منتدى المحاسبين المصريين - الاستيراد والتصدير

تقضى الفقره الثانيه من الماده 11 من القانون " على انه بالنسبه للسلع المستورده من الخارج تحدد قيمتها على اساس القيمه المتخذه اساسا للضريبه الجمركيه مضاف اليها الضريبه الجمركيه والضرائب والرسوم الاخرى المفروضه على السلعه "
ومن هنا لابد ان نعرف ماهى القيمه المتخذه اساسا لحساب الضريبه الجمركيه هذه القيمه تسمىcif ومعناها ان جميع التكاليف التى تحمل بها السلعه المستورده بها حتى ميناء الوصول مثال ذلك مصاريف المشال والنولون وعموله وكلاء الشراء
اما الضرائب والرسوم الاخرى مثل رسم الدعم ورسوم التخزين و الرسم البيطرى والتحاليل

وكيف يمكننا تحديد الوعاء الخاضع للضريبه :-

القيمه المتخذه اساسا لحساب الضريبه الجمركيه
يضاف اليها الضريبه الجمركيه = cif * سعر الضريبه الجمركيه
يضاف اليها الضرائب والرسوم الاخرى
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــ
الوعاء الخاضع للضريبه
x
سعر الضريبه
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــــــــ
الضريبه على المبيعات

وهذا المثال للايضاح

بفرض ان ممول مسجل قام باستيراد سلعه من الخارج قيمتها 120000 ومصاريف الشحن والتفريغ 2000 و النولون 3000 وعموله وكلاء الشراء 10000 وعند وصول السلعه ميناء الوصول تحمل الممول مصاريف نقل وتفريغ وتخزين السلعه فى المخازن التابعه له مبلغ 6000 وكانت الضرائب و الرسوم الاخرى 20000 الخاصه بمصلحه الجمارك وكان سعر الضريبه الجمركيه 20% وسعر الضريبه على المبيعات 10%

المطلوب

1- تحديد الوعاء الخاضع للضريبه و القيود اليوميه فى دفاتر المستورد
2- بفرض انا الممول قام قام بوضع هامش ربح 15% على القيمه الاستيراديه وذلك تقيما للقيمه البيعيه للسلعه و انه قام ببيع 50% من قيمه السلعه فى شهر يناير وعلى ان تبقى القيمه المتبقيه للبيع فى شهر فبراير المطلوب ايضاح هذه العمليه محاسبيا وتاثيرها فى اقرار الممول فى شهر يناير وفبراير .

الاجابه

اولا :- تحديد الوعاء الخاضع للضريبه

قيمه الرساله = 120000
النولون = 3000
مصاريف الشحن والتفريغ = 2000
عموله وكلاء البيع = 10000
ـــــــــــــــــــــــــــــــ
القيمه المتخذه اساسا لحساب الضريبه الجمركيه = 135000
يضاف ضريبه جمركيه = 135000*20% = 27000
يضاف رسوم وضرائب اخرى = 20000
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
الوعاء الخضع للضريبه = 182000
X
سعر الضــــــــــــريبه = 10%
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ
ضريبه المبيعات = 18200

التسجيل فى دفاتر المستورد

القيد كلاتى

182000 من حــ/ المشتريات الخارجيه " القيمه الاستيراديه
18200 من حـــ/ جاى مصلحه الضرائب

200200 الى حــ/ البنك
ثانيا :- نظرا لان الممول قام بتقيم ت السلعه ووضع قيمه بيعيه لها عن طرق اضافه هامش ربح على التكلفه لابد من تحديد القيمه البيعيه التى باع بها الممول وهى كلاتى

القيمه البيعيه = "القيمه الاستيراديه + مصاريف المحمله على السلعه داخل البلاد " + ماسبق * هامش الربح

اذا القيمه البيعيه ="182000+ 6000 " + 188000 * 15% = 216200
ونظر لان المستورد قام ببيع 50% من قيمه البضاعه وهى 108100

تاثير عمليه البيع فى اقرار شهر يناير :-
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــ

المبيعات ضريبه م
108100 10810
المشتريات ضريبه م
182000 18200

الضريبه المستحقه " (7390) " رصيد دائن
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــ

تاثير عمليه بيع باقى قيمه السلعه المستورده فى اقرار شهر فبراير

ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــ

المبيعات ضريبه م
108100 10810
المشتريات ضريبه م
لايوجد لايوجد

الضريبه المستحقه " 10810 "

رصيد دائن سابق = 7390
الضريبه المسدده =3420
ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــ
ومن هنا نجد انه يمكن للمستورد خصم الضريبه التى تم سدادها عند الافراج الجمركى بمجرد اتمام عمليه البيع الاول للسلعه المستورده وهذا ما وضحه المثال

ارجو من الله ومنكم فى ان اكون قد وفقت فى عرض السياسات الضريبيه التى تتخذ لتحديد الوعاء الخاضع للضريبه على السلع المستورده .

حسام الفولى " محاسب قانونى وخبير ضرائب " لو حد عنده اى استفسار بخصوص ضرائب المبيعات عيونى لكم تحياتى لكم بالتوفيق

" برجاء الرد "