مشاركة: طريقة لعمل قائمة التدفقات النقدية
لا تظهر دائما قائمة المركز المالي وقائمة الدخل وقائمة الأرباح المحتجزةالصورة الكاملة للوضع المالي للشركة. فمثلا، كيف تستطيع شركة كوداك تمويل توزيعاتها النقدية البالغة 649 مليون جنيه في سنة كانت فيها أرباحها الصافية 17 مليون جنيه فقط؟ ان الإجابة على هذا السؤال وأسئلة أخرى مشابهة يمكن ان تجدها هنا والذي نعرض فيه قائمة التدفقات النقدية.
الغرض من قائمة التدفقات النقدية
1. ان القائمة الأساسية الرابعة من القوائم المالية هي قائمة التدفقات النقدية. ان الغرض الاساسي لهذه القائمة هو توفير معلومات عن المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية لوحدة اقتصادية خلال فترة معينة.
2.عادة ما يتم إعداد قائمة التدفقات النقدية باستخدام ( النقدية وما يعادل النقدية ) كأساس لاعدادها. ما يعادل النقدية يشمل الاستثمارات قصيرة الاجل سريعة وسهلة التحويل إلى نقدية جاهزة.
تصنيف التدفقات النقدية:
3. تصنِف قائمة التدفقات النقديةالمقبوضات والمدفوعات النقدية حسب:
أ.الأنشطة التشغيلية والتي تتضمن اثر العمليات التي تخلق الايرادات و المصروفات و بالتالي
العمليات التي تدخل في تحديد صافي الربح.
ب.الأنشطة الاستثمارية والتي تتضمن:
(1)اقتناء والتخلص من الاستثمارات والأصول المنتجة المعمرة،
(2)إقراض الأموال وتحصيل القروض.
ج.الأنشطة التمويلية والتي تشمل بنود الالتزامات وحقوق الملكية وتتضمن:
(1)الحصول على نقدية من خلال الاقتراض و إعادة دفع الأموال المقترضة،
(2)الحصول على نقدية من حملة الأسهم وتقديم عائد لهم على استثماراتهم.
4. العمليات المالية غير النقدية الهامة تتضمن تحويل سندات إلى اسهم عادية او امتلاك أصول من خلال إصدار سندات او اسهم. يتم الإفصاح عن هذه العمليات بشكل منفرد في نهاية قائمة التدفقات النقدية أو يمكن أن تظهر كملاحظة مستقلة او في جدول ملحق للقوائم المالية.
الشكل العام:
5. تكوّن المجموعات الثلاثة من الأنشطة، الشكل العام للقائمة وهي حسب ظهورها كالتالي: قسم الأنشطة التشغيلية أولا ثم قسم الأنشطة الاستثمارية و أخيرا قسم الأنشطة التمويلية.
أ. يتم جمع صافي النقدية المتأتية أو المستخدمة في كل نشاط لإظهار صافي الزيادة (النقص) في النقدية للفترة.
ب.صافي التغير في النقدية للفترة يضاف بعد ذلك (اويطرح من ) إلى رصيد النقدية في بداية الفترة.
ج. أخيرا يتم عرض أية أنشطة استثمارية أو تمويلية غير نقدية وهامة في جدول ملحق في نهاية القائمة.
6. توفر قائمة التدفقات النقدية المعلومات التالية والتي يجب ان تساعد المستثمرين على تقويم:
أ. قدرة الوحدة الاقتصادية على توليد تدفقات نقدية في المستقبل.
ب. قدرة الوحدة الاقتصادية على دفع توزيعات الأرباح والوفاء بالتزاماتها.
ج. اسباب الفرق بين صافي الربح وصافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية.
د. العمليات الاستثمارية و التمويلية النقدية خلال الفترة.
7.لا يتم إعداد قائمة التدفقات من واقع ميزان المراجعة المعدل. و إنما عادة ما يتم الحصول على المعلومات اللازمة لاعداد هذه القائمة من مصادر ثلاثة:
(أ) قائمة مركز مالي مقارنة،
(ب) قائمة دخل للفترة الحالية،
(ج) معلومات إضافية.
__________________
لا الـــــــــــه إلا الله
if you fail to plan you plan to fail
كلنا نملك القدرة علي إنجاز ما نريد و تحقيق ما نستحق
محمد عبد الحكيم
التعديل الأخير تم بواسطة 1accountant ; 04-13-2010 الساعة 09:23 PM