snaky

بالنسبة للأسهم المشتراة بغرض الاتجار فإن هذه الاسهم تسمى Trading securities
و تسجل عند الشراء بتكلفة شراؤها و يتم عمل تسوية لها في نهاية كل شهر عند اعداد الميزانية مثلا لكي تعدل قيمتها الدفترية لتصبح مثل القيمة السوقية - و الفرق بين القيمة الدفترية و القيمة السوقية (fair market value) يعتبر ارباح و خسائر غير محققة (unrealized gain/loss) و يتم ترحيلة الى قائمة الدخلincome statment.
الاسهم المشتراة بغرض الاتجار تعتبر استثمارات قصيرة الاجل-short term investment ضمن الاصول المتداولة-current assets

-شراء عدد 1000 سهم في الشركة A بغرض الاتجار و بقيمة 50 جنية للسهم

50,000من حـ / استثمارات بغرض الاتجار اسهم الشركة A
50,000 الى حـ/ البنك
شراء 1000 سهم في الشركة A بغرض الاتجار

50,000 DR- investment in trading securities - co.A
50,000 CR- Bnk

تغير سعر السهم ليصبح 56 جنية

6000 من حـ/ استثمارات بغرض الاتجار اسهم الشركة A
6000 الى حـ/ الارباح و الخسائر غير المحققة- استثمارات اسهم)
تسجيل ارتفاع القيمة السوقية لاسهم الشركة A المشتراة للاتجار

6000 DR- investment in trading securities - co.A
6000 CR- Unrealized gain

الارباح و الخسائر غير المحققة للاسهم المشتراه بغرض الاتجار يتم تسجيلها في قلئمة الدخل

عند البيع كان سعر السهم 54 جنية

54,000 من حـ/ البنك
2,000 من حـ / خسارة - استثمارات اسهم)
56,000 الى حـ/ استثمارات بغرض الاتجار اسهم الشركة A
تسجيل بيع 1000 سهم للشركة A بسعر 54 جنية

54000 DR- bank
2000 DR-loss
56000 CR- investment in trading securities - co.A

لاحظ ان حسلب الاستثمار بدأ ب 50000 و لبعد كدة لما القيمة السوقية زادت سجلنا الزيادة كمكسب و زودنا حساب الاستثمار ليصبح 56000 بس الزيادة 6000 اعتبرناها مكسب غير محقق بس لان الاسهم مشتراة بغرض البيع يتم تسجيل الربح او الخسارة في قائمة الدخل و تعتبر ضمن ارباح الفترة
لكن عند البيع كان السعر 54 يبقى دا معناه ان قيمة الاسهم الان 54000 و لكن قيمتها الدفترية عند البيع 56000 (50000+6000) يبقى احنا خسرنا 2000 بس بما اننا بنبيع فان ال 2000 يتم تسجيلهم خسائر محققة و طبعا هتروح علي قائمة الدخل
و كدة يبقى كان عندي 6000 مكسب و 2000 خسارة يبقى الصافى 4000 مكسب

طبعا في الواقع بيبقى فية عمولة لشركة ادارة المحفظة او شركة الاستثمار و بيتم احتسابها و تسجيلها

اعتقد دي المعالجة المرتبطة بالاسهم المشتراه بغرض الاتجار