مشاركة: ما هى الضريبة المؤجلة
السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة
السادة الاساتذة و الزملاء الكرام :
-الضريبة المؤجلة هي التي تنتج عن الفرق بيت الصافي الربح المحاسبي و صافي الربح الضريبي و الذي بدورة ينتج عن الاختلاف بيت المعالجة المحاسبية و الضربية .
وهناك مصادر تؤدي الي نشاة ضريبة مؤجلة ومصادر اخري لا تنشا عتها ضريبة مؤجلة وهذه المصادر عبارة عن توعين من الفروق (فروق دائمه وفروق مؤقتة )
الفروق الدائمه هي الفروق التي تنشا و تختفي في نفس السنة اي لا يمتد اثروها الي ستوات تالية اي لها واقعة واحدة وهي واقعة النتشاة مثل اتعتماد المشرع الضريبي المصروفات الادارية و العمومية الغير مؤيدة بمستندات بواقع 7%من المصروفات الادارية و العمومية المؤيدة بمستندات .
ومعني ذلك ان مازاد من ال7%سوف يضاف الي صافي الربح المحاسبي ولن بسترد مرة اخري في ستوات تالية .
اما الفروق المؤقتة اي التي يمتد اثروها الي سنوات تالية ولها واقعتين واقعة نشأة وواقعة انعكاس وهناك ثلاث مصادر لهذا النوع من الفروق (الفروق المؤقتة ):
1-مايتعلق يفروق الاهلاك و الارباح الراسمالية ويؤدي هذا المصدر الي نتشاة التزامات ضريبة مؤجلة .
2-الحوافز الضريبية التي يختص بها التشريع الضريبيمثل ترحيل الخسائر والاهلاك المعجل (الاولي ) وقد ينشأ عن هذا المصدر اصول ضريبية مؤجلة (ترحيل الخسارة )او التزامات ضريبية مؤجلة (الاهلاك المعجل ) .
3-اختلاف اسس القياس بين اساس الاستحقاق او الاساس النقدي مثل حصة الشركة في التاميتات -وهذا المصدر ينشأ عنة التزامات ضريبة مؤجلة فقط .
*ودعونا نتفق علي ان الضريبة المؤجلة مكانها القوائم المالية .
*اما الفرق الضريبي مكاتة الاقرار الضريبي ...وهذا الان الاقرار الضريبي هو قائمة بالفروق .
وهناك معادلتين يمكن استخدامهم الانتقال منضريبة المؤجلة (القوائم المالية )الي الاقرار الضريبي (الفروق الضريبية ) بسهولة تامة .
***المعادلة الاولي :
الضريبة المؤجلة (سواء كانت اصول او التزامات ضريبة ) =الفرق الضريبي * سعر الضريبة .
***المعادلة الثانية :
الفرق الضريبي =الضريبة المؤجلة / سعر الضريبة .
اتمني ان اكون قد وفقت ولكم جزيل الشكر
اخوكم وليد المصري ...محاسب
03-25-2011, 03:48 PM
تعليمات المشاركة
العرض الشجري