هشام حلمي شلبي

الافتراضات :
1 - شركة أموال أجنبية خاضعة لضريبة الدخل على أرباح الشركات.
2 - صافي دخل الشركة قبل الاستهلاك والضريبة 1.000.000 وحدة نقدية سـنويا لمدة خمس سنوات و 2.000.000 وحدة نقدية سنويا للخمس سنوات التالية.
3 - لا توجد فروقات دائمة بين صافي الدخل المحاسبي وصافي الدخل الضريبي.
4 - قامت الشركة بشراء مجموعة مـن الأصـول الثابتـة بلغـت تكلفتهـا الأصلية 1.000.000 وحدة نقدية تستهلك لأغراض القوائم المالية على خـمس سنوات بطريقة القسط الثابت ولأغراض ضريبة الدخل على عشـر سـنوات بطريقة القسط الثابت أيضا.
5 - في نهاية الخمس سنوات الأولى قامت الشركة بشراء مجموعة ثانية من الأصول الثابتة بلغت تكلفتها 2.000.000 وحدة نقدية وقـررت اسـتهلاكها لأغراض القوائم المالية على خـمس سـنوات بطريقـة القسـط الثـابت ولأغراض ضريبة الدخل على عشر سنوات بطريقة القسط الثابت.
6 - متوسط سعر ضريبة الدخل على أربـاح الشـركات لصـافي الدخـل الذي لا يزيد عن 1.000.000 وحدة نقدية حوالي 37% , ومتوسط سعر الضريبـة عـلى الدخل الذي لا يزيد عن 2.000.000 وحدة نقدية حوالي 41% .
أولا : يوضح الجدول التالي صافي الدخل الضريبي وصافي الدخل المحاسبي ومصـروف ضريبة الدخل والضريبة المستحقة لكل سنة من الخمس سنوات الأولى :

ثانيا : ضريبة الدخل المؤجلة سنويا خلال الخمس سنوات الأولى (السنوات التي تنشأ فيها الفروقات المؤقتـة نتيجـة للاستهلاك) :
ثالثا : القيد السنوي لإثبات مصروف الضريبة والضريبة المستحقة وضريبـة الدخل المؤجلة خلال الخمس سنوات الأولى:
من مذكورين
296.000 حـ/ مصروف ضريبة الدخل
37.000 حـ/ ضرائب الدخل المؤجلة
333.000إلى حـ/ ضريبة الدخل المستحقة
رابعا : رصيد حساب ضرائب الدخل المؤجلة في نهاية الخمس سنوات الأولى :
37.000 وحدة نقدية × 5 سنوات = 185.000 وحدة نقدية
ملحوظة : يكون هذا الرصيد مدينا غير متداول نظرا لارتبـاط الفـروق المؤقتة في هذه الحالة بالأصول الثابتة.
خامسا : يوضح الجدول التالي صافي الدخل الضريبي وصافي الدخل المحاسبي لكل سنة من الخمس سنوات الثانية :
ملحوظة : يراعى أنه أثناء هذه الفترة سوف تُعكس الفروقات المؤقتة المرتبطة باستهلاك مجموعة الأصول الثابتة الأولى وتنشأ فروقات مؤقتة نتيجة لاستهلاك مجموعة الأصول الثانية.

سادسا : الضريبة المستحقة سنويا لخزانة الدولة خلال الخمـس سنوات الثانية :
1.700.000 وحدة نقدية × 41% = 697.000 وحدة نقدية
سابعا : مصروف ضريبة الدخل لكل سنة من الخمـس سنوات الثانية :
يعتمد قياس المصروف على مـا إذا كـانت الشـركة تتبـع طريقـة التغير الصافي في ضرائب الدخـل أو طريقـة التغـير الإجمالي في ضرائب الدخل لإثبات تأثير الفروقات المؤقتة عند عكسها.
1- مصروف ضريبة الدخل وضريبة الدخل المؤجلـة وفقـا لطريقـة التغير الصافي في ضرائب الدخل المؤجلة :

2- مصروف ضريبة الدخل وضريبـة الدخـل المؤجلـة وفقـا لطريقـة التغير الإجمالي في ضرائب الدخل المؤجلة :

[1] هذه الحالة عن الدراسة الواردة فى معيار ضريبة الدخل السعودى.

__________________

<أحب الناس إلى الله أنفعهم للناس ، وأحب الأعمال إلى الله عز وجل سرور يدخله على مسلم ، أو يكشف عنه كربه أو يقضي عنه ديناً أو يطرد عنه جوعاً ، ولأن أمشي مع أخ في حاجه أحب إليَّ من أن أعتكف في هذا المسجد - مسجد المدينة - شهراً ومن كف غضبه ستر الله عورته ، ومن كتم غيظه ولو شاء أن يمضيه أمضاه ، ملأ الله قلبه رجاءً يوم القيامة ومن مشى مع أخيه في حاجة حتى تهيأ له أثبت الله قدمه يوم تزول الأقدام >

صححه الألباني الأحاديث الصحيحة رقم (906)