مشاركة: بحث شامل *الموازنة النقدية*
الداخلة لتمويل التدفقات النقدية الخارجة إلا أنه يعني أن المنشأة تعاني عجزاً فعلاً في النقدية فقد تتوافر بعض النقدية في الخزينة في بداية الفترة بحيث يمكن استخدامها لتعويض عدم كفاية التدفقات النقدية الداخلة لتغطية التدفقات النقدية الخارجة خلال نفس الفترة بعبارة أخرى ينبغي أن يضاف رصيد النقدية في الخزينة أول الفترة إلى التدفقات النقدية الداخلة خلال الفترة حتى يمكن أن تحدد ما إذا كان هناك عجز أم فائض في النقدية وفي حالة المنشأة التي تعاني من تذبذب تسديد في تدفقاتها النقدية فيمكنها وضع حد أدنى لرصيد النقدية توفره على الدوام لمواجهة مخاطر عدم الدقة في تقدير التدفقات الداخلة والخارجة .
ء)ـ طرق إعداد الموازنة النقدية :
يتم إعداد الموازنة التخطيطية التقديرية باتباع أحد الطريقتين التاليتين
1. طريقة تقدير المقبوضات والمدفوعات النقدية المتوقعة .
2. طريقة التدفق النقدي على أساس صافي الدخل .
وتناقش كلاً من الطريقتين بشيء من التفصيل :
أولاً : تقدير المقبوضات والمدفوعات النقدية المتوقعة :
أ)ـ تقدير المقبوضات النقدية :
تنحصر المقبوضات النقدية في الآتي : ــ
1. المبيعات النقدية .
2. المحصل من العملاء عن المبيعات الأصلية .
3. المحصل من بيع بعض أرباح وفوائد الاستثمارات .
4. المحصل من بيع بعض الأصول الثابتة . (الشافعي, 1979: 139ـ 140)
فبالنسبة للمبيعات النقدية يمكن تقديرها عن طريق الموازنة التخطيطية للمبيعات التي تبين متحصلات المبيعات النقدية أو على أساس البيانات التاريخية المتعلقة بحجم المبيعات والنسب بين المبيعات النقدية الآجلة مع أخذ التغيرات المحتملة في الاعتبار أما بالنسبة للمحصل من الديون الناشئة عن المبيعات الآجلة فيعتمد تقديرها على الخبرة السابقة في التحصيل , وعلى متوسط المدد التي تمر بين تاريخ البيع وتاريخ التحصيل الفعلي وكذلك على الدراسات والتحصيلات التي تتم بهدف تقييم مدى كفاءة التحصيل .
أما بقية عناصر المقبوضات فيمكن تقديرها على ضوء الخبرة السابقة وتواريخ الاستحقاق .
ب)ـ تقدير المدفوعات النقدية :
تتكون المدفوعات النقدية من :
1. مشتريات الموارد الأولية .
2. المرتبات والأجور .
3. المدفوعات من المصروفات الصناعية والبيعية والإدارية .
4. سداد الديون .
5. مشتريات أصول ثابتة .
6. أرباح الأسهم .
ويكن تقدير المدفوعات السابقة عن طريق الموازنات التخطيطية الخاصة بها أو على أساس الخبرة السابقة والعلاقات بين النفقات المختلفة والمدفوعات منها عن طريق استخراج النسب التاريخية كنسبة المشتريات النقدية إلى المشتريات الكلية, وكذلك بتحديد فترات سداد (المرتبات والأجور) وتواريخ استحقاق الديون وتواريخ الأرباح ...الخ . ويعتمد تقدير المقبوضات والمدفوعات حيث يتم مقابلتها ببعضها حتى يمكن الوصول إلى الرصيد النقدي المنتظر بوجوده .
ثانياً : التدفق النقد على أساس صافي الدخل :
تتعب هذه الطريقة على حساب التقديرات النقدية من صافي الدخل (الربح المتوقع عن الفترة يعد تعديله بالمبيعات غير النقدية وطبقاً للتغيرات المتوقع في حساب الأصول والخصوم وتعتمد هذه الطريقة على قائمة الدخل (الأرباح والخسائر) والميزانية في بداية ونهاية الفترة المعينة ولكن يمكن إعداد قائمة التدفق التقديرية على أساس صافي الدخل نتبع الخطوات التالية :
1. الرجوع إلى قائمة الدخل والبدء برصيد صافي الدخل .
2. يضاف إلى صافي الربح المصروفات غير النقدية مثل الأهلاك والديون المشكوك في تحصيلها والاحتياطات والمخصصات .
3. تعديل العمليات الواردة في قائمة الدخل إلى الأساس النقدي, إذ أن العمليات تعتمد في هذه القائمة. (الشافعي 1979, 139ـ 140)
على أساس الاستحقاق أي إثبات الإيرادات المستحقة عن الفترة بغض النظر عما كانت حصلت أم لا , وكذلك إثبات المصروفات المستحقة سواء دفعت أو لم تدفع في حين أن الأساس النقدي يقضي بأن تثبت الإيرادات التي حصلت فقط والمصروفات التي دفعت فقط خلال الفترة .
ولإمكان تحويل العمليات على أساس الاستحقاق إلى الأساس النقدي فقط خذ في الاعتبار النقاط التالية:
أ)ـ المشتريات على الأساس النقدي= المشتريات على أساس الاستحقاق + التغيرات في أرصدة حسابي الدالتين وأوراق الدفع .
ب)ـ المبيعات على الأساس النقدي = المبيعات على أساس الاستحقاق+ التغير في أرصدة المدينين وأوراق القبض .
ج)ـ أي مصروف على الأساس النقدي = المصروف على أسا الاستحقاق + التغير في أرصدة المستحق + التغير في أرصدة المقدم .
ء)ـ أي إيراد على الأساس النقدي = الإيراد على أساس الاستحقاق+ لتغير في أرصدة المستحق + التغير في أرصدة المقدم .
ويقصد بالتغير (رصيد آخر المدة ـ رصيد أول المدة )
و)ـ إضافة القبض المتوقع في الأصول أو الزيادة المحتملة في الخصوم غير المتعلقة بقائمة الدخل .
هـ)ـ خصم الزيادة المتوقعة في الأصول أو النقص في الخصوم غير المتعلقة بقائمة الدخل .
(الشافعي 1979, 139ـ 140)