على أحمد على

(7) النقــدية بالصنـدوق والبنــوك

أولاً:النقدية بالصندوق :
م البيـــــــــــــــــــــــــــان
1 إعداد جدول يتضمن كافة الأرصدة النقدية
2 حضور جرد الخزينة مع المسئول بالشركة والمطابقة على السجلات وذلك بالنسبة للعناصر التالية :
1- النقدية بخزائن الشركة
2- السلف المستديمة
3- طوابع البريد
4- أى نقدية اخرى يتم تحديدها
3 الحصول على نسخة معتمدة من محاضر الجرد معتمدة من المسئولين بالشركة.
4 مطابقة الأرصدة المدرجة بمحاضر الجرد مع ما هو مدرج بالقوائم المالية.
5 إثبات إجراءات الفحص على الجدول الخاص بالنقدية بالصندوق.
6 كتابة تقريراً مختصراً بأهم الملاحظات.


ثانياً : النقدية بالبنوك:
م البيـــــــــــــــــــــــــــان
1 أحصل أو أعد بيان تفصيلى بأرصدة البنوك المدينة والدائنة مقسمة إلى بنوك عملة محلية وبنوك عملة اجنبية وتاكد من جمع هذا البيان.
2 أحصل على شهادات البنوك التى تتعامل معها الشركة مدرجا فيها جميع الأرصدة الخاصة بمعاملات الشركة فى تاريخ المركز المالى وطابقها مع الأرصدة.
3 الحصول على كشوف حسابات البنوك.
4 أحصل على مذكرات التسوية الخاصة بالبنوك فى نهاية السنة المالية موضحاً فيها ( رقم الشيك- تاريخ الشيك – تاريخ استحقاق الشيك – اسم المستفيد أو العميل ) ، ثم :
أ- طابق الأرقام الواردة بها على الرصيد بسجلات الشركة وحساب البنك.
ب- تحقق من أن كل الشبكات التى لم يكن تم صرفها فى مذكرة تسوية البنك قد تم ارسالها بالبريد قبل نهاية السنة المالية.
ج- تحقق من أن كل الشيكات التى تم تصديرها بالبريد قبل نهاية السنة المالية قد تم إثباتها بالسجلات وبحسابات نفس السنة.
د- تتبع الشيكات التى لم يكن قد صرفها فى مذكرة تسوية البنك بكشف حساب البنك فى الفترات التالية ، مع ملاحظة تاريخ صرف الشيكات التى لم يتم صرفها خلال الفترة التالية لنهاية السنة المالية والمبررات التى تقدمها الشركة تفسيراً لهذا .
5 تحقق من أن الايداعات التى لم يكن البنك قد أضافها لحساب الشركة كما ظهرت بمذكرة التسوية بمذكرة تسوية البنك فى نهاية السنة المالية ، احصر الحالات التى لم تسدد خلال هذه وتحقق من المبررات التى تقدمها الشركة تفسيراً لذلك.
و- اجمع مذكرة التسوية رأسياً.
ز- أفحص كشوف حساب البنك بعد نهاية السنة المالية وأحصر الشيكات التى تم إلغاؤها.
مطابقة شهادات البنوك مع كلاً من كشوف حساب البنك والأرصدة المدرجة بالقوائم المالية أخذاً فى الاعتبار مذكرة تسوية البنوك.
6 إثبات نتائج إجراءات الفحص على الجدول الخاص بالنقدية بالبنوك.
7 أكتب تقريراً عن أهم الملاحظات.


(8) خطـــابات الضمــــان

م البيـــــــــــــــــــــــــــان
1 الحصول على بيان بخطابات الضمان موضحاً فيه ( رقم الخطاب-التاريخ-تاريخ استحقاق الخطاب-اسم البنك-الجهة المستفيدة-قيمة الخطاب-التأمين-الجزء غير المغطى ).
2 مطابقة هذا البيان مع ما هو مثبت بالدفاتر.
3 مراجعة ترحيل القيود الخاصة بتامين خطابات الضمان فى اليومية المساعدة على اليومية العامة والأستاذ العام .
4 مراجعة عينة من خطابات الضمان وإحتساب التأمين مستندياً.
5 التحقق من نوع الخطاب (إبتدائى- نهائى- دفعة مقدمة) والتأكد من أنه مفتوح باسم الشركة.
6 الحصول على شهادة البنك ومطابقتها مع بيان المعد بمعرفة الشركة.
7 إثبات إجراءات المراجعة التى تم تنفيذها على جدول مراجعة تأمين خطابات الضمان.


(9) الاعتمــادات المستنــدية

م البيـــــــــــــــــــــــــــان
1 تحقق من تطبيق نظم الرقابة الداخلية الخاصة بالإعتمادات المستندية واكتب ملاحظاتك عنها خاصة ما يتعلق ببعض السلطات الموافقة على الشراء الخارجى وسلطات اعتماد التحويلات.
2 أحصل على مرفق تحليلى على مستوى كل إعتماد يوضح رقم الاعتماد-البنك- القيمة بالعملة الأجنبية-القيمة المعادلة-قيمة الغطاء-أى مصروفات أخرى على الاعتماد- الجزء غير المغطى.
3 أحصل على شهادة البنك وطابقها مع مرفق الاعتمادات.
4 تحقق إذا ما كانت الاعتمادات تخص البضائع أو أصول وقم بإعادة التبويب اللازمة.
5 تحقق من صحة التقييم لرصيد الاعتمادات والجزء الغير مغطى طبقاً لنشرة الأسعار فى تاريخ القوائم المالية.
6 راجع عينة مستندية من الاعتمادات القائمة فى تاريخ القوائم المالية حيث يتم الاطلاع على :
- الفواتير المبدئية.
- طلب فتح الإعتمادات.
- إشعارات البنك .
- مستندات الصرف.
7 تتبع مؤقت الاعتمادات القائمة فى تاريخ القوائم المالية حتى تاريخ المراجعة.
8 راجع عينة مستندية من الإعتمادات المقفلة خلال العام وتحقق من صحة تقفليها وإقفالها فى حساب المخازن حيث يتم :
- حصر التكلفة الخاصة بالاعتمادات.
- إستخراج معامل تكلفة الدولار عن طريق قسمة تكلفة الاعتمادات على قيمة الفاتورة بالدولار.
- حساب تكلفة كل صن عن طريق ضرب المعامل × قيمة الصنف بالدولار.
- التحقق من صحة قيود إقفال الاعتماد وكذا صحة تسعير الأصناف بالمخزون.
9 اختار عينة من الأصناف وطبق عليها معادلة المخزون مع الربط مع الحسابات الأخرى ذات العلاقة.
10 إثبات إجراءات المراجعة على جداول المراجعة.
11 أكتب تقريراً بملاحظاتك.


(10) المــــورديـن

م البيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
1 تحقق من تطبيق نظم الرقابة الداخلية لأورا ق القبض واكتب تقريراً مختصراً بملاحظاتك.
2 الحصول على بيان تفصيلى لأرصدة الموردين فى تاريخ الميزانية وإجراء مراجعة حسابية له وطابقه مع ميزان المراجعة كما يتم التحقق من صحة التقييم للعملات.
3 المطابقة مع رصيد الدفاتر المساعدة مع مراجعة أرصدة أول المدة بالدفاتر المساعدة مع رصيد مرفق العام السابق ومطابقة الإجمالى مع الأستاذ العام.
4 إختيار عينة من الموردين حيث يتم الفحص المستندى لها للتحقق من :
- إثبات الاستحقاق على الموردين طبقاً لمستندات مراجعة ومعتمدة من مسئولين بالشركة مع ضرورة الربط بين فاتورة المورد وإذن إضافة المخازن.
- إشعارات الخصم والإضافة من الحساب.
- التحقق من تطبيق سياسة الشركة فى الشراء مع المورد.
- الربط مع حساب المشتريات والتأكد من صحة الترحيل.
5 التحقق من الأرصدة المدينة(الشاذة) مرتفعة القيمة وإثبات أسباب كل منها.
6 التحقق من أن الأرصدة المدينة للموردين استبعدت وتم إعادة تبويبها.
7 مطابقة بعض الأرصدة على مطالبات الموردين وكشوف الحسابات المرسلة إليهم وكذا المصادقات.
8 حصر الأرصدة التى ترجع إلى فترة بعيدة ومناقشة الإدارة ما تنويه بشأنها.
9 مراجعة بعض المطالبات أو إشعارات الإضافة فى الفترة التالية لإقفال حسابات السنة المالية للتحقق من أن بعضها لا تخص السنة موضوع المراجعة.
10 مراجعة بعض المدفوعات فى الفترة التالية بما قد يكشف هذا الفحص من عدم إثبات بعض الاستحقاقات بالدفاتر فى السنة موضوع المراجعة وأتخذ الإجراء المناسب.
11 إحسب نسبة رصيد الموردين إلى المشتريات ومقارنتها مع النسبة بالأعوام السابقة.
12 إثبت إجراءات المراجعة على جدول المراجعة.
13 أكتب تقريراً بملاحظات المراجعة.


(11) الأطـراف ذوى العــلاقة

م البيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
1 أفحص نظم الرقابة الداخلية المتعلقة بالأطراف ذوى العلاقة وأكتب ملاحظاتك عليها خاصة ما يتعلق بالبيع ، الشراء ، من الأطراف ذوى العلاقة( الإقتراض، الإقراض).
2 أحصل على بيان برصيد الأطراف ذوى العلاقة بالحسابات المختلفة وكذا حجم التعامل معهم.
3 أحصل على تأكيد الإدارة بأنه قد تم الإفصاح عن أرصدة الأطراف ذوى العلاقة وحجم التعامل معهم وهل يتم التعامل معهم بذات الأسعار.
4 أحصل على مصادقات الأطراف ذوى العلاقة وطابقها وأستخرج الفروق وحلل أسبابها.
5 تخير عينة وراجعها مستندياً.
6 تحقق من صحة العرض والإفصاح.
7 أكتب تقرير بملاحظاتك.


(12) أوراق الدفــــع

م البيـــــــــــــــــــــــــــــــــــــان
1 تحقق من تطبيق نظم الرقابة الداخلية لأوراق الدفع وأكتب تقريراً مختصراً لملاحظاتك.
2 أحصل على كشف بأوراق الدفع فى تاريخ الميزانية وراجعه حسابياً وتحقق من صحة التقييم.
3 طابق هذا الكشف على أستاذ مساعد.
4 طابق رصيد الحساب على الأستاذ المساعد للموردين.
5 أفحص الترحيلات على حساب البنك إلى أستاذ مساعد أوراق الدفع لبعض أوراق الدفع والتى تم سدادها خلال السنة المالية موضع المراجعة.
6 أحصل على مصادقات لأوراق الدفع ذات القيم الكبيرة.
7 إستفسر عن طريق معالجة الفوائد المستحقة على أوراق الدفع وطابق على حساب الفوائد المدفوعة.
8 تحقق من إدارج أوراق الدفع التى تستحق بعد أكثر من سنة على تاريخ الميزانية ضمن القروض طويلة الأجل إلتزامات طويلة الأجل.
9 إثبت إجراءات المراجعة على جداول المراجعة.