ايمان حسن

الميزانية
كتقرير عن المركز المالى



الهدف من إعداد الميزانية أو قائمة المركز المالى هو توضيح أين تقف المنشأة ، فهى عبارة عن ملخص تاريخى لكل من الأصول أو المنافع الاقتصادية المستقبلة ، أو الحقوق التى تملكتها المنشأة كنتيجة لبعض العمليات الحالية او الماضية ، و الالتزامات الناتجة عن العمليات الماضية والحاضرة و التى تتطلب تسوية فى المستقبل عن طريق استخدام أصول أو تقديم خدمات . كما توضح حقوق الملكية و التى هى عبارة عن الفرق بين الالتزامات والأصول .

الافتراضات المحاسبية التى تعد الميزانية على اساسها

تؤثر بعض الافتراضات المحاسبية بدرجة كبيرة على الأرقام التى تظهر بالميزانية ، وقد سبق أن درسنا هذه الافتراضات بالتفصيل ولهذا سنركز فقط على تأثيرها على الميزانية:-

فرض الاستحقاق.

فرض الاستمرارية

فرض الاستمرارية

لا يعنى افتراض الاستمرار بقاء المشروع بصفة دائمة ، و إنما يعنى أن المشروع سيظل موجوداً فترة كافية لتنفيذ المشروعات الحالية ومقابلة ارتباطاته القائمة . ويؤثر هذا الافتراض على تصنيف و تبويب الأصول و الالتزامات فى الميزانية .





عرض
الميزانية وعناصرها

(أ) رأس المال العامل Working Capital

رأس المال العامل هو عبارة عن الفرق بين الأصول المتداولة او قصيرة الأجل و الالتزامات المتداولة أو قصيرة الأجل .



و هو يعطى فكرة عن سيولة المنشأة فى الفترة القصيرة و يعكس قدرة المنِشأة على تمويل عملياتها الجارية ، وسداد التزاماتها عند استحقاقها.

الأصول المتداولة : Current Assets

- أرصدة النقدية المحتفظ بها فى المنشأة و لدى البنوك.

- الاستثمارات.

- الأرصدة المستحقة على العملاء و المدينين المتنوعين

- المخزون

- مدفوعات مقدمة

- مصروفات مدفوعة مقدماً.



العملاء و المدينون المتنوعون

- الأرصدة المستحقة على العملاء و أوراق القبض المتعلقة بنشاط المنِشاة.

-الأرصدة المستحقة على أعضاء مجلس الإدارة أو المديرين.

-الأرصدة المستحقة على الشركة القابضة و الشركات التابعة .

-الأرصدة المستحقة على الشركات الشقيقة .

-المدينون المتنوعون

الالتزامات المتداولة Current Liabilities

القروض البنكية وغيرها.

الأجزاء المستحقة السداد خلال سنة من الالتزامات طويلة الأجل.

الدائنون و أوراق الدفع.

الإيرادات المؤجلة و الدفعات المقدمة من العملاء .

المستحقات.

الدائنون و أوراق الدفع

-الأرصدة المستحقة للموردين و أوراق الدفع المتعلقة بنشاط المنشأة.

-الأرصدة المستحقة لأعضاء مجلس الإدارة أو المديرين.

-أوراق الدفع و الأرصدة المستحقة للشركة القابضة أو للشركات التابعة.

-أوراق الدفع و الأرصدة المستحقة للشركات الشقيقة

(ب) الأصول طويلة الأجل

q الأصول الثابتة :

- الاراضى والمبانى.

- الآلات والمعدات .

- الأصول الثابتة الأخرى ( مع تبويبها تبويباً مناسباً).

- مجمع الإهلاك لكل بند من البنود السابقة على حدة.

q الاستثمارات

q المدينون و أوراق القبض طويلة الأجل

q الأصول غير الملموسة

الأصول غير الملموسة

-شهرة المحل.

-براءات الاختراع و العلامات التجارية و غيرها من الأصول المشابهة .

(ج) الالتزامات طويلة الأجل

يجب الإفصاح عن بنود التزامات طويلة الأجل لكل عنصر على حدة من العناصر التالية وذلك بعد استبعاد الأجزاء أو الأقساط التى تستحق السداد خلال سنة واحدة .

- القروض المضمونة برهن أو ما فى حكمه.

- القروض غير المضمونة برهن أو ما فى حكمه.

- القروض من الشركة القابضة و الشركات التابعة.

__________________