مشاركة: برنامج المراجعة الضريبية بشان التاكد من تطبيق احكام قانون الضريبة علي المبيعا
خطة عمل لمراجعة حسابات شركة بغرض تطبيق قانون الضريبة علي المبيعات
يقوم مراجع الشركة بمراجعة بندين :-
أولا :- الإيرادات
1- مراجعة المبيعات
2- مراجعة مردودات المبيعات
3- مراجعة الإيرادات الاخري
ثانيا :- المشتريات
**اولا مراجعة حسابات الإيرادات :-
**ا – مراجعة المبيعات:-
1- ابدأ بمراجعة دفتر يومية المبيعات علي أن تتم المراجعة المستندية مع القيود الثابتة بالدفاتر علي أن تبدأ بالمراجعة من واقع صور فواتير البيع بداية منة أول مسلسل في الشهر مع مراجعة أخر مسلسل لأرقام فواتير البيع في الشهر السابق
2-تأكد من صحة تجميع القيم الواردة بصور فواتير البيع و تسلسل الأرقام مع تاريخ الإصدار
3-تأكد من صحة احتساب ضريبة المبيعات وفق للنسب الضريبة المقررة
4-في حالة وجود خصم تجاري تأكد من صحة نسبة الخصم و إنها النسبة المتعارف عليها في الخصم
5-في حالة إلغاء فاتورة بيع يتم التأكد من إرفاق اصل الفاتورة الملغاة مع صورتي هذه الفاتورة مع إثبات عبارة ( ملغاة ) علي الأصل و الصور
6-تأكد من إثبات اسم المشتري ورقم تسجيله علي صورة فاتورة البيع إذا كان المشتري مسجلا لدي ضريبة المبيعات
7- في حالة قيام العميل ( المشتري ) بخصم مبلغ من الفاتورة تطبيقا لأحكام الخصم في قانون ضرائب الدخل تاكد من أن ضريبة المبيعات احتسبت علي إجمالي قيمة فاتورة البيع بدون خصم
8-في حالة وجود أكثر من مسلسل لفواتير البيع لوجود أكثر من منفذ بيع يتم مراجعة كل مسلسل و تطبيق الإرشادات السابقة و يفضل إمساك دفتر يومية مبيعات لكل منفذ بيع علي أن يتم تجميع إجماليات القيم البيعة في دفتر خاص بذلك يوضح إجمالي قيمة المبيعات الشهرية للشركة
9-تأكد من تطبيق شروط الفاتورة الضريبية وفق ما نصت عليه اللائحة التنفيذية لقانون ضريبة المبيعات وهي كالأتي :-
أ – رقم مسلسل الفاتورة
ب- تاريخ الفاتورة
ج- اسم الشركة البائعة ورقم التسجيل لدي المصلحة
د- عنوان الشركة ورقم البطاقة الضريبية و السجل التجاري
ه-إثبات اسم السلعة المباعة وعدد الوحدات وقيمة الوحدة و إجمالي القيمة قبل الضريبة وفئة الضريبة علي المبيعات في بند مستقل و إجمالي قيمة الفاتورة بعد الضريبة
10 – في حالة فقد احد دفاتر البيع المسلسلة قبل استعماله يجب تحرير محضر بقسم الشرطة بفقد الدفتر و أخطار المأمورية المسجل لديها الشركة فورا
11-تأكد من صحة تجميع القيم الواردة بالفاتورة و التأكد من صحة تجميع قيمة المبيعات في نهاية الشهر بدفتر يومية المبيعات
12- التأكد من صحة إجمالي قيمة المبيعات بالمطابقة مع قيد اليومية العامة عن هذا الشهر
13- في حالة وجود مبيعات تصدير للخارج يتم إثباتها بسجل مبيعات منفصل ( مبيعات تصدير ) علي أن يتم إثبات رقم شهادة الجمارك نموذج 13 جمارك و أن تكون تاريخ هذا النموذج بذات الشهر الذي صدرت عنه فاتورة البيع و إثبات بيانات مستندات الشحن علي أن يحتفظ بأصل الشهادة الصادر بملف خاص بالشركة سيتم طلبه حتما من مأمورية الضرائب عند الفحص
14- إذا كان هناك فواتير بيع لعميل هو الذي سيقوم بالتصدير يجب أن يكون اصل شهادة التصدير نموذج 13 جمارك لدي الشركة و أن يتم التصدير خلال فترة تقديم الإقرار الضريبي و إلا تحملت الشركة بعبء الضريبة
15- في حالة وجود مبيعات لجهات معفاة يتم الاحتفاظ بشهادة الإدارة العامة للإعفاءات بمصلحة الضرائب علي المبيعات التي تثبت هذا الإعفاء و أن تكون القيمة و الأصناف الواردة بالشهادة مطابقة لبيانات فاتورة البيع
16- في حالة سحب احدي السلع المعدة للبيع للاستخدام الشخصي بالشركة آو تقديمها هدية لأحد عملائها يتم إثبات الضريبة عنها بنفس القيمة البيعة المعادلة لها عند البيع و حساب الضريبة عنها و سدادها مع الإقرار
17- في حالة وجود أذون صرف بضاعة تامة الصنع يتم مراجعة هذة الأذون مع الفواتير الصادرة لبيان مدي وجود سلع تم تسليمها للعملاء و لم تصدر لهم فواتير بيع ليتم إثباتها في الإقرار الضريبي لان واقعة التسليم يستحق عنها سداد الضريبة علي المبيعات