مشاركة: بحث شامل *الموازنة النقدية*
خامساً أساسيات وطرق إعداد الموازنة النقدية :
1) أساسيات إعداد الموازنة النقدية :
يعتمد هذا النوع من الميزانيات على ثلاثة أركان أساسية تتمثل في
أ)ـ تقدير التدفقات النقدية الداخلة :
يقصد بالتدفقات النقدية الداخلة حجم وتوقيت المتحصلات النقدية خلال الفترة وتعتبر المبيعات المتوقعة من أهم المصادر للتدفقات النقدية الداخلة التي تظهر في الميزانية لتقديرية النقدية ويمكن التنبؤ بما سيكون عليه حجم تلك المبيعات من خلال مدخلين إحداهما داخلي والآخر خارجي طبقاً للمدخل الداخلي يقوم كل رجل من رجال البيع بوضع التقديرات وتجميعها في تقارير حسب نوعية المنتج يتم بعد ذلك تجميع تلك التقارير في تقرير واحد يوضح الرقم الكلي للمبيعات .
أما في ظل المدخل الخارجي فإن الأمر يتطلب دراسة العلاقة بين حجم المبيعات للبضاعة وبين عامل أو أكثر من العوامل الاقتصادية أو السكانية أو غيرها .
وبعد قيام المنشأة بتقدير المبيعات المستقبلية ينبغي تصنيفها إلى مبيعات نقدية ومبيعات آجلة وتحديد توقيت تحويل تلك المبيعات إلى نقدية وبالنسبة للمبيعات النقدية فإن توقيت التدفقات النقدية المتولدة عنها غالباً ما تكون نفس توقيت حدوث هذه المبيعات أما توقيت التدفقات النقدية المتولدة عن المبيعات الآجلة فيتحدد على ضوء فترة المتوقعة للحسابات المدينة, وعلى المدير المالي أن يدرك عند تقدير
التدفقات النقدية المتولدة من المبيعات أنه في فترة الكساد ينخفض رقم المبيعات وتطول فترة التحصيل أما فترات الرواج فيرتفع رقم المبيعات وتنخفض فترة التحصيل .
ويجدر الإشارة إلى أن المبيعات ليست المصدر الوحيد للتدفقات النقدية الداخلة وإن كانت العصب الرئيسي لتلك التدفقات فمتحصلات بيع بعض الأصول كالأوراق المالية والأصول الثابتة التي لم تعد تستخدمها المنشأة, وقيمة الإيجارات عن أصول مؤجرة للغير, والفوائد أو الأرباح عن استثمارات في أوراق مالية تعد من بين العناصر المكونة للتدفقات النقدية الداخلة .
ب)ـ تقدير التدفقات النقدية الخارجة:
يقص بالتدفقات النقدية الخارجة حجم وتوقيت المدفوعات النقدية خلال الفترة وتعتبر كمية الإنتاج المتوقعة من أهم العوامل المحددة لقيمة تلك التدفقات كما تعتبر سياسة الإنتاج المتبعة من أهم العوامل المؤثرة على توقيت حدوثها وهناك سياستان أساسيتان للإنتاج .
الأولى هي سياسة ثبات المعدل للإنتاج الشهري يصرف النزر عن التغلب في رقم المبيعات ,
أما الثانية فهي سياسة جدولة الإنتاج وفقاً للمبيعات المتوقعة واتباع السياسة الأولى يترتب عليه. (هندي, 165:2003)
انتظام التدفقات النقدية المتعلقة بالإنتاج أما اتباع السياسة الثانية فيترتب عليه تغلب التدفقات وذلك تبعاً لتغلب المبيعات, ولا تعتبر القرارات الخاصة بكمية الإنتاج وسياسة الإنتاج هي المحدد الوحيد لنمط التدفقات النقدية الخارجة حيث أن هناك العديد من القرارات الأخرى التي تؤثر على حجم التدفقات ومن أمثلتها قرارات شراء الأصول الثابتة والأوراق المالية , والتوزيعات على المساهمين وسداد القروض وما شابه ذلك.
ج)ـ تقدير صافي التدفقات النقدية :
يمثل صافي التدفقات النقدية الفرق بين التدفقات النقدية الداخلة والتدفقات النقدية الخارجة, وهكذا قد يكون صافي التدفقات النقدية موجباً أو سالباً ويكون صافي التدفقات النقد موجباً إذا زادت التدفقات النقدية الداخلة عن التدفقات النقدية الخارجة بينما يكون صافي التدفق النقدي سالباً في الحالة العكسية إن زيادة التدفقات الخارجة عن التدفقات