مشاركة: بحث بعوان دور لجان المراجعة في تدعيم استقلال المراجع الداخلي
دور لجنة المراجعة في رفع كفاءة وفعالية أداء إدارة المراجعة الداخلية :
تهدف المراجعة الداخلية إلى مساعدة الإدارة للقيام بمسئولياتها في حماية أصول الشركة وكفاية استخدام الموارد المتاحة وتوفير البيانات السليمة للمساهمين والمستثمرين وغيرهم من المستفيدين بها ، بالإضافة إلى ذلك فالمراجعين الخارجيين يستخدمون المراجعة الداخلية كأداة مكملة لعملهم وذلك في حالة التأكد من حياد المراجع الداخلي وكفاءته في أداء عمله . من هنا يظهر دور لجنة المراجعة للتأكد من مستوى جودة أداء هذه الإدارة ، وإن عملهم يتم وفقاً لمعايير الأداء المهني التي وضعها مجمع المراجعين الداخليين بأمريكا وأهمها الأمانة في العمل والصدق في عرض التقارير والموضوعية والكفاءة .
وتنظر لجنة المراجعة إلى المراجعين الداخليين كأداة هامة للوصول إلى الحقائق ، لذلك لابد أن يكون هناك اتصال دائم ومستمر بينهم وبين لجنة المراجعة حتى يتمكنوا من مناقشة الأمور الهامة في الوقت المناسب خاصة الأمور التي تحتاج إلى رأي محايد للبت فيها أو لعرض بعض الصعوبات والمشاكل الجوهرية التي قد يواجهها أعضاء إدارة المراجعة الداخلية أثناء عملهم بهدف رفع كفاءة وفعالية هذه الإدارة وما يستتبعه من تحسين جودة أداء عملية المراجعة .
ويرى الباحث إن اتصال المراجعين الداخليين بلجنة المراجعة لا يعتبر بأي حال من الأحوال الشك في نزاهة الإدارة التنفيذية ولكن الهدف النهائي هو الصالح العام للبنك ، ويؤكد الباحث على ضرورة إيجاد علاقة طيبة بين إدارة المراجعة الداخلية وكافة الإدارات بالبنك فهي جزء من إدارات البنك ، لذلك لابد أن تسود روح التعاون والأمانة في العمل بين كافة العاملين بالبنك ، هذا بخلاف إن نجاح إدارة المراجعة الداخلية يرتبط بمدى نجاحها في إتمام عملية المراجعة وفقاً لمعايير المراجعة الداخلية ، ثم قدرة هذه الإدارة على توصيل المعلومات والمشاكل إلى الإدارة العليا أو لجنة المراجعة ، وقد يكون أحد أسباب عدم فعالية إدارة المراجعة الداخلية هو عدم توفير الفرصة المناسبة لتوصيل تقاريرها إلى الجهات العليا المسئولة أو الأخذ بتوصياتها في تحسين نظم الرقابة الداخلية .
بالإضافة لما سبق فإن تامين الاتصال بين مدير إدارة المراجعة الداخلية ولجنة المراجعة مباشرة وتقديم التقارير بالمخالفات إلى اللجنة التي تقوم بدورها بتقصي الأسباب والعمل على تصحيحها ـ أو توجيه نظر الإدارة في حالة تعذر التصحيح ـ الأمر الذي يؤدي إلى تحسين مجالات خدمة أداء إدارة المراجعة الداخلية ، وبالتالي زيادة فعالية وكفاءة هذه الإدارة .
ولقد أصبحت الإدارة العليا ولجنة المراجعة مسئولين عن مدى كفاءة وفعالية نظم الرقابة الداخلية ، فهي الأساس الذي يعتمد عليه للتأكد من مدى صدق وعدالة القوائم المالية ، وتعتبر المراجعة الداخلية جزء من هذا النظام ، لذلك يعتبر المراجع الداخلي في موقع متميز لمساعدة لجنة المراجعة لارتباط عمله بفحص وتقييم مدى سلامة وكفاية نظم الرقابة المحاسبية والمالية وغيرها من نظم الرقابة المطبقة بالبنك ، والعمل بصفة مستمرة للارتقاء بهذا النظام وبالتكاليف المناسبة، بالإضافة إلى التحقق من مدى التزام البنك بخطط وسياسات وإجراءات الإدارة الموضوعة ، والتأكد من حماية أصول البنك من السرقة والضياع ، وتقييم كفاءة العاملين وذلك بمقارنة المخطط بما تم تنفيذه ، وأخيراً تقديم التوصيات .
كما تضمنت النشرة الصادرة عن معهد المراجعين الداخليين إن للجنة المراجعة الحق في التأكد من إن إدارة المراجعة الداخلية تعطي اهتماماً متزايداً لجودة وسلامة نظام الرقابة الداخلية .
ونظراً للدور الذي تؤديه هذه الإدارة للجنة المراجعة ، لذا يجب أن تدعم من قبل لجنة المراجعة حتى يتحقق الكفاءة والفعالية لها ، وان تعمل لجنة المراجعة على تخطيط وتنسيق جهود كل من المراجعين الداخليين والخارجيين من خلال مزج وتكامل جهودهم للوصول إلى أقصى فعالية من هذا التكامل .
بالإضافة لما سبق ، يجب على لجنة المراجعة التأكد من إن عملية المراجعة الداخلية تؤدى بكفاءة وفعالية وفي إطار العناية المهنية المعقولة ، وذلك باشتراك اللجنة مع الإدارة العليا في التأكد من إن الأفراد الذين يعينون في هذه الإدارة ذوي خلفية تعليمية وكفاءة فنية مناسبة لطبيعة العمل ، وان يتوافر فيهم المهارات والتخصصات اللازمة حتى يمكنهم القيام بعملية المراجعة الداخلية ، بالإضافة إلى رفع كفاءتهم المهنية عن طريق التعليم والتدريب المستمر ، وأخيراً يجب على لجنة المراجعة التأكد من إن هناك مديراً لإدارة المراجعة الداخلية يمتلك عقلية متفتحة للمناقشة وخلفية كبيرة في المحاسبة والمراجعة والتخطيط السليم لعملية المراجعة مع وجود علاقة طيبة بينه وبين المراجعين الداخليين بإدارته ، وبين الإدارات الأخرى ، والقدرة على العرض الواعي والواضح لنتائج ما قام به فريق إدارة المراجعة الداخلية من فحص وتقصي ونتائج ، وعلى لجنة المراجعة التأكد من إن هناك توثيقاً موضحاً به سلطات ومسئوليات إدارة المراجعة الداخلية ، مما ييسر على المراجعين الداخليين الإطلاع على كافة المستندات والسجلات اللازمة لإتمام عملهم والحق في فحص ممتلكات المنشأة والحصول على المعلومات اللازمة لإتمام عملية المراجعة .
ويعتقد الباحث أن يكون للجنة المراجعة دوراً هاماً في زيادة الفعالية والكفاءة لإدارة المراجعة الداخلية عن طريق التحقق من إن المراجعين الداخليين لا يقومون بأي أعمال تنفيذية في أي إدارة من إدارات البنك ، وان كان المراجع منقول من إدارة تنفيذية إلى إدارة المراجعة الداخلية ينبغي على لجنة المراجعة التأكد من عدم اشتراك هذا المراجع بمراجعة الإدارة التنفيذية التي كان يعمل بها إلا بعد انقضاء فترة زمنية مناسبة ، وعلى لجنة المراجعة تدعيم إدارة المراجعة الداخلية عند تعرضها لأي ضغوط من أي مسئول بالبنك بهدف المحافظة على استقلالية هذه الإدارة ورفع كفاءتها وما يستتبعه من جودة أداء عملية المراجعة .
بالإضافة لما سبق ، فإن للجنة المراجعة دوراً في زيادة كفاءة وفعالية أداء إدارة المراجعة الداخلية من خلال التأكد من إن العمل بهذه الإدارة يتم طبقاً لخطط موضوعة بشكل ملائم مع وجود دليل للمراجعة كافي وبرامج وأوراق عمل حتى تضمن الكفاءة والفعالية لهذه الإدارة ، وعلى ذلك فإن وجود لجنة المراجعة في البنوك التجارية يؤدي إلى تحسين جودة أداء الوظائف المحاسبية ، وزيادة فعالية نظم الرقابة الداخلية ، وعدم وجودها قد يؤدي إلى ضعف النظام الرقابي بالبنك .
ومن استعراض الدور الهام والأساسي للجنة المراجعة سواء فيما يتعلق بفاعلية مجلس إدارة البنك أو فاعلية نظم الرقابة الداخلية أو دعم استقلال المراجع الداخلي أو فاعلية الاتصال مع المراجعين الخارجيين ودعم استقلالهم أو كفاءة وفعالية أداء إدارة المراجعة الداخلية ، يرى الباحث إنه يمكن استخلاص بعض المهام الواجب أدائها من قبل لجان المراجعة في البنوك التجارية ، وتتمثل تلك المهام فيما يلي :
1- مراجعة وتحديث الوثيقة لمنظمة لعمل اللجنة سنوياً المحددة لتشكيلها ومسئولياتها وواجباتها تمهيداً لاعتمادها من مجلس الإدارة The Committee s Charter or Term of Reference .
2- توفير قنوات اتصال بين مدير المراجعة الداخلية ومراقبي الحسابات ومجلس الإدارة .
3- اقتراح تعيين مراقبي الحسابات وتحديد أتعابهم ، والنظر في الأمور المتعلقة باستقالتهم أو إقالتهم .
4- النظر في تعيين أو تغيير أو إقالة مدير المراجعة الداخلية .
5- دراسة مدى استقلالية المراجعين الداخليين ومراقبي الحسابات ، ودراسة أي خدمات أخرى ـ بخلاف مراجعة القوائم المالية ـ يقوم بها المراقب والأتعاب المؤداة عنها .
6- القيام بالاشتراك مع مدير المراجعة الداخلية ومراقبي الحسابات بما يلي :
(أ) التنسيق بين مهام المراجعة الداخلية والخارجية لتحقيق التكامل في الجهود المبذولة .
(ب)دراسة مدى كفاية نظم الرقابة الداخلية بما في ذلك نظم الرقابة على مخرجات الحاسب الآلي Computerised Information System Controls ومتابعة توصيات المراجعة الداخلية والخارجية ومدى الالتزام بها .
7- إجراء دراسة مع المسئولين المختصين ومراقبي الحسابات ، بعد انتهاء مراجعتهم السنوية لما يلي :
(أ) القوائم المالية السنوية للبنك .
(ب)مدى الالتزام ـ لدى إعداد هذه القوائم ـ بقواعد إعداد وتصوير القوائم المالية للبنوك وأسس التقييم طبقاً لمعايير المحاسبة الدولية .
(ج) تقرير مراقبي الحسابات عن القوائم المالية .
(د) نتائج مراجعة القوائم المالية .
(هـ) التعديلات الهامة الُمتطلبة نتيجة للمراجعة .
8- النظر في القوائم المالية المرحلية قبل نشرها بالمشاركة مع المسئولين المختصين ومراقبي الحسابات .
9- دراسة ما يلي بمشاركة المسئولين المختصين ومدير المراجعة الداخلية :
(أ) الملاحظات الهامة التي أسفرت عنها المراجعة الداخلية والإجراءات الُمتخذة من قبل المسئولين لتلافيها .
(ب) المعوقات التي واجهت عمليات المراجعة الداخلية بما في ذلك أي قيود تتعلق بالحصول على المعلومات المطلوبة .
(ج) التغييرات المتطلبة في خطة المراجعة الداخلية .
(د) مدى توافر العاملين المؤهلين بإدارة المراجعة الداخلية .
10- الاجتماع بكل من مدير المراجعة الداخلية ومراقبي الحسابات والمسئولين المختصين كل على حدة لمناقشة الموضوعات التي ترى اللجنة أو أي من هذه الأطراف مناقشتها .
__________________
لا الـــــــــــه إلا الله
if you fail to plan you plan to fail
كلنا نملك القدرة علي إنجاز ما نريد و تحقيق ما نستحق
محمد عبد الحكيم