مشاركة: الاعتماد ات المستندية شرح مفصل
السلام عليكم ورحمة الله وبركاته
اشكركم جدا لكل التعليقات المتميزة
وشكرا لاعادة نشر الموضوع في ملف ورد
الاستاذ / مختار 62 بخصوص قيود الاعتمادات المستندية عندكل من البنك فاتح الاعتماد والعميل
اولا : المعالجة المحاسبية للاعتمادات المستندية الصادرة
تتمالمعالجة المحاسبية للاعتمادات الصادرة بدفاتر البنك فاتح الاعتماد كمايلي:
1) فتح الاعتماد المستندي :- يتم تسجيل قيد نظامي عند فتح الاعتمادالمستندي بسعر التعادل للعملة الأجبية بيوم فتح الاعتماد وتصدر أسعار التعادلللعملات الأجنبية عن البنك المركزي بين فترة وأخرى وهذه الأسعار تختلف عادةعن أسعار الشراء والبيع لتلك العملات والتي تصدر يوميا عن البنكالمركزي.
وتعتبر أسعار التعادل أسعار تقريبية يتم بواسطتها معرفة قيمةالاعتمادات المستندية لدى البنك والتي لا تزال مفتوحة بأي تاريخ يرغب بهالبنك وخاصة عند إعداد القوائم الماللية حيث تظهر الحسابات النظامية خارجالميزانية تحت بند حسابات نظامية لها مقابل.
يكون القيد النظامي لفتحالاعتماد المستندي الصادر كما يلي :
xx من ح/ تعهدات العملاء مقابلاعتمادات مستندية
xx إلى ح/ تعهدات البنك مقابل اعتمادات مستندية
2) حجز التأمينات واقتطاع العمولة والبريد:- عند فتح الاعتماد المستنديوبالإضافة إلى تسجيل القيد النظامي السابق فإنه يتم أيضاً حجز التأميناتواقتطاع العمولة والبريد من حساب العميل طالب فتح الاعتماد بتسجيل القيدالتالي:
xx من ح/ الحسابات الجارية الدائنة أو المدينة (العميل طالب فتحالاعتماد)
إلى مذكورين
xx ح/ تأمينات الاعتمادات المستندية
xx ح/عمولة الاعتمادات المستندية
xx ح/ البريد أو التلكس
ويتم حجزالتأمينات وتسجيلها بسعر البيع للعملة الأجنبية بتاريخ فتح الاعتماد وبالنسبةالمتفق عليها بين البنك والعميل، كما يتم اقتطاع عمولة الاعتمادات المستنديةكنسبة مئوية عادة متفق عليها من قيمة الاعتماد المستندي الممثلة بمبلغ القيدالنظامي، إضافة إلى ذلك فإن البنك يقتطع من حساب العميل تكلفة البريد أوالتلكس المتعلقة بإرسال الاعتماد المستندي.
3) استلام البنك فاتح الاعتمادمستندات الاعتماد: عندما يستلم البنك فاتح الاعتماد مستندات الاعتماد مطابقةللشروط المتفق عليها والوجودة بالاعتماد وبافتراض أن الاعتماد لدى الاطلاعفيتم تسجيل القيد التالي لدى البنك فاتح الاعتماد:
من مذكورين
xx ح/ تأمينات الاعتمادات المستندية (سعر البيع يوم فتح الاعتماد)
xx ح/ جاريمدين مستندي (سعر البيع يوم الاستلام)
xx إلى ح/ البنك المراسل أو البنكالمغطي
وبهذا القيد فإنه يتم إقفال حساب تأمينات الاعتمادات المستنديةوتسجيل القيمة المطلوبة من العميل على حساب جاري مدين مستندي بسعر البيع يوماستلام البنك فاتح الاعتماد لمستندات الاعتماد ويتم تحويل إجمالي القيمةالمطلوبة من العميل (والممثلة بقيمة الاعتماد المستندي بالإضافة إلى مصاريفوعمولات البنك المراسل) إلى البنك المراسل مباشرة في حالة عدم وجود حساباتمشتركة بين البنك فاتح الاعتماد والبنك المراسل أو بتوسيط حساب البنك المغطيفي حالة عدم وجود حسابات مشتركة بين البنك فاتح الاعتماد والبنكالمغطي.
4) تسليم البنك فاتح الاعتماد مستندات الاعتماد للعميل:
أ- حالة الاعتماد لدى الاطلاع :- تعطي معظم البنوك لعملائها في الاعتماداتالمستندية لدى الاطلاع ما يسمى بفترة سماح تعادل من ثلاثة إلى خمسة أيام، فيالغالب بعد تسجيلها حساب الجاري المدين المستندي بدون احتساب فائدة علىالعميل، حيث يستطيع خلال هذه الفترة أن يأتي العميل للبنك ويتفحص المستنداتويفوض البنك بالقيد على حسابه في حالة مطابقة المستندات للشروط المتفق عليهاوبهذه الحالة يتم إجراء القيد التالي:
xx من ح/ الحسابات الجارية الدائنةأو المدينة ( العميل طالب فتح الاعتماد )
xx إلى ح/ جاري مدينمستندي
وأحيانا وعندما تصل المستندات قبل وصول البضاعة بفترة طويلة نسبيافإن العميل وبعد تفحصه للمستندات فقد يطلب تأجيل القيد على حسابه لدى البنكلحين وصول الباخرة التي تحمل بضاعته إلى ميناء الوصول مع أن المستندات مطابقةلشروط الاعتماد، ويقبل البنك عادة تأجيل القيد على حساب العميل لحين وصولالباخرة والبضاعة ولكن بهذه الحالة فإن البنك فاتح الاعتماد يحتسب فائدة علىالفترة ما بين استلامه المستندات من البنك المراسل وبين وصول البضاعةوبالتالي عند تسليم العميل مستندات الاعتماد فيتم تسجيل القيد التالي:
xx من ح/ الحسابات الجارية الدائنة أو المدينة (العميل طالب فتحالاعتماد)
إلى مذكورين
xx ح/ جاري مدين مستندي
xx ح/ فائدةدائنة
كما يتم إلغاء القيد النظامي الخاص بالاعتماد المستندي بتسجيل القيدالتالي:
xx من ح/ تعهدات البنك مقابل اعتمادات مستندية
xx إلىح/ تعهداتالعملاء مقابل اعتمادات مستندية
ب- حالة الاعتماد المؤجل :- لا يتم بهذهالحالة تسجيل رصيد الاعتماد المستندي على حساب جاري مدين مستندي عند وصولالمستندات مطابقة للشروط المتفق عليها وذلك بسبب أن الاعتماد مؤجل الدفعبوالتالي فإنه يتم تسليم المستندات للعميل بعد توقيعه على سحب أو سحوبات تكونمرفقة مع المستندات ويكفلها البنك عادة ولذلك تسمى سحوبات مقبولة مكفولةويجري البنك فاتح الاعتماد بدفاتره القيود التالية:
1- إلغاء القيدالنظامي المتعلق بالاعتماد المستندي
xx من ح/ تعهدات البنك مقابل اعتماداتمستندية
xx إلى ح/ تعهدات العملاء مقابل اعتمادات مستندية
2- تسجيل قيدنظامي بالسحوبات المقبولة المكفولة عند توقيع العميل عليها
xx من ح/ سحوبات مقبولة مكفولة
xx إلى ح/ مجيري سحوبات مقبولة مكفولة
3- اقتطاعالعمولة والطوابع والمصاريف الأخرى من حساب العميل
xx من ح/ الحساباتالجارية الدائنة أو المدينة (العميل طالب فتح الاعتماد)
إلى مذكورين
xx ح/ عمولة سحوبات مقبولة مكفولة
xx ح/ طوابع الواردات
xx ح/ البريد
4- تحويل تأمينات الاعتمادات المستندية لحساب سحوبات مقبولة مكفولةبتسجيل القيد التالي:
xx من ح/ تأمينات اعتمادات مستندية
xx إلى ح/ تأمينات سحوبات مقبولة مكفولة
5- تسديد العميل لقيمة السحوبات المقبولةالمكفولة بتاريخ الاستحقاق
يتم تسجيل القيود التالية بدفاتر البنك عندتسديد العميل لقيمة السحوبات المقبولة المكفولة بتاريخ الاستحقاق.
1.5) يتم اقتطاع المستحق على العميل بقيمة الفرق بين قيمة السحوبات وتأميناتالسحوبات المقبولة المكفولة ويحسب هذا الفرق بسعر البيع العملة الأجنبيةبتاريخ الاستحقاق بالإضافة إلى اقتطاع عمولة التسديد والتحويل ومصاريف البريدكما يلي:
من مذكورين
xx ح/ تأمينات سحوبات مقبولة مكفولة
xx ح/ الحسابات الجارية الدائنة أو المدينة (العميل طالب فتح الاعتماد)
إلىمذكورين
xx ح/ البنك المراسل أو المغطي
xx ح/ عمولة سحوبات مقبولةمكفولة
xx ح/ البريد
2.5) إلغاء القيد النظامي الخاص بالسحوباتالمقبولة المكفولة كما يلي:
xx من ح/ مجيري سحوبات مقبولة مكفولة
xx إلى ح/ سحوبات مقبولة مكفولة
ومن الجدير بالذكر أنه يتم تسليم العميلالسحوبات المقبولة المكفولة بعد تسديد قيمتها للبنك المراسل مباشرة. وفي حالةوجود عدة سحوبات مقبولة مكفولة وتستحق بتواريخ متلاحقة فإنه يتم تحويل قيمةكل من هذه السحوبات المقبولة المكفولة بتاريخ الاستحقاق بعد اقتطاعها من حسابالعميل ويتم الاحتفاظ بتأمينات السحوبات المقبولة المكفولة حتى تاريخ استحقاقالسحب الأخير ويتم اقتطاع المستحق على العميل بقيمة الفرق بين قيمة هذا السحبالأخير وتأمينات السحوبات المقبولة المكفولة بالإضافة إلى قيمة عمولة التسديدومصاريف البريد.
يتبع ان شاء الله بالمعالجة المحاسبية للاعتمادات المستندية في دفاتر العميل
وبالله التوفيق
07-07-2010, 09:17 PM
تعليمات المشاركة
العرض الشجري