بالمستندات ( وهذا بديهي )
· يطرح المصروفات الغير واجبة الخصم ضريبيا ( أساسا )
يتبع ؛؛؛؛
02-23-2009, 06:33 PM
تعليمات المشاركة
العرض الشجري