مشاركة: دورة تدريبية مجانيه في الضرائب
الأصول الثابتة وإهلاكاتها
.................................................. .................................................. ........... مواد 25، 26 ، 27
وفقا لقانون الضرائب القديم نلاحظ ان المنشأة كانت تلتزم باحتساب نسب إهلاك محددة
من قبل المعايير المحاسبية والضريبية وكان علي المنشأة الثبات في تطبيق هذه النسب كل سنة دون تغيير .
وبعد صدور قانون الضرائب رقم 91 لسنه 2005 قام المشرع الضريبي بالتعديل في الكثير من بنود الأصول الثابتة ونسب إهلاكها كما ورد في نصوص القانون ما يعرف بأساس الإهلاك والذي يختلف في مضمونه عن المفهوم التقليدي للإهلاك .
وعلي ما سبق ذكره فقد قام المشرع الضريبي بتقسيم الأصول الثابتة الي فئتين :
الفئة الأولي
وفيها يتم حساب الإهلاك كنسبه من تكلفة الأصل الثابت ( طريقة القسط الثابت )
ويتم الاعتماد علي العمر الإنتاجي للأصل الثابت القابل للإهلاك .
وتشمل هذه الفئة مجموعتين :
الأولي : { المباني و الإنشاءات و التجهيزات و السفن و الطائرات } ويتم حساب الإهلاك لهذه المجموعة
بنسبة 5 % من تكلفة الشراء أو التطوير أو الإنتاج .
الثانية : { شهرة المحل أو الاسم التجاري أو العلامة التجارية } ويتم حساب الإهلاك بشرط أن تكون المنشاة قد دفعت مقابلا في سبيل الحصول عليها ويحسب لها إهلاك بنسبة 10 % من كلفة الشراء أو الإنتاج أو التطوير .
الفئة الثانية
وفيها يتم حساب الإهلاك السنوي طبقا لأساس الإهلاك دون مراعاة العمر الإنتاجي للأصل الثابت
وتشمل هذه الفئة ثلاث مجموعات :
الأولي : { الحاسبات الآلية والبرمجيات وما يتعلق بها } ونسبة الإهلاك التي تحسب لهذه المجموعة 50 % من أساس الإهلاك .
الثانية : { الآلات والمعدات المستخدمة في الاستثمار أو في مجال الإنتاج } ومعدل الإهلاك يحسب علي أساس
25 % من أساس الإهلاك لكل سنة ضريبية ونلاحظ هنا أن القانون قد سمح بخصم إهلاك معجل في السنة الأولي لاقتناء الآلات والمعدات وذلك بنسبة 30 % بشرط أن تكون هذه الآلات جديدة وتستخدم في النشاط .
الثالثة : { باقي الأصول الثابتة } ومعدل إهلاك هذه الأصول 25 % من أساس الإهلاك لكل سنه ضريبية دون احتساب إهلاك معجل .
حساب أساس الإهلاك
xx
xx
xx
القيمة الدفترية للمجموعة أول السنة
(+)
الإضافات علي الأصول الثابتة مع مراعاة إضافة 70 % فقط من تكلفة اقتناء الآلات والمعدات الجديدة والمستخدمة في الإنتاج وذلك في السنة الأولي فقط حيث يتم اعتماد إهلاك معجل بنسبة 30 % من تكلفة هذه الآلات والمعدات
(-)
ثمن بيع الأصول أو التعويضات التي حصلت عليها المنشاة مقابل هلاك هذه الأصول أو الاستيلاء عليها { الإستبعادات }
xxx أساس الإهلاك
إذا كان سالبا فان ذلك يعني أن الناتج ربح رأسمالي ويضاف الي أرباح السنة
إذا كان موجبا هناك احتمالين :
• إذا كان اقل من أو يساوي 10000 جنيه يعتمد بالكامل ضمن التكاليف واجبه الخصم .
• إذا كان اكبر من 10000 جنيه فيتم ضرب أساس الإهلاك في معدل الإهلاك السنوي .
__________________
لا الـــــــــــه إلا الله
if you fail to plan you plan to fail
كلنا نملك القدرة علي إنجاز ما نريد و تحقيق ما نستحق
محمد عبد الحكيم