عرض مشاركة واحدة
قديم 06-03-2006, 08:22 AM
  #5
على أحمد على
 الصورة الرمزية على أحمد على
 
تاريخ التسجيل: Jun 2006
العمر: 77
المشاركات: 3,970
افتراضي قواعد المراجعة المصرية

برنامج لمراجعة شركة أموال

م البيـــــــــــــــــــــــــــان
1 الأصول الثابتة
2 التكوين السلعى
3 المخزون
4 العملاء
5 أوراق القبض
6 الحسابات المدينة الأخرى
7 النقدية بالصندوق والبنك
8 خطابات الضمان
9 الاعتمادات المستندية
10 الموردين
11 الأطراف ذى العلاقة
12 أوراق الدفع
13 حسابات مدينة/دائنة (أعضاء مجلس الإدارة)
14 رأس المال
15 الاحتياطيات
16 المبيعات
17 المشتريات
18 المصروفات العمومية والإدارية



(1) الأصــــول الثابتـــــة

م البيـــــــــــــــــــــــــــان
1 التحقق من تطبيق قواعد الرقابة الداخلية التى وضعتها الشركة للأصول الثابتة ، وأكتب تقريراً مختصراً بالملاحظات فى هذا الشأن.
2 أحصل أو أعد ملخصاً بتوزيع الأصول الثابتة على أنواعها المختلفة على أن يشمل البيان الآتى:
أ- تكلفة الأصل :
الحركة خلال العام (إضافات ـ إستبعادات)
• تكلفة الأصل أول المدة
• تكلفة الأصل فى نهاية المدة
ب- نسبة الإهلاك
ج- مجمع الإهلاك
• مجمع الإهلاك أول المدة
• مجمع الإهلاك آخر المدة
3 مطابقة رصيد أول المدة المدرج بالملخص المشار إليه أعلاه لكل من تكلفة الأصل ومجمع الإهلاك مع ما هو مدرج بالقوائم المالية فى نهاية العام السابق.
4 مراجعة الإضافات مستندياً مع الكشوف المعدة ومع الأستاذ المساعد.
5 مراجعة الإستبعادات مستندياً مع الكشوف ومع الأستاذ المساعد والتحقق من صدور قرار من المختص بالإستبعاد عن الأصل كما يتم التأكد من إستبعاد التكلفة الكلية للأصول ومجمع إهلاكها والتأكد من صحة حساب الربح أو الخسارة الناتجة عن هذا الإستبعاد ومعالجتها للسجلات بطريقة سليمة.
6 الاهلاك :
إثبات معدلات الإهلاك المطبقة والتأكد من الثبات فى اتباعها وكذا صحة حساب قسط الاهلاك والتأثير على مجمع الاهلاك والمطابقة مع الاستاذ العام.
7 عمليات الفحص :
أ‌- افحص سند الملكية للاصول المملوكة للشركة إذا كان محتفظ به بالشركة أو احصل على شهادة من الجهة المحتفظ بها لديها.
ب ـ أحصل على صورة من رخص السيارات المملوكة للشركة وأفحصها.
ج ـ راجع الجمع الرأسى والأفقى لجميع كشوف الأصول الثابتة.
8 التحقق من إعداد البند طبقاً لمعيار المحاسبة المصرى المتعلق بالأصول الثابتة.
9 اثبت نتائج إجراءات الفحص على الجداول الخاصة بالأصول الثابتة.
10 إعداد تقرير مختصر عن أهم الملاحظات التى تكشفت اثناء مراجعة هذا البند.

(2) التكـــوين الســــلعى

م البيـــــــــــــــــــــــــــان
1 تحقق من تطبيق نظم الرقابة الداخلية الخاصة بالتكوين السلعى والأصول الثابتة خاصة ما يتعلق بتحويل الأصل من تكوين سلعى إلى الاصول الثابتة وبداية الاستعمال.
2 أحصل على مرفق تحليلى يوضح بنود التكوين السلعى ـ قيمة كل بندـ موقف تنفيذه.
3 تحقق من أن بنود التكوين السلعى لم يتم إستخدامها فى الإنتاج حتى تاريخ الميزانية.
4 تخير عينة من البنود وراجع تكلفتها مستندياً على مستوى تحليلى.
5 تحقق من صحة معالجة بنود التكوين السلعى المحملة على الأصول الثابتة سواء رصيد العام السابق أو خلال العام.
6 أحصر بنود التكوين السلعى التى مضى عليها فترات ولم تحمل للأصول الثابتة لدراسة أسباب ذلك وإمكانية تخفيض قيمتها حسب الحالة.
7 أثبت إجراءات المراجعة على جدول المراجعة.
8 أعد تقريراً بملاحظات المراجعة.

















(3) المخــــــزون

م البيـــــــــــــــــــــــــــان
1 تحقق من تطبيق قواعد نظام الرقابة الداخلية التى وضعتها الشركة خاصة فيما يختص بإضافة وحفظ البضاعة بمخازن الشركة واكتب تقريرا مختصراً بملاحظتها فى هذا الشأن.
2 الحصول على قرار تشكيل لجنة جرد.
3 الحصول على كشوف الجرد التفصيلية لكل مخزن أو معرض من مخازن الشركة موقعا عليها من لجان الجرد.
4 مطابقة كشوف الجرد المسلمة لنا مع الكشوف الخاصة بالجرد والذى قمنا بالإشراف عليه وتم أخذ صورة منه.
5 مطابقة الكميات المدرجة بكشوف الجرد مع الكميات المدرجة بكشوف المخزن المقيمة والتى ادرجت قيمتها بالقوائم المالية على ان يكون كشوف المخزون مدرج بها (مسلسل – رقم الصنف- اسم الصنف- الرصيد اول المدة – الاضافات – المنصرف الرصيد اخر المدة) وذلك كمية وقيمة.
6 الحصول على شهادة من الشركة يفيد القيام بالجرد وصحة التسعير طبقا للسياسة المتبعة.
7 المطابقة لعينة من الاصناف بين الكمية بكشوف الجرد والكمية بكروت الصنف طرف امين المخزن وكذا طرف قسم مراقبة المخزون.
8 مراجعة عينة من تسعير المخزون للتأكد من صحة التسعير طبقا لسياسة الشركة المطبقة والتأكد من ثباتها من عام لأخر – تقييم المخزون على اساس التكلفة أو صافى القيمة البيعية أيهما أقل.
9 التحقق من صحة معالجة المخلفات.
10 مقارنة كمية وتكلفة المخزون لهذا العام مع العام السابق وفحص اسباب التغيرات الكبيرة
11 حصر الأرصدة الراكدة والتالفة وكتابة تقرير مختصر بما تم بشانها سواء استبعاد قيمتها أو تكوين مخصص مناسب.
12 الحصول على شهادة بالبضاعة المحتفظ بها لدى الغير مع التحقق من عدم احتفاظ الغير بها كضمان لقرض.
13 التحقق من صحة معالجة البضاعة بالطريق إن وجدت.
14 اعد النسب المالية المتعلقة بالمخزون ومعدل دورانه ومقارنتها بالسنوات السابقة وتحليل اسباب الاختلاف.
15 التحقق من عرض المخزون بالقوائم المالية والإفصاح عنه والإيضحات المتمة لها تتفق مع المعيار المحاسبى المصرى رقم(2) الخاص بالمخزون.
16 أثبت إجراءات المراجعة والفحص على جداول المراجعة.
17 اكتب تقرير بأهم الملاحظات التى وجدت اثناء المراجعة.


(4) العمـــــــلاء

م البيـــــــــــــــــــــــــــان
1 تحقق من تطبيق نظم الرقابة الداخلية للعملاء وأكتب تقريراً مختصراً بملاحظاتك.
2 الحصول على بيان تفصيلى بأرصدة العملاء فى تاريخ الميزانية وأجراء المراجعة الحسابية وبالنسبة للعملاء عملات اجنبية يتم الحصول على كشف بأرصدتهم بالعملة الاجنبية والمعادل لها للتحقق من صحة التقييم.
3 المطابقة مع الرصيد الدفاتر المساعدة مع مراجعة ارصدة اول المدة بالدفاتر المساعدة مع الرصيد المرفق للعام السابق.
4 اختيار عينة من العملاء بحيث يتم المراجعة المستندية لحساباتهم مع الاطلاع على :
• فواتير المبيعات وأذون صرف من المخازن واستلام البضاعة
• اوامر الشراء أو العقود ان وجدت
• اشعارات الاضافة والخصم من الحسابات
• التحقق من تطبيق سياسات الشركة فى البيع مع العميل
• الربط مع حساب المبيعات والتأكد من صحة الترحيل
5 إرسال المصادقات لبعض العملاء تحت إشرافنا والبحث عن اسباب الفروق ان وجدت مع اعداد كشف يوضح العملاء المرسل لهم المصادقات ورصيدهم للملاحظات يدون بها الفرق إن وجدت.
6 احسب معدل دوران العملاء مع مقارنة النسبة بالعام السابق ومناسبة هذه النسبة
7 التحقق من سداد بعض المبالغ بعد تاريخ الميزانية بالرجوع إلى قسائم إيداع البنك بكشوف حساب البنك.
8 أثبت اجراءات المراجعة على جدول المراجعة.
9 أكتب تقرير بملاحظات المراجعة.










(5) أوراق القبــض

م البيـــــــــــــــــــــــــــان
1 تحقق من تطبيق نظام الرقابة الداخلية لأوراق القبض.
2 أكتب تقريراً مختصراً بملاحظاتك.
3 أحصل على كشف بأوراق القبض فى تاريخ الميزانية.
4 طابق هذا الكشف مع أستاذ أوراق القبض.
5 طابق رصيد الحساب مع أستاذ العام.
6 افحص الترحيلات فى حساب البنك إلى الأستاذ المساعد والتى تم تحصيلها خلال المدة.
7 افحص الترحيلات إلى الأستاذ العام للعملاء.
8 احصل على شهادة بأوراق القبض التى لا تحتفظ بها الشركة مبينا اذا كانت قد قدمت ضمانا لقرض (وضح حد القرض ).
9 طابق المرفق مع جرد أوراق القبض التى تحتفظ بها الشركة والتى قامت بالإشراف على جردها فى تاريخ القوائم المالية وتحقق من قبول المسحوب عليهم هذه الأوراق وبنفس قيمتها.
10 أحصل على مصادقات لأوراق القبض الكبيرة القيمة.
11 لتحديد مخصص الديون المعدومة :-
• أفحص أوراق القبض غير المسدده وأحصر الأوراق التى تأخر سدادها أو تم تجديدها وحددها إذا كانت مطلوب مراعاتها لدى تحديد الاحتياطى.
• راجع السداد بعد تاريخ بعد تاريخ القوائم المالية.
12 تحقق من تحديد أوراق القبض قد تم من السلطة المختصة بالشركة.
13 تحقق من وجود الأوراق المالية المقدمة للشركة بضمان.
14 فى حالة احتفاظ الشركة بأوراق قبض بعملات أجنبية تحقق من تقيمها وفقاً للسعر المعلن فى تاريخ الميزانية.
15 أثبت نتائج الفحص على جداول المراجعة.


(6) الحســابات المدينــة الأخـــرى

م البيـــــــــــــــــــــــــــان
1 أحصل أو أعد كشف يوضح رصيد كل حساب وقيمة نسبة ما تمت مراجعته لكل حساب.
2 مراجعة أرصدة أول المدة مع الدفاتر المساعدة.
3 فحص الأرصدة غير المسددة والاستفسار عن اسباب عدم السداد.
4 فى حالة سداد جزء من الرصيد المدين – يتم الاستفسار عن اسباب عدم السداد بالكامل والتحقق من اضافة المبلغ المسدد بالبنك.
5 مناقشة الديون المشكوك فى تحصيلها مع مسئولى الشركة واثبات الملاحظة.
6 التحقق من كتابة مخصص الديون المشكوك فى تحصيلها.
7 التحقق من اعتماد السلطة المختصة الدين الذى يتم إعدامه والرجوع إلى بياناته الخاصة به والتأكد من وجوب إعدام الدين.
8 بالنسبة للقروض وسلف العاملين :
1- اطلع على الموافقة الخاصة بمنع هذه القروض والسلفيات
2- تحقق من سداد هذه القروض وفقا لما حدد بقرارات
3- تتبع المبالغ المسدده بالرجوع إلى سجل النقدية أو البنك اما فى حالة السداد بالاستقطاع من المرتبات يتم مراجعة كشوف المرتبات لمتابعة الخطة.
4- مراجعة الترحيل إلى سجل الأستاذ المساعد.
9 فحص ارصدة المدنين والتحقق من قابليتها للتحصيل.
10 التحقق من سلامة تقرير المبالغ المدفوعة مقدما وذلك بعد الرجوع إلى المستندات المؤيدة.
11 التحقق من إستبعاد المدفوعات المقدمة فى حساب المصروفات.
12 افحص بعض المقبوضات فى الفترة التالية لإقفال الحسابات لما قد يبين هذا الفحص عدم اثبات بعض المديونيات بالدفاتر المالية وفحص اسباب عدم إثباتها.
13 أجمع جميع الكشوف التفصيلية للمدينين والأرصدة المدينة الأخرى ومطابقة الجمع مع ما هو وارد ومدرج بالأستاذ العام وميزان المراجعة.
14 أحصل على شهادات من المدينون برصيد مديونيتهم فى تاريخ إعداد الميزانية.
15 إثبات نتائج الفحص السابقة وإجراءاتها على الجداول الخاصة لكل بند.

التعديل الأخير تم بواسطة على أحمد على ; 08-18-2006 الساعة 09:27 AM
على أحمد على غير متواجد حالياً  
رد مع اقتباس