وائل عراقى

شكرا على المجهود لكل الزملاء ولى سؤال ارجو الاجابة عليه ، اذا افترضنا ان الخسارة كانت لاكثر من سنة فكما تعلمون منذ بدء تطبيق القانون فمعظم شركات البترول مثلا اصبحت اقراراتها السنوية خسارة وذلك لارتفاع الاهلاك الضريبى بصورة كبيرة ، فكيف تتم المعالجة فيما بعد لهذه السنوات ؟ ارجو الافادة

waramada

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

طبقا للمادة 29 من ق 91 لسنة 2005 ( اذا ختم حساب احدي السنوات بخسارة تخصم هذه الخسارة من أرباح السنة التالية فاذا تبقي جزء من الخسارة نقل سنويا الي السنوات التالية حتي السنة الخامسة. ولايجوز بعد ذلك نقل شئ من الخسارة الي حساب سنة أخري.

وبالنسبة لهذه الحالة وهي تعدد سنوات تحقق الخسائر فيراعي أن تتم عملية الترحيل لخسارة السنة الأقدم أولا ولحين انتهاء الخمس سنوات المحددة قانونا لعملية الترحيل ثم يلي ذلك ترحيل خسائر أي سنة أو سنوات تالية قد تتحقق خلال فترة ترحيل السنة الأقدم علي أن ترحل خسائر كل سنة بصفة مستقلة ولمدة خمس سنوات تالية فقط دون أن يتم تجميع خسائر السنوات المتعاقبة واجراء عملية الترحيل لها معا حتي لاتتداخل فترات الترحيل وبحيث لاتزيد سنوات الترحيل عن خمس سنوات تلي سنة تحقيق الخسارة مهما تعددت سنوات تحقيق الخسائر وكذلك فترات الترحيل.

tananybasha

المتبع على الأقل على حد علمى و اللى انا باطبقة فى شغلى على الخسارة الضريبية و ليست المحاسبية مش صافى الربح الضريبى بدفع عليه ضريبتى يبقى خسارتى على صافى الخسارة الضريبية بمبدأ المعاملة بالمثل

وائل عراقى

شكرا على المجهود ولكنى ارجو تفسيرا للاتى عمليا : فلنفترض شركة ما حققت خسارة ضريبية للسنوات ( 2005/2006 - 2006/2007 - 2007/2008 - 2008 /2009 ) ثم اختيرت فى عينة الفحص ، وتم فحص السنة 2005/2006 وتم اعتماد الخسارة ومقدارها 120 مليون جنيها ، فالسؤال كيف يتم ترحيل الخسارة فيما بعد فى حالة تحقيق الشركة ربحا ضريبيا للعام 2009/2010 مقداره 20 مليون جنيه ، وماذا يكون التصرف اذا حققت الشركة خسارة فى 2009/2010 وكيف يتم ترحيل السنوات الاخرى التى حدثت فيها خسارة فيما بعد ام سيتم اقصاء سنوات معينة من الترحيل فيما بعد ؟

waramada

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

نبدأ بترحيل خسارة عام 2005/2006 كما يلي :-


بلغت خسارة 2005/2006 المعتمدة 120 مليون جنيه يتم ترحيلها لمدة خمس سنوات تلي سنة

تحقق الخسارة تبدأ عملية الترحيل اعتبارا من عام 2006/2007 وهذه السنة نتيجتها خسارة فلايتم

تجميعها علي الخسارة المرحلة فيكون الرصيد المتبقي من الخسائر المرحلة كما هو 120 مليون.

ثم ترحل الي السنة الثانية 2007/2008 وأيضا هذه السنة نتيجتها خسارة فيبقي الرصيد المرحل

من الخسائر كما هو 120 مليون جنيه ولايتم تجميعها علي خسارة العام المرحل اليه.

ثم ترحل الي السنة الثالثة 2008/2009 ونتيجة هذه السنة خسارة نفس الكلام سيظل الرصيد

المتبقي من الخسائر المرحلة كما هو 120 مليون جنيه .

ترحل الي السنة الرابعة 2009/2010 ونتيجة هذه السنة أرباح قدرها 20 مليون يخصم منها

الخسائر المرحلة وقدرها 120 مليون جنيه يتبقي 100 مليون ترحل الي السنة الأخيرة ويلاحظ أن

المتبقي من الخسارة المرحلة 100 مليون لاترحل لأي سنة أخري طبقا لنص القانون.

أما عن خسائر السنوات التالية التي تم الترحيل اليها فيتم معالجتها كما يلي :-


السنوات 2006/2007 ترحل حتي 2011/2011 بنفس الطريقة

السنوات 2007/2008 ترحل الي 2012/2013 بنفس الطريقة

السنوات 2008/2009 ترحل الي 2013/2014 بنفس الطريقة

waramada

يلاحظ أنه عند ترحيل خسارة 2005/2006 ظلت الخسارة كما هي في السنوات التي تم الترحيل اليها دون أن يتم

تجميع الخسائر المرحلة مع خسائر العام المرحلة اليه حتي لا تتداخل مدة الخمس سنوات المسموح بها طبقا

للقانون.

madalost

ارجو وضع مثال على ترحيل الخسائر للخلف التى تخص عقود الانشأت

__________________
muhammed madkour

وائل عراقى

شكرا على المجهود ولكن ارجو الاجابة على كيفية المعالجة اذا كانت الخمس سنوات التالية لعام 2005/2006 كلها خسارة هل فى هذه الحالة تنعدم الاستفادة من الترحيل ؟

waramada

بسم الله الرحمن الرحيم

فيما يخص مثال عن ترحيل الخسائر للخلف

نفترض منشأة لديها مشروع مدة تنفيذه 3 سنوات تبدأ من سنة 2005 وتنتهس في سنة 2007 وبيانات العقد كما يلي :-

1- القيمة الاجمالية للعقد بلغت 750000 جنيه

2- القيمة الاجمالية للتكاليف المقدرة عن سنة 2005 بلغت

600000 جنيه ’ سنة 2006 بلغت 625000 جنيه.
المطلوب تحديد الأرباح أو الخسائر في هذه السنوات اذا بلغت التكاليف الفعلية سنة 2005 مبلغ 50000 جنيه , سنة 2006 مبلغ 450000 جنيه, وفي سنة انتهاء العقد نظرا لارتفاع الأسعار وحدوث بعض التعديلات ارتفعت التكاليف الفعلية الي 950000 جنيه.
الحل :-

للوصول الي نتيجة المشروع لابد من تطبيق المعادلات الآتية:-

(1) تحديد الربح المقدر للعقد = قيمة العقد - التكلفة المقدرةللعقد
(2) في كل فترة ضريبية ماعدا الفترة الأخيرة التي ينتهي فيها تنفيذ العقد لابد من تحديد نسبة ماتم تنفيذهوهي تساوي =
التكاليف الفعلية المقدرة خلال الفترة
----------------------------------
اجمالي التكاليف المقدرة
(3) تحديد ربح العقد خلال الفترة الضريبية =
الربح المقدر للعقد ككل * نسبة ماتم تنفيذه
(4) يستمر تطبيق ذلك في كل فترة ضريبية عدا الفترة الأخيرة.
(5) تحديد نتيجة العقد في الفترة الأخيرة =
اجمالي ايراد العقد - اجمالي التكاليف الفعلية
وبناء علي ماسبق يتم حل المثال :-
الفترة الضريبية الأولي 2005
اجمالي الربح التقديري للعقد =
750000 - 600000 = 150000 جنيه
نسبة الانجاز خلال سنة 2005 =
50000 التكلفة الفعلية
------------------------------ = 8.33%
600000 اجمالي تكلفة العقد
اذن ربح الفترة الأولي 2005 = 150000*8.33%= 12500

الفترة الثانية 2006
اجمالي الربح التقديري للعقد = 750000 - 625000 = 125000 جنيه.
نسبة الانجاز = 450000 التكلفة الفعلية
--------------------------- = 72%
625000 اجمالي تكلفة العقد
ربح الفترة الثانية 2006 = 125000*72% = 90000 ج
يخصم منها ربح الفترة الأولي للوصول الي اجمالي الربح حتي نهاية الفترة الثانية = 90000- 12500 = 77500 جنيه .

الفترة الثالثة نهاية المشروع :-
ربح أو خسارة الفترة = قيمة العقد الاجمالية - التكلفة الفعلية
= 750000 - 950000 = (200000)
اذن أسفرت نتيجة المشروع عن خسارة يطبق بشأنها أحكام م 21 من ق 91 لسنة 2005 , م 27 من اللائحة التنفيذية بأن تخصم هذه الخسائر من أرباح الفترة أو الفترات الضريبية السابقة المحدد تنفيذ العقد خلالها كما يلي :-
خسارة العقد (200000)
ترحل الي الفترة الضريبية السابقة الأحدث 2006 77500
--------------
الرصيد المتبقي من الخسارة ( 122500)
ترحل الي الفترة الضريبية الأولي 2005 12500
---------------
الرصيد المتبقي من الخسارة (110000)
هنا يتم ترحيل المتبقي من الخسارة الي الأمام طبقا م 29 من ق 91 لسنة 2005 .
والخطوة الثانية الغاء الربط عن فترة 2005 , 2006 ورد الضريبة للممول .