دليل المستورد
عزيزى المستورد
المستورد المكلف هو كل شخص طبيعى أو معنوى يقوم باستيراد سلع صناعية أو خدمات منالخارج خاضعة للضريبة بغرض الاتجار مهما كانت حجم معاملاته
إذا انطبق هذا التعريف على تعاملاتك فأنت مكلف بما يلى
أولاً التسجيل
عليك التسجيل بمصلحة الضرائب على المبيعات على النموذج المعد لهذا الغرضبالمأمورية التى يقع نشاطك فى نطاقها الجغرافى ويمكن لك طلب دليل التسجيل الصادر منالمصلحة للإستدلال به عند ملء طلب التسجيل وذلك دون أى مقابل مادى
ويعفى من التسجيل
مستوردو المدينة الحرة ببور سعيد لمرة واحدة بنظام الحصص الصادرة من المحافظة
تجار مخلفات السفن
المستوردون الذين يقتصر نشاطهم على سلع معفاه
ثانياً التقدم للمأمورية المختصة بإقرارات شهرية
عن الضريبة المستحقة عن مبيعاتك من السلع والخدمات الخاضعة للضريبة على النموذجالمعد لهذا الغرض خلال الشهرين التاليين لإنتهاء كل فترة ضريبية شهر مقترناً بسدادالضريبة المستحقة
مع ضرورة الالتزام بتقديم الإقرار الشهرى حتى لو لم تحقق بيوعاً أو تؤدى خدماتخاضعة للضريبة خلال الفترة الضريبية
مع مراعاة
أن القانون أجاز لرئيس المصلحة بالنسبة لبعض المستوردين الذين يقومون بالاستيرادمرة واحدة أو مرتين فى السنة الاكتفاء بتقديم الإقرار فى الشهر الذى تتم فيه عمليةالاستيراد إذا ما اقترنت بواقعة البيع خلال هذه الفترة ودون الحاجة إلى تقديم إقرارشهرى وذلك بناءً على طلب يقدم من المستورد الذى ينطبق عليه هذا الوضع لرئيس المصلحةالذى يصدر القرار اللازم بعد دراسة الطلب
ثالثاً : إصدار فواتير ضريبية
الفواتير الضريبية هى الفواتير المحملة بالضريبة عند بيع السلعة المستوردة أوتقديم الخدمة الخاضعة للضريبة فى السوق المحلى
يتم تسجيل بيانات الفواتير بالسجل المعد لذلك أولاً بأول
يتم الاحتفاظ بالفاتورة لمدة ثلاث سنوات تالية لانتهاء السنة المالية التى أجرىفيها القيد فى السجل
رابعاً إمساك دفاتر وسجلات محاسبية منتظمة
تسجل فيها أولاً بأول العمليات التى تقوم بها وهى
بيان المشتريات- بيان المبيعات- بيان المردودات- دفتر خاص ملخص الضريبة علىالمبيعات
ويحتفظ بهذه السجلات والدفاتر لمدة ثلاث سنوات تالية لانتهاء السنة المالية التىأجرى فيها القيد
عزيزى المستورد من حقك
الحصول على صورة من شهادة التسجيل مختومة بخاتم أصلى للمصلحة لأغراض الإستيرادفقط للتقدم بها للجمارك عند الإفراج عن رسائلك المستوردة وذلك منعاً لإستخدام رقمتسجيلك بطريقة غير قانونية بمعرفة الغير
اللجوء إلى الجمرك المختص لاتخاذ إجراءات التحكيم المنصوص عليها فى قانونالجمارك وذلك فى حالة وجود نزاع حول نوع البضاعة المستوردة أو قيمتها أو منشأهاطالما أن البضاعة ما زالت تحت الرقابة الجمركية
استخراج قسيمة سداد مستقلة من الجمارك بمبلغ ضريبة المبيعات المسددة
خصم ما سبق سداده من ضريبة مبيعات عند الإفراج الجمركى على السلع المستوردةالمباعة فى السوق المحلى من الضريبة المستحقة على قيمة هذه المبيعات الفعلية لهذهالسلعة خلال فترة الإقرار وسداد الفرق للمصلحة مصحوباً بالإقرار فى المواعيدالقانونية
استيراد الضريبة على مدخلاتك السابق تحميلها على البضاعة المصدرة للخارج وفقإقرارك الضريبى أو رد كامل هذه الضريبة أو الضريبة المحصلة بالخطأ عند الإفراج منالجمارك بشرط تقديم المستندات المؤيدة لذلك
استحقاق الضريبة
السلع المستوردة بنظام الوارد
تستحق الضريبة فى مرحلة الإفراج عنها من الجمارك بتحقق الواقعة المنشئة للضريبةالجمركية وتحصل وفقاً لإجراءاتها أياً كان الغرض من استيرادها سواء لغرض الاتجار أوالاستخدام الخاص أو الشخصى
السلع المستوردة طبقاً للنظم الجمركية الخاصة
يطبق عليها القواعد المنصوص عليها فى قانون الجمارك فيما لم يرد به نص خاص فىقانون الضريبة العامة على المبيعات
وتستحق الضريبة فى حالة عدم إعادة التصدير على السلع والخدمات الخاضعة بانتهاءمدة النظام أو زوال السبب أو انقضاء الغرض من النظام الجمركى الخاص وطبقاً للقواعدالمنصوص عليها فى قانون الجمارك
فى حالة الإفراج المؤقت لأمر يتعلق بالضريبة الجمركية فقط مثل الإفراج لحين صدورقرار الإعفاء من الجمارك يلزم سداد ضريبة المبيعات قبل الإفراج عن البضاعةالمستوردة من الجمارك وإلا أستحقت عليها الضريبة الإضافية بالإضافة إلى الضريبةالمقررة ولا يجوز للجمرك المختص الإفراج المؤقت دون سداد ضريبة المبيعات وفقاًلأحكام الفقرة الثانية من المادة 32 من القانون رقم 11 لسنة 1991 بإصدار قانونالضريبة العامة على المبيعات
السلع المستوردة بنظام المناطق الحرة
تستحق الضريبة على ما يرد أو تستورده مشروعات المناطق أو المدن أو الأسواق الحرةمن سلع وخدمات خاضعة للضريبة غير لازمة لمزاولة النشاط المرخص به للمشروع أولاستهلاكها المحلى داخل هذه الأماكن
تستحق الضريبة على ما يستورد بغرض الاتجار داخل المناطق الحرة التى تشمل مدينةبأكملها عند الإفراج عنها من الجمارك
تستحق الضريبة على ما يستورد من المناطق أو المدن أو الأسواق الحرة للسوقالمحلى
لا تستحق الضريبة على ما تستورده مشروعات المناطق أو المدن أو الأسواق الحرة منسلع وخدمات لازمة لمزاولة النشاط المرخص به للمشرع داخل هذه الأماكن عدا سياراتالركوب
لا تستحق الضريبة على السلع العابرة ترانزيت بشرط أن يتم النقل تحت رقابة مصلحةالجمارك ووفقاً للإجراءات والشروط والضمانات ونظم الرقابة المعمول بها فى شأنالضريبة الجمركية
واقعة استحقاق الضريبة
تستحق الضريبة عند مرحلة الإفراج من الجمارك بتحقق الواقعة المنشئة للضريبةالجمركية ويكون وعاء ضريبة المبيعات هو القيمة سيف مضافاً إليها الضريبة الجمركيةوغيرها من الضرائب والرسوم المفروضة وتسدد الضريبة فى هذه الحالة بالجمركالمختص
كما تستحق الضريبة أيضاً عند بيع السلع المستوردة فى السوق المحلى ويكون وعاءالضريبة هى قيمة البيع الفعلى للسلعة فى السوق المحلى وذلك مع حق المسجل فى خصمالضريبة السابق سدادها فى الجمرك عند الإفراج الجمركى وسداد فروق الضريبة المستحقةللمصلحة فى مواعيدها القانونية
ما هى المستندات الواجب الاحتفاظ بها
صورة من شهادة البيانات الجمركية للرسائل التى تم الإفراج عنها
قسيمة سداد ضريبة المبيعات فى الجمارك
أى مستندات مصاريف خاصة بمشمول الرسائل المستوردة
عزيزى المستورد
نحن فى انتظار أى استفسار عن مدى خضوع السلعة للضريبة عند الاستيراد وفئاتالضريبة الواجبة الأداء أو أية تسهيلات ممكنة فإن أجهزة المصلحة جميعها تؤيد خطاكنحو التنمية والاستثمار
ويمكنك الاستفسار أو الاتصال بنا من خلال القنوات الآتية
الجمرك المختص بالإفراج مشفوعاً بصور مستندات وأوراق الاستيراد
الاستفسار المباشر من الإدارة العامة للبحوث الضريبية بالمصلحة على أن يكون ذلكمشفوعاً أيضاً بمستندات الاستيراد
الاتصال بإدارات مساعدة المسجلين بالمأموريات والمناطق التنفيذية
أنظر كيفية إعداد الإقرار الضريبى على السلع المستوردة
كيف تعد الإقرار الضريبى على السلع المستوردة عند بيعها فى السوق المحلى
يمكن لك طلب دليل ملء الإقرار الصادر من المصلحة وذلك دون مقابل مادى . ومع كلٍفإن التعليمات التاليةتساعدك فى ملء الإقرار الضريبى النموذج رقم 10 ض.ع. م الملحقبالدليل
أولاً فى جزء المبيعات قبل إضافة ضريبة المبيعات
اثبت كافة قيم المبيعات الفعلية خلال فترة الإقرار وكذلك الضريبة المستحقة عليهاأمام فئة الضريبة الخاصة بها
ثانياً فى جزء المشتريات قبل إضافة ضريبة المبيعات
فى خانة غير قابل للخصم الضريبى : اثبت قيمة المخزون من السلع المستوردة فىنهاية فترة الإقرار الضريبى أى القيمة التى اتخذت بالفعل فى حساب الضريبةالجمركية
فى خانة قابل للخصم الضريبى اثبت نصيب السلع المباعة من الضريبة المسددة عندالإفراج الجمركى على الرسائل الواردة
ثالثاً فى جزء بيان الضريبة
فى خانة الضريبة المستحقة على المبيعات : انقل ضريبة المبيعات الواردة بالفقرةأولاً
فى خانة الضريبة المخصومة انقل مجموع الضرائب المخصومة الواردة فى خانة قابلللخصم الضريبى
فى خانة الضريبة المستحقة اطرح الضريبة المخصومة من الضريبة المستحقة علىالمبيعات ينتج لك الضريبة الواجبة السداد
تذكر
أن الإقرار يكون مصحوباً بالسداد طبقاً لنص القانون
التأخير فى تقديم الإقرار وتوريد الضريبة يعرضك للضريبةالإضافية
دليل المصدر
عزيزى المصدر
يعتبر التصدير قضية حياة لبلدنا العزيز والمصدر هو الدعامة الأساسية لعمليةالتنمية ولقد حرص قانون الضريبة العامة على المبيعات على تشجيع العملية التصديريةوإخضاعها للضريبة بسعر صفر حيث لا يتحمل المصدر أية أعباء ضريبية كما قامت المصلحةمن جانبها بالعمل على تبسيط وانسياب الإجراءات المتعلقة بالعملية التصديرية
عزيزى المصدر
أنت لست من المكلفين بتسجيل نفسك أو تحصيل وتوريد الضريبة إلا فى الحالاتالآتية
إذا كنت منتجاً صناعياً و مصدراً وفى هذه الحالة تكلف بتحصيل وتوريد الضريبة علىمبيعاتك من منتجاتك الصناعية فى السوق المحلى فقط
إذا كنت مستورداً ومصدراً : وفى هذه الحالة تكلف بتحصيل وتوريد الضريبة علىمبيعاتك من وارداتك فى السوق المحلى وسدادها للمصلحة بعد خصم ما سبق سداده فىالجمرك عند الإفراج كما سبق وأن أوضحنا
فى حالة تسجيلك لك حقوق المسجل وعليك التزاماته وفقاً لأحكام قانون الضريبةالعامة على المبيعات
فئة ضريبة الصادرات
يكون فرض الضريبة بسعر صفر على السلع والخدمات التى يتم تصديرها للخارج
لا تستحق الضريبة على ما يصدر من السوق المحلى لمشروعات المناطق والمدن والأسواقالحرة من منتجات محلية لازمة لأغراض النشاط المرخص به لهذه المشروعات داخل هذهالمناطق أنظر دليل الاستيراد
مستندات التصدير
فى حالة التصدير للخارج
جميع المستندات المتعلقة بالصفقة من فواتير بيع وقوائم تعبئة ، صورة شهادةالصادر الجمركية معتمدة من الجمرك المختص أو أية شهادة رسمية من الجمارك موضحاًعليها تفصيلياً الصنف المصدر كماً ونوعاً ووزناً وتعتمد لرد الضريبة فى المكانالمخصص لذلك بما يفيد تمام التصدير
بوليصة الشحن فى حالة التصدير جواً أو بحراً أو البوصلة فى حالة التصدير براً
أصل الفواتير الضريبية الدالة على سبق سداد ضريبة المبيعات أو قسيمة السدادبالجمرك فى حالة المدخلات المستوردة
فى حالة التصدير للمناطق الحرة
فواتير البيع أو عقد الخدمات المؤداة معتمدة من إدارة المنطقة الحرة بالهيئةالعامة للاستثمار بما يفيد تحقق واقعة دخول السلع أو الخدمات إلى المنطقة الحرة
شهادة الصادر معتمدة من الجمرك المختص
موافقة هيئة الاستثمار التى تفيد لزوم الأصناف المصدرة لمزاولة النشاط المرخص بهللشركة المصدر إليها داخل المنطقة
صورة إذن الإفراج أو أى مستندات أخرى تفيد تمام التصدير للمناطق الحرة
تذكر
عليك إمساك سجلاً يتضمن بيان الصادرات يوضح السلع المصدرة ورقم شهادة الصادروتاريخ التصدير وكافة البيانات المتعلقة بالرسائل المصدرة
عزيزى المصدر
احتفاظك بالمستندات السابقة والدالة على التصدير يفيدك فى رد الضريبة فى حالةسبق سدادها على مدخلات إنتاجك المصدر
إثباتك لعدم تحميلك لفواتير البيع بالضريبة وذلك فى حالة ما إذا كنت منتجاًوبائعاً لمصدر أو مصدر بنفسك
التزامك بأحكام القانون يتيح لك الاستفادة من مزاياه الممنوحة للمصدر فإن مدخلكللتعامل مع هذا القانون هو المميزات التى كفلها لك
نحن ندفع معك عجلة الاستثمار وجميع أجهزة المصلحة تتناغم معك فى أنشودة تنميةالصادرات وتسعد باستشاراتك أو استفساراتك
09-03-2009, 10:15 PM
مشاركة: استفسارات أولية عن ضريبة المبيعات
مشاركة: استفسارات أولية عن ضريبة المبيعات
تعليمات المشاركة
العرض المتطور