مشاركة: المحاسبة المالية خطوة خطوة
إن توازن ميزان المراجعة لا يعني بصفة مطلقة عدم وجود أخطأ فقد يتوازن جانبي الميزان رغم وجود أخطاء، ومن ناحية أخرى قد يحدث اختلال في توازن الميزان وهذا يدل علي وجود أخطاء.
أنواع الأخطاء:
أخطاء الحذف – أخطاء إرتكابية – أخطاء فنية – أخطاء متكافئة
لاحظ أن:
الخطأ في دفتر اليومية لا يمكن تصحيحه إلا عن طريق قيود اليومية لأن القانون يشترط عدم الكشط أو الشطب في هذا الدفتر ويمكن التصحيح بأحد الطريقتين (المطولة – المختصرة). أما دفتر الأستاذ فيمكن تصحيحه عن طريق الشطب واستخدام حبر بلون مخالف للتصحيح لأنه ليس من الدفاتر الإلزامية.
أولا : أخطاء الحذف:
تنشأ نتيجة إغفال قيد عملية بأكملها في الدفاتر إما كليا أو جزئيا.
أمثلة: عدم تسجيل عملية بأكملها في دفتر اليومية أو عدم ترحيلها بأكملها أو عدم ترحيل أحد طرفيها لدفتر الأستاذ
1. إغفال عملية بأكملها في القيد باليومية والترحيل للأستاذ: (لا تؤثر علي توازن ميزان المراجعة)
حالة توضيحية:
اشترت المنشأة بضاعة بمبلغ 10000 جنيه نقدا وتبين أن هذه العملية لم تسجل بالدفاتر ولم ترحل.
1- التسجيل في دفتر اليومية
2- الترحيل لدفتر الأستاذ
10000 من حـ/ المشتريات
10000 إلي حـ/ الصندوق
شراء بضاعة نقدا
يرحل الطرف المدين من القيد (المشتريات) إلي الطرف الدائن من حـ/ الصندوق بدفتر الأستاذ.
كما يرحل الطرف الدائن من القيد (الصندوق) إلي الطرف المدين من حـ/ المشتريات بدفتر الأستاذ.
2. إغفال ترحيل عملية بأكملها لدفتر الأستاذ رغم قيدها بدفتر اليومية:(لا تؤثر علي توازن ميزان المراجعة)
تنشأ نتيجة تسجيل العملية في بدفتر اليومية وإغفال ترحيلها لدفتر الأستاذ.
لتصحيح هذا الخطأ يتم ترحيل طرفي العملية إلي الحسابات المتعلقة بها في دفتر الأستاذ.
3. إغفال ترحيل أحد طرفي العملية لدفتر الأستاذ: ( تؤثر علي توازن ميزان المراجعة)
لتصحيح هذا الخطأ يتم ترحيل طرف الذي لم يتم ترحيله الحساب المناسب في دفتر الأستاذ.
ثانيا : أخطاء ارتكابية:
تنشأ نتيجة إهمال القائم بعملية التسجيل في دفتر اليومية أو الترحيل لدفتر الأستاذ.
أمثلة: إثبات قيمة (مبلغ) العملية خطأ في أحد طرفيها أو في طرفيها سواء في مرحلة التسجيل أو الترحيل - ترحيل احد طرفي العملية للجانب الخطأ أو للحساب الخطأ في دفتر الأستاذ.
1. حدوث خطأ في قيمة القيد بطرفي القيد في التسجيل والترحيل:(لا تؤثر علي توازن ميزان المراجعة)
حالة توضيحية: اشترت المنشأة بضاعة بمبلغ 510 جنيه من محمد السيد علي الحساب.
وتبين أن هذه العملية تم تسجيلها بالدفاتر وتم ترحيلها كما في القيد.
150 من حـ/ المشتريات
150 إلي حـ/ محمد السيد
الطريقة المطولة
الطريقة المختصرة
الطريقة المطولة
الطريقة المختصرة
الطريقة المطولة
الطريقة المختصرة
أرصدة مدينة
أرصدة دائنة
اسم الحساب
3000
5000
1000
8000
400
500
1000
6000
10400
100
400
إذا تأملنا هذا الميزان نجده رغم توازن طرفيه إلا أن أرصدة بعض الحسابات ليست في مكانها الصحيح. لذلك تعاد تصحيح الميزان كما يلي:
أرصدة مدينة
أرصدة دائنة
اسم الحساب
1000
3000
5000
8000
400
100
400
6000
1000
500
10400
قد يتعذر اكتشاف الخطأ الذي أدى لعدم توازن ميزان المراجعة قبل إعداد القوائم المالية في نهاية السنة المالية. وفي هذه الحالة يضطر المحاسب لفتح حساب مؤقت بدفتر الأستاذ باسم "حساب معلق" بهدف إحداث توازن الميزان.
حيث يجعل هذا الحساب مدين إذا كان مجموع الجانب المدين في ميزان المراجعة أقل من الجانب الدائن بقيمة الفرق. ويجعل دائن إذا كان مجموع الجانب الدائن أقل من الجانب المدين بقيمة الفرق. ويظهر بقائمة المركز المالي (الميزانية). وعند اكتشاف الخطأ في السنة التالية يقفل الحساب المعلق بعد اتخاذ إجراءات التصحيح.
حالة توضيحية 1 :
عند إعداد ميزان المراجعة في 31/12/2007 تبين أن مجموع الجانب الدائن منه يقل عن الجانب المدين بمبلغ 747 جنيه ولم يتم اكتشاف الخطأ الذي تسبب في ذلك حتي نهاية السنة المالية.
الحل:
يفتح حساب معلق ويجعل دائن بهذا الفرق ويظهر بقائمة المركز المالي جانب الخصوم (الالتزامات)
حالة توضيحية 2 :
في بداية عام 2008 تم اكتشاف مصدر الخطأ الذي حدث في العام السابق 2007 وكان كما يلي:
Y عند ترحيل قيمة المشتريات الآجلة لحساب المورد حسن الصديق رحل إليه مبلغ 190 بدلا من 910جنيه.
Y عند ترحيل قيمة الأثاث المشتراة بالأجل لحساب شركة خضر رحل إليه مبلغ 236 بدلا من 263 جنيه.
الحل:
720 من حـ/ معلق
720 إلي حـ/ حسن الصديق
تصحيح الخطأ الذي أدى لنقص رصيد حسن الصديق في سنة 2007(910-190=720)
27 من حـ/ معلق
27 إلي حـ/ شركة خضر
تصحيح الخطأ الذي أدى لنقص رصيد شركة خضر في سنة 2007(263-236=27)
مدين حساب معلق رقم .... دائن
إلي حـ / حسن الصديق
إلي حـ / شركة خضر
رصيد
تمرين 1:
بين أوجه الصواب والخطأ في كل عبارة من العبارات الآتية مبررا وجهة نظرك فيما لا يزيد عن 3 سطور:
Ø هناك فاتورة قيمتها 1500 جنيه لبضاعة بيعت لمحمد السيد سجلت في اليومية بقيد صحيح ولكنها لم ترحل لحساب محمد السيد.
Ø دفع للمورد حسن مبلغ 5000 جنيه بشيك ورحل المبلغ لحساب البنك ولكنه لم يرحل لحساب حسن.
Ø حصلت المنشأة مبلغ 2000 جنيه من أسماء الصديق ورحل المبلغ لحساب محمد الصديق.
Ø بلغت أجور شهر ديسمبر 4500 جنيه بينما رحل لحساب الأجور 5400 جنيه.
Ø هناك فاتورة قيمتها 3900 جنيه لبضاعة مشتراه من عاطف ورحل المبلغ لحساب المشتريات مرتين.
Ø سدد كمبيالة إلي العربي قيمتها 2000 جنيه نقدا ورحل مبلغ 1000 جنيه فقط للجانب المدين لحساب أوراق الدفع.
تمرين 2:
إليك بعض القيود التي تم تسجيلها بدفتر اليومية وذلك للعمليات المبينة في شرح تلك القيود.
5900 من حـ/ المشتريات
5900 إلي حـ/ البنك
مشتريات أثاث بشيك
1200 من حـ/ مردودات المبيعات
1200 إلي حـ/ العملاء
مردودات مبيعات قيمتها 1020
3500 من حـ/ الموردين حافظ
3500 إلي حـ/ أوراق الدفع
تحويل كمبيالة عاطف إلي حافظ
04-28-2009, 02:52 PM
مشاركة: المحاسبة المالية خطوة خطوة
تعليمات المشاركة
العرض العادي
