![]() |
دورة في المحاسبة المالية
1 مرفق
بسم الله الرحمن الرحيم
والصلاة والسلام على أشرف المرسلين سيدنا محمد وعلى ألة وصحبة أجمعين وبعد أطرح بين أيديكم دورة في المحاسبة المالية قمت بطرحها في أغلب المنتديات المحاسبية والحمد لله لاقت إقبالاُ من أعضاء المنتديات وأرت أن أضعها هنا في منتديات المحاسبين المصريين حيث أنني من أبنا مصر أرجو أن تنال إعجابكم ويستفيد منها الجميع النظام المحاسبي ( Acounting systems ) تعريف النظام المحاسبي : - النظام المحاسبي . هو الإطار العام ال يحتوي على المبادئ والفروض التي تحدد المستندات والدفاتر والسجلات وجميع الإجراءات والأدوات والتعليمات التي يجب إتباعها لاحكام عمليات القياس وطرق عرض النتائج ومراقبتها بشكل دقيق ومحايد . ومع أن المبادئ المحاسبية الأساسية قابلة للتطبيق على جميع أنواع الودات المحاسبية إلا أن كل وحدة تحتاج إلى تصميم نظام محاسبي للمعلومات المالية يتفق وخصائصها . ويشمل هدا النظام على النمادج المحاسبية ، والسجلات ، دليل التعليمات ودلبل الحسابات ، برامج الكمبيوتر والتقارير التي تفي بإحتياجاتها الأدارة ، والمحاسبة المالية لتقديم خدماتها إلى الجهات الداخلية والخارجية كنظام للمعلومات بتقدبم القوائم المالية لابد من تطبيق النظام المحاسبي والدي يتكون من عناصره الثلاثة وهي : المدجلات – التشغيل أو المعالجة – المخرجات . عناصر النظام المحاسبي : أولاً المدخلات The inputs • المستندلت Voucher الفواتير : وهي تعتبر بداية مرحلة النظام المحاسبي ، والمستدات هي وثائق تحمل قرائن العمليات المالية والأحداث وتفاصيلها التي يتم قيدها في دفتر القيود اليومية وهده الوثائق لها أهمية خاصة لانها مصدر إدخال البيانات على النظام المحاسبي والدليل الموضوعي على حدوث العمليات ويعرف المستند " بأنة كشف أو قائمة مكتوبة ينشأ عندما تقوم المنشأه بعمليات القبض والصرف ويستخدم لتعزيز العملية المحاسبية وإثبات صحتها في الدفاتر . ويتم تنظيمة من واقع مجموعة الأوراق الثبوتبة " ويعد المستند من أصل وصورة أ, عدة صور حسب إحتياجات النتشأه . • ثانياً : مرحلة التشغيل والمعالجة . Processing تبدأ بـ : 1- تسجيل : العمليات المالية في دفتر القيود اليومية 2- التنبويب : ودلك بترحيل قيود اليومية إلى دفتر الإستاد 3- التلخيص : بإعداد ميزان المرجعة وكل ما سبق يتجمع بالسجلات والدفاتر المحاسبية accounting books وهي تمثل المجموعة الدفترية وهي تختلف من منشأه إلى أخرى حسب طبيعة نشاطها وحجمها وأهدافها لدلك يجب العمل على تصميم وتنظيم الدفاتر وأستخدامها في المنشأة وإحكام الرابطة بينها بالطريقة التى تكفل حسن أداء العمل وسرعه إنجازة وبشكل عام فإن الطريقة المحاسبية المتبعة وهي التي تحدد طبيعة الدفاتر والسجلات المستخدمة وعددها ونوعها . • مرحلة المخرجات The outouts تبدأ بإعداد القوائم المالية Financial statement والتي تتكون من : أ- قائمة الدخل Income statement هي قائمة تشمل على تفاصيل المصروفات والإيرادات الخاصة بالفترة المالية ةالفرق بينهما يمثل الربح أو الخسارة التي حققتها المنشأة خلال فترة مالية معينة . وهده المعلومات لها أهمبة خاصة للإدارة . الدائنين والمستثمرين لتقييم أداء المنشأة . ب- قائمة المرز المالي financial statement هي قائمة مالية تفصح عن المركز المالي للوحدة الإقتصادية وتتضمن الأصول ( والممتلكات ) الخصوم ( الإلتزامات ) وحقوق الملية في تاريخ معين وهوتاريخ إعداد القائمة . فالنظام المحاسبي يمكن تصويرة كالتالي : - [table=99%][tr=alt2][td]المدخلات [/td][td]الفواتير [/td][/tr][tr=alt1][td]المعالجة والتشغيل [/td][td]التسجيل بدفتر القيود اليومية [/td][/tr][tr=alt2][td]المعالجة والتشغيل [/td][td]التبويب بدفتر الأستاد [/td][/tr][tr=alt1][td]المعالجة والتشغيل [/td][td]التلخيص بإعداد ميزان المراجعة[/td][/tr][tr=alt2][td]المخرجات[/td][td]تصوير قائمة الدخل [/td][/tr][tr=alt1][td]المخرجات[/td][td]قائمة المركز المالي [/td][/tr][/table] المعادلة المحاسبية الأساسية تعرف قائمة المركز المالي لمنشأة معينة بأنها قائمة توضح في لحظة معينة ما تملكة من أصول وممتلكات مختلفة المصادر التي أعتمدت عليها المنشأة في تمويل هد الأصول [ حقوق الملكية ( رأس المال ) والخصوم ] وتعتبر المعادلة المحاسبية عن العلاقة بين العناصر الرئيسية الثلاثة ويمكن التعبير عن العلاقة بين العناصر الثلاثة في صورة حسابية كما يلي : - Basic Accounting Equation الأصول = الخصوم + حقوق الملكية ( رأس المال ) أولاً : الأصول Assets هي كل ما تملكة المنشأة ولها قيمة نقدية سواء كانت في حيازة المنشأة أو الغير . وتبوب الأصول إلى :- 1- الأصول الثابتة Fixed Assets : - تتمثل في الأصول التي تحصل عليها المنشأة بهدف إستخدامها في أعمالها وليس بهدف الإتجار فيها ، وهي تحصل عادةً من هده الأصول عل خدمات مستمرة لمدة طويلة الأجل نسبياً كالعقارات ( الأراضي والمباني ) الآلات ، الأثاث ، والسيارات . 2- الأصول المتداولة Current Assets : - هي الأصول التي تشارك في دور النشاط التجاري للمنشأة والتي تبدأ بإستخدام النقدية في شراء البضاعة بفرض إعادة بيعها نقداً أو على الحساب لتحصيل النقدية مرة أخرى وبالتالي فهي الأصول التي تتداولها المنشأة وتبدلها من صورة إلى اخرى في الأجل القصير ويتم ترتيب الأصول المتداولة حسب درجة سيولتها أو سرعة تحويلها إلى النقدية ودلك على النحو التالي : - ( أ ) – النقدية : وتتمثل في العملات الورقة أو المعدنية الموجودة في صندوق المنشأة بالإضافة إلى الشيكات والودائع الموجودة بإسم المنشاة في البنوك . ( ب ) - إستثمارات الأوراق المالية : وتتمثل في الأسهم والسندات وأدون الخزانة والتي تحقق المنشأة من وراء إمتلاكها الحصول على عائد منها في صورة فوائد أو أرباح كما أنة يمكن للمنشأة بيعها في أي وقت عند الحاجة إلي النقدية . ( ج ) – العملاء ( المدينون ) ( الدمم ) : وتمثل المبالغ المستحقة على الأخرين لصالح المنشأة مقابل الخدمات المؤداة لهم أ, البضاعة المباعة لهم على الحساب . ( د )- أوراق القبض : وتتمثل في الكمبيالات والسندات الأدنية ودلك في حالة تعهد العميل كتابياً بسداد مبلغ معين في تاريخ محدد للمنشأة إما نتيجة لعملية بيع بالأجل أو إقراض للغير مقابل الحصول على هده الورقة . ( هـ ) - مخزون البضائع ( بضاعة أخر المدة ) : ويقصد بها البضائع التي تملكها المنشاة والتي تبقى لديها بالمخازن دون بيع حتى نهاية الفترة الماليه مع توقع بيعها للعملاء مستقبلاً . ثانياً : الخصوم liabilities : هي الإلتزامات أو الديون المستحقة على المنشأة للغير وتبويب إلى مجموعتين : 1- الخصوم الثابتة : Current liabilities : هي الإلتزامات طويلة الأجل ( تستحق السداد خلال أكثر من سنة ) كالقروض طويلة الأجل . 2 – الخصوم المتداولة Current liabilities : هي الإلتزامات أو الديون مستحقة السداد في الأجل قصير المدى ( تستحق السداد خلال السنة المالية ) منها ما يلي : ( أ ) – حساب الموردين ( الدائنين ) ( المطلوبات ) : وهي تمثل المبالغ المستحقة على المنشأة للغير مقابل مشتريات المنشأة منهم على الحساب أو الأجل . ( ب ) – أوراق القبض : وهي الكمبيالات والسندات الإذنية التي تتعهد فيها المنشأة بدفع مبلغ معين في تاريخ محدد للغير سداداً لقيمة بضاعة حصلت عليها المنشأة من الغير أ, الخدمات تمتعت بها المنشأة وقدمها لها الغير . ثالثاً : حقوق الملكية Owner's Equity : هي حقوق أصحاب المنشأة ، ويتمثل فيما يقدمة صاحب المنشأة كرأس المال The capital مضافاً إليها أية أرباح تحققها المنشأة ، مخصوماً منها أية خسائر أو مسحوبات شخصية Withdrawals لصاحب المنشأة . فحقوق الملكية تنقسم إلى : • راس المال : وهوعبارة عن الأموال التي يدفعها صاحب المنشأة أو يقدمها للإستثمار في مشروعة ، وييلاحظ أن هذا الحساب يمثل صاحب المنشأة وبالتالي فإنة في حالة تحقيق المنشأة لأرباح أو تحملها الخسائر فإنها تضاف أو تخصم من رأس المال . • المسحوبات الشخصية : ويقصد بهذا الحساب التعامل الذي يتم بين المنشأة وبين صاحبها وذلك عند حصولة على أي شئ لنفسة من المنشأة سواء في صورة نقدية أو عينية . رابعاً : المصروفات Expenses : وهي الموارد الإقتصادية التي تضحي بها المنشأة لتحقيق الأيرادات خامساً : الإيرادات Revenues : وهي المتحصلات التي تحصل عليها المنشأة أو المستحقة لها والناتجة من بيع سلعة أو تقديم خدمة ، أو من مصادر أخرى مثل بيع أصول ثابتة . الأمثلة التوضيحية في اللقاء القادم إن شاء الله أرجو من جميع الأخوة والأخوات المشاركات الفعالة حتى نستفيد سوياً والسؤال الموجه من اي زميل فأنة موجه للجميع وبإمكان أي زميل الإجابة على أي سؤال يطرح بارك الله في الجميع بإنتظار المشاركات |
مشاركة: دورة في المحاسبة المالية
1 مرفق
مثال توضيحي : - تمت العمليات المالية التالية بمكتب فيصل للإستشارات الإدارية خلال شهر يناير 2008 . 1 ) بداية النشاط الإستثماري : - في 1/1 بدأ فيصل أعمالة بإيداع مبلغ 20,000 من اموالة الشخصية بحساب جاري المنشأة بالبنك التجاري . هذه العملية زيادة في البنك ( الأصول ) وزيادة في في حقوق الملكية بالقيمة نفسها ، وعلية فإن المعادلة المحاسبية للمنشأة في 1/1 هي : البنك = الخصوم + حقوق الملكية 20,000 = صفر + 20,000 مجموع الأصول 20,000 بالمقابل لا يوجد أي التزام أو دين على المنشأة وقد تم تمويل الحصول على هذه الأصول من صاحب المنشاة فيصل ، فالمعادلة المحاسبية في حالة توازن أي أن جانب الأصول يساوي جانب الخصوم وحقوق الملكية . قائمة المركز المالي بعد العملية الأولى الأصول 20,000 البنك 20,000 إجمالي الأصول 20,000 حقوق الملكية 20,000 إجمالي حقوق الملكية 2 ) في 3/1 قام فيصل بشراء أثاث بمبلغ 1000 ، والآت للمكتب بمبلغ 500 بشيك في هذه العملية زيادة في عدد عناصر الأصول وهي الأثاث والآلات ونقص في البنك ( الأصول ) ، ولا تغيير في جانب حقوق الملكية ، وعليه فإن المعادلة المحاسبية للمنشأة في 3/1 وهي . البنك + الأثاث + الآلات = الخصوم + حقوق الملكية 18,500 + 1000 + 500 = صفر + 20,000 مجموع الأصول 20,000 بالمقابل لا يوجد أي إلتزام أو دين على المنشأة فالمعادلة المحاسبية في حالة توازن أي أن جانب الأصول يساوي جانب الخصوم وحقوق المليكة . قائمة المركز المالي بعد العملية الثانية الأصول 18,500 البنك 1000 الأثاث 500 الآلات إجمالي الأصول 20,000 20,000 حقوق الملكية 20,000 إجمالي حقوق الملكية 3) تحويلات نقدية من البنك والصندوق ( وتحويلات بين الأصول ) - في 5/1 سحب فيصل مبلغ 5000 بشيك ، وأودعة في صندوق المكتب في هذه العملية تم زيادة أصل جديد هو الصندوق ونقص بنفس المبلغ في أصل أخر هو البنك فأثرالتغيير في جانب واحد من المعادلة ونلاحظها في حالة نوازن . ولا تغيير في جانب حقوق الملكية، وعلية فإن المعادلة المحاسبية للمنشأة في 5/1 هي : البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق = الخصوم + حقوق الملكية 13,500 + 1000 + 500 + 500 = صفر + 20,000 قائمة المركز المالي بعد العملية الثالثة الأصول 13,500 البنك 500 الصندوق 1000 الأثاث 500 الآلات إجمالي الأصول 20,000 20,000 حقوق الملكية 20,000 إجمالي حقوق الملكية ما زال يوجد أمثلة توضيحية بإنتظار مشاركتكم |
مشاركة: دورة في المحاسبة المالية
1 مرفق
4) شراء أصل على الحساب ( بالأجل ) في 7-1 إشترى فيصل سيلرة بمبلغ 2000 على الحساب من شركة الغانم على الحساب
في هذه العملية زياة في عدد عناصر الأصول ( السيارات ) وكذلك زيادة في جانب الخصوم ( الدائنين ) بنفس المبلغ ، ولا تغير في حقوق الملكية ، والملاح ان الزيادة والتأثير على جانبي المعادلة وبعد تسجيل هذه العملية تظهر المعادلة المحاسبية للمنشأة في 7-1 كالأتي :- البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات = الدائنين + حقوق الملكية 13500 + 1000 + 500 + 5000 + 2000 = 2000 + 2000 قائمة المركز المالي الأصول 13,500 البنك 5000 الصندوق 1000 الأثاث 500 الآلات 2000 السيارات إجمالي الأصول 22,000 2000 الدائنين ( الغانم ) 20,000 حقوق الملكية 22,000 إجمالي حقوق الملكية 5) تقديم خدمات للعملاء نقداً في 5-1 قدم المكتب خدمات لأحد العملاء بمبلغ 500 نقداً - في هذه العملية زيادة في الصندوق ( الأصول ) وهذا المبلغ يعتبر إيراد للمكتب مقابل الخدمات التي قدمها للعميل وهذ ا الإيراد يعتبر زيادة في حقوق الملكية والملاحظ أن الزيادة والتأثير على جانبي المعادلة وبعد تسجيل هذه العملية تظهر المعادلة المحاسبية للمنشأة في 5-1 كالأتي : البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات = الدائنين + حقوق الملكية 13500 + 1000 + 500 + 5500 + 2000 = 2000 + 20500 قائمة المركز المالي الأصول 13,500 البنك 5500 الصندوق 1000 الأثاث 500 الآلات 2000 السيارات إجمالي الأصول 22,500 2000 الدائنين ( الغانم ) 20,500 حقوق الملكية 22,500 إجمالي حقوق الملكية 6 ) تسديد جزء من المستحق للدائنين :- في 20-1 سدد فيصل مبلغ 1000 لشركة الغانم نقدأ . - هذه العملية تؤدي إلى نقص في الصندوق ( الأصول ) ونقص في الدائنين ( الخصوم ) المستحق لشركة الغانم بالمقدار نفسة ، بذلك التأثير على جانبي المعادلة ،وبعد تسجيل العملية تظهر المعادلة المحاسبية للمنشاة في 20-1 كالأتي : - - البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات = الدائنين + حقوق الملكية 13500 + 1000 + 500 + 4500 + 2000 = 1000 + 20500 قائمة المركز المالي الأصول 13,500 البنك 4500 الصندوق 1000 الأثاث 500 الآلات 2000 السيارات إجمالي الأصول 21,500 1000 الدائنين ( الغانم ) 20,500 حقوق الملكية 21,500 إجمالي حقوق الملكية بإنتظار مشاركاتكم |
مشاركة: دورة في المحاسبة المالية
1 مرفق
السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة
5) تقديم خدمات للعملاء نقداً في 5-1 قدم المكتب خدمات لأحد العملاء بمبلغ 500 نقداً - في هذه العملية زيادة في الصندوق ( الأصول ) وهذا المبلغ يعتبر إيراد للمكتب مقابل الخدمات التي قدمها للعميل وهذ ا الإيراد يعتبر زيادة في حقوق الملكية والملاحظ أن الزيادة والتأثير على جانبي المعادلة وبعد تسجيل هذه العملية تظهر المعادلة المحاسبية للمنشأة في 5-1 كالأتي : البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات = الدائنين + حقوق الملكية 13500 + 1000 + 500 + 5500 + 2000 = 2000 + 20500 قائمة المركز المالي بعد العملية الخامسة الأصول 13,500 البنك 5500 الصندوق 1000 الأثاث 500 الآلات 2000 السيارات إجمالي الأصول 22,500 2000 الدائنين ( الغانم ) 20,500 حقوق الملكية 22,500 إجمالي حقوق الملكية 6 ) تسديد جزء من المستحق للدائنين :- في 20-1 سدد فيصل مبلغ 1000 لشركة الغانم نقدأ . - هذه العملية تؤدي إلى نقص في الصندوق ( الأصول ) ونقص في الدائنين ( الخصوم ) المستحق لشركة الغانم بالمقدار نفسة ، بذلك التأثير على جانبي المعادلة ،وبعد تسجيل العملية تظهر المعادلة المحاسبية للمنشاة في 20-1 كالأتي : - - البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات = الدائنين + حقوق الملكية 13500 + 1000 + 500 + 4500 + 2000 = 1000 + 20500 قائمة المركز المالي بعد العملية السادسة الأصول 13,500 البنك 4500 الصندوق 1000 الأثاث 500 الآلات 2000 السيارات إجمالي الأصول 21,500 1000 الدائنين ( الغانم ) 20,500 حقوق الملكية 21,500 إجمالي حقوق الملكية 7 ) سداد إيجار نقداً . في 25 – 1 دفع فيصل مبلغ 200 نقداَ إيجار المكتب عن شهر يناير . - في هذه العملية تمثل سداد مصروفات ، وأثر هذه العملية أنةا تؤدي إلى تخفيض الصندوق الأصول من جانب ، ومن جانب أخر تخفيض حقوق الملكية بالقيمة نفسها . وبناء علية تظهر المعادلة المحاسبة للمنشأة في 25/1 كالأتي . البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات = الدائنين + حقوق الملكية 13500 + 1000 + 500 + 4300 + 2000 = 1000 + 20300 قائمة المركز المالي بعد العملية السابعة الأصول 13,500 البنك 4300 الصندوق 1000 الأثاث 500 الآلات 2000 السيارات إجمالي الأصول 21,300 1000 الدائنين ( الغانم ) 20,300 حقوق الملكية 21,300 إجمالي حقوق الملكية 8) مسحوبات شخصية لصاحب المنشأة : - في 27/1 قام فيصل بسحب 300 نقداً من صندوق المنشأة لشراء أثاث لمنزلة . - يترتب على هذه العملية تخفيض في الصندوق ( الأصول ) وتخفيض في حقوق الملكية بالقيمة نفسها وتظر المعادلة في 27/1 كالأتي : البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات = الدائنين + حقوق الملكية 13500 + 1000 + 500 + 4000 + 2000 = 1000 + 20000 قائمة المركز المالي بعد العملية الثامنة الأصول 13,500 البنك 4000 الصندوق 1000 الأثاث 500 الآلات 2000 السيارات إجمالي الأصول 21,000 1000 الدائنين ( الغانم ) 20,000 حقوق الملكية 21,000 إجمالي حقوق الملكية 9 ) تحرير فواتير على العملاء في 28/1 حرر فيصل فواتير على العملاء بقيمة 800 . تعتبر هذه العملية بمثابة إيراد قدرة 800 تؤدي إلى زيادة حقوق الملكية ، وكذلك يترتب عليه زيادة في المدينين ( الأصول ) لأن العملاء لم يقوموا بالسداد فالمعادلة المحاسبية تكون في 28/1 كالأتي : البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات + المدينين = الدائنين + حقوق الملكية 13500 + 1000 + 500 + 4000 + 2000 + 800 = 1000 + 20800 قائمة المركز المالي بعد العملية التاسعة الأصول 13,500 البنك 4000 الصندوق 800 المدينين 1000 الأثاث 500 الآلات 2000 السيارات إجمالي الأصول 21,800 1000 الدائنين ( الغانم ) 20,800 حقوق الملكية 21,800 إجمالي حقوق الملكية 10 ) شراء أثاث وتحرير كمبيالة في 29/1 إشترى فيصل أثاث من محلات الرحمة بملغ 4000 ، وقدم فيصل كمبيالة للمحل تستحق السداد بعد شهر - تعتبر هذه العملية زيادة في الأثاث ( الأصول ) بالمقابل هناك زيادة في أوراق الدفع ( الخصوم ) فالمعادلة المحاسبية تكون في 29/1 كالأتي : البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق + السيارات + المدينين = الدائنين + أوراق الدفع +حقوق الملكية 13500 + 1000 + 500 + 4000 + 2000 + 800 = 1000 + 4000 + 20800 قائمة المركز المالي بعد العملية العاشرة الأصول 13,500 البنك 4000 الصندوق 800 المدينين 5000 الأثاث 500 الآلات 2000 السيارات إجمالي الأصول 25,800 1000 الدائنين ( الغانم ) 4000 أوراق الدفع 20,800 حقوق الملكية 25,800 إجمالي حقوق الملكية |
مشاركة: دورة في المحاسبة المالية
1 مرفق
قواعد هامة لهذا الجزء وهو مهم جداً . إن كل عملية من العمليات المالية يكون لها أثراً مزدوجاً على عنصرين من عناصر قائمة المركو المالي أو أكثر مما يساعد على بقاء توازن المعادلة المحاسبية بصة دائمة فالزيادة في أي من الأصول لابد أن يقابلها : - إما زيادة في أحد الأصول الأخرى - أو نقص في أحد الإلتزامات - أو زيادة في حقوق الملكية وعلى العكس فإن النقص في أي أصل من الإصول لابد أن يقابلها : - إما زيادة في أحد الأصول الأخرى - أو نقص في أحد الإلتزامات - أو نقص في حقوق الملكية وبالمثل فإن أي زيادة في أحد الإلتزامات لابد أن يقابلها :- إما نقص في أحد الإلتزامات الأخرى . - أو نزيادة في أحد الأصول - أو نقص في حقوق الملكية وبالعكس فإن أي نقص في أحد الإلتزامات لابد أن يقابها :- إما زيادة في أحد الإلتزامات الأخرى - أو نقص في أحد الأصول - أو زيادة في حقوق الملكية وإليكم ملخص المحاضرات السابقة كاملاً لا تنسوني من صالح دعائكم http://www.mlfnt.com/download.php?id=243466 |
مشاركة: دورة في المحاسبة المالية
1 مرفق
السلام عليكم ورحمة الله وبركاتة
والأن مع الجزء الثاني من الدورة ألا وهو إجراءات التسجيل ( Recording Procedures ) الحساب The Account يعتبر الحساب بمثابة وسيلة لتجميع كل المعلومات المتعلقة بالمتغيرات التي تطرأ على أي عنصر من عناصر الأصول ، الخصوم ، وحقوق الملكية ، والمصروفات ، والإيرادات في إطار مستقل . كمثال حساب الصندوق وهو أص تتجمع فيه كل المدفوعات والمتحصلات النقدية في المنشأة من خلال مراجعة هذا الحساب . والحساب يتكون من ثلاثة عناصر أساسية : 1- العنوان Address 2- الجانب الأيمن من ويسمى الجانب المدين Debit 3- الجانب الايسر ويسمى الدائن Credit وهذه العناصر الثلاثة في حساب أي عنصر ، سواء العنصر كان من الأصول ، الخصوم ، حقوق الملكية ، المصروفات والإيرادات . ويأخذ الحساب شكل T باللغة الإنجليزية ويعرف T Account الجانب المدين إسم الحساب الجانب الدائن والبقية بالمرفق http://www.mlfnt.com/download.php?id=259468 أتمنى من الله أن تنال إعجابكم وأن تستفيدوا منها لا تنسوني من صالح دعائكم |
مشاركة: دورة في المحاسبة المالية
1 مرفق
بسم الله الرحمن الرحيم والصلاة والسلام على أشرف المرسلين سيدنا محمد وعلى ألة وصحبة أجمعين وبعد تسجيل العمليات المالية ( Recording Financial Transaction ) الملف منسق وواضح بالمرفق __________ ________________ ______________.doc - 0.11MB ييتم التسجيل في دفتر القيود اليومية The Journal حسب تسلسلها الزمني موضحاً فيها التغيرات التي تطراأ على الجانين الدائن والمدين للحسابات بدفتر الأستاذ ، وتتضمن هذه اليومية تفسيراً موجزاً عن كل عملية ، فدفتر قيود اليومية يوضح كل المعلومات عن العملية المعينة في مكان واحد ويوفر أيضاً شرحاً لهذه العملية ، ففي اليومية تسجل العملية بكامل طرفيها المدين والدائن ولهذا دفتر اليومية سجل يفصح عن الحقائق الكاملة عن العمليات المعينة في قيد واحد ، وكذلك يوفر سجلاً زمنياً لكل أحدث الوحدة الإقتصادية . ويطلق تعبير القد المزدوج Double Entry على طريقة تسجيل العملية الالية بتحليلها إلى طرفين ، الطرف المدين والطرف الدان / وهذين الطرفين يتم التعبير عن بالقيد المحاسبي ويستخدم مفهوم المعادلة المحاسبية في تحليل العملية المالية غلى الطرف المدين والطرف الدائن وذلك بالربط بين أثر العمليات المالية على قامة المركز المالي وبين مفهوم المدين والدائن حيث أن المعادلة المحاسبية : - الأصول = الخصوم +حقوق الملكية تعني المعادلة أن طبيعة حسابات الأصول التي تظهر على الجانب الأيمن من المعادلة تختلف عن طبيعة حسابات الخصوم ( الإلتزامات ) وقحقوق الملكية التي تظهر في الجانب الأيسر من المعادلة ، فينظر إلى الأصول على طبيعتها مدينة وأرصدتها مدينة أيضاً ، وحسابات الخصوم وحقوق الملكية على طبيعتها دانة وأرصدتها دائنة أيضاً . بإسخدام قاعدة إعداد القيد المزدوج يتم تحديد الطرف الدائن والمدين وهذه القاعدة هي : - - الأصول والمصروفات في حالة زيادة تسجل ( مدينة ) - الأصول والمصروفات في حالة نقصان تسجل ( دائنة ) - الخصوم وحقوق النملكية والإيرادات في حالة الزيادة تسجل ( دائنة ) - الخصوم وحقوق النملكية والإيرادات في حالة النقصان تسجل ( مدينة ) القيد البسيط Simple Entry هو القيد الذي يتكون من حسابين فقط ، أحدهما في الطرف المدين والأخر في الطرف الدائن ، أو بمعنى أخر هو القيد الذي يكون في كل طرفة المدين وطرفة الدائن حساباً واداً فقط ونوضح ذلك من خلال عرض تسطيرة دفتر قيود اليومية . المبلغ اليان رقم القيد رقم السند رقم صفحة الإستاذ التاريخ المدين الدائن xxxx حـ / الطرف المدين x xx x xxxxxx xxxx حـ / الطرف الدائن شرح القيد القيد المركب Compound entry هو القيد الذي يكون أحد طرفية ( المدين والدائن ) أو كلاهما مكون من اكثر من حساب واحد ، وبغض النظر عن عدد الحسابات التي تظهر في القيد المركب ، فإن مجموع المبالغ المدينة يجب أن يساوي دائماً محموع المبالغ الدائنة ، لتوضيح القيد المركب نورد المثال التوضيحي التالي : - في 6-6-2006 أشترت المنشأة سيارات بمبلغ 30,000 من شركة وائل ، وسددت نصف المبلغ نقداً والباقي على الحساب نلاحظ في هذه العملية أ، السيارات أصل قد زاد بمقدار 30,000 وبالتالي جعل مديناً بهذا المبلغ ، أما الطرف الدان للعملية فيتكون من حسابين هما الصندوق والدائنون ، الصندوق عبارة عن اصل في حالة نقصان يجعل دائن بميلغ 15,000 والدائنون خصم في حالة زيادة يجعل دائناً بمقدار 15,000 وبالتالي يكون قيد اليومية لهذه العملية المبلغ اليان رقم القيد رقم السند رقم صفحة الإستاذ التاريخ المدين الدائن 30,000 حـ / السيارات 12 88 9 6-6 15,000 حـ / الصندوق 15,000 حـ / الدائنين ( وائل ) شراء سيارات نقداً وعلى الحساب فيما يلي مجموعة من الأمثلة على تطبيق نظام القيد المزدوج لإثبات العمليات المالية بدفتر اليود اليومية : مثال رقم 1 في 1-1 بدأ فيصل أعمالة التجارية برأس مال وقدة 50,000 ، وتم إيداع المبيلغ بصندوق المنشأة . هذه الجملة عبارة عن عملية مالية أثرت على طرفين ، الطرف الأول الصندوق عنصر من عناصر الأصول وهي في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل مدينة وهو الطرف المدين الطرف الثاني رأس المال فهو في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل دائنة ، بذلك الطرف الدائن . والأن يمكننا تسجيل العملية بدفتر القيود اليومية : المبلغ اليان رقم القيد رقم السند رقم صفحة الإستاذ التاريخ المدين الدائن 50,000 حـ/ الصندوق (البنك ) 1 1-1 50,000 حـ / رأس المال إثبات بداية العمل التجاري فعملية التسجيل مرات بالمراحل التالية : 1- تحديد العناصر التي تأثرت بالعملية المالية 2- تحديد نوعية هذه العناصر 3- تحديد حالة الزيادة والنقصان 4- تطبيقلاقاعدة ومن ثم إعداد القيد وتسجيلة بدفتر القيود اليومية مثال رقم 2 في 3-1 إشترت المنشأة أثاث بمبلغ 1000 نقداً هذه الجملة عبارة عن عملية مالية أثرت على طرفين ، الطرف الأول الأثاث من الأصول فهو في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل مدينة بذلك حددنا الطرف المدين . الطرف الثاني الصندوق عنصر من عناصر الأصول وهو في حالة نقصان وحسب القاعدة تسجل دائنة وهو الطرف الدائن . والأن يمكننا تسجيل العملية بدفتر القيود اليومية المبلغ اليان رقم القيد رقم السند رقم صفحة الإستاذ التاريخ المدين الدائن 1000 حـ/ الأثاث 2 1-3 1000 حـ/ الصندوق (البنك ) شراء أثاث نقداً مثال رقم 3 في 5-1 أشترت المنشأة الآت بمبلغ 3000 من منشأة جهاد على الحساب ( باالأجل ) العملية مالية أثرت على طرفين الطرف الأول الآلات من الأصول فهي في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل مدينة وبذلك حددنا الطرف المدين . الطرف الثاني الدائنين – منشأة جهاد عنصر من عناصر الخصوم وهي في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل دائنة وهو الطرف الدائن ، والأن يمكننا تسجيل العملية بدفتر قيود اليومية المبلغ اليان رقم القيد رقم السند رقم صفحة الإستاذ التاريخ المدين الدائن 3000 حـ/ الآلات 3 1-5 3000 حـ/ الدائنين منشأة جهاد شراء الآلات على الحساب مثال رقم 4 في 7-1 سددت المنشأة رواتب الموظفين مبلغ 4000 وفاتورة الكهرباء 200 بشيك العملية المالية أثرت على طرفين ، الطرف الأول الرواتب ومصروفات الكهرباء من المصروفات فهي في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل مدينة بذلك حددنا الطرف المدين . الطرف الثاني البنك عنصر من عناصر الأصول وهو في حالة نقصان وحسب القاعدة تسجل دائنة وهو الطرف الدائن والأن يمكننا تسجيل العملية بدفتر القيود اليومية . المبلغ اليان رقم القيد رقم السند رقم صفحة الإستاذ التاريخ المدين الدائن 4000 حـ/ الرواتب 4 1-7 200 حـ/ فاتورة كهرباء 4200 حـ/ البنك سداد مصروفات مختلفة بشيك |
مشاركة: دورة في المحاسبة المالية
1 مرفق
بسم الله الرحمن الرحيم
والصلاة والسلام على أشرف المرسلين سيدنا محمد وعلى ألة وصحبة أجمعين وبعد الترحيل ( posting ) مما سبق إتضح لنا أنه بعد تحليل العمليات المالة وتسجيلها بدقتر قيود اليومية أولاً بأول بترتيب الحدوث الزمني في شكل قيود يومية ، وكل قيد يؤثر على الأقل على حسابين أو أكثر طبقاً لقاعدة القيد المذدوج وقيد اليومية يبين الحسابات التي تسجل مدينة ودائنة فيما بعد في دفتر الإستاذ . دفتر الإستاذ يحتوي على عدد من الحسابات ، ويخصص كل حساب للعمليات المتعلقة بشخص معين أو لنوع معين من العمليات ، فالحساب عبارة عن سجل بالعمليات المتغلقة بأحد الأصول ، الخصوم ، حقوق الملكية ، المصروفات والإيرادات ، فعن طريق هذه الحسابات يمكن معرفة المبالغ المستحقة لكل دائن من الدائنين / مدين من المدينين ، أو تكاليف أو خدمات مختلفة التي قدمت للمنشأة في شكل غيجار ، رواتب ، تأمين ، ومصاريف إيراد المنشأة بأنواعها المختلفة . ويتم تخصيص صفحة واحدة ( ( أو أكثر ) من هذاذ الدفتر لكل حساب حيث تتجمع فية الحساب جميع العمليات المتعلقة به سواء الزيادة أو بالنقصان ، ويتم الترحيل إلى الحسابات بدفتر الإستاذ وفقاً للقواعد التالية : 1- بالنسبة للإصول والمصروفات : - إذا كانت في حالة الزيادة تسجل العمليات في الجانب المدين من الحساب ، وإذا كانت في حالة النقصان فتسجل العملية في الجانب الدان من الحساب 2- بالنسبة للخصوم ، وحقوق الملكية والإيرادات : إذا كانت في حالة الزيادة تسجل العمليات في الجانب الدائن من الحساب وإذا كانت في حالة النقصان فتسجل العملية في الجانب المدين من الحساب إن الطريقة المنظمة للترحيل يجب أن تكون وفقاً للخطوات التالية : - 1- يحدد دفتر الإستاذ إسم الحساب الأول الذي يتضمنة قيد اليومية نفترض أن لدينا قيد اليومية التالي : - البقية بالمرفق أرجو أن تنال إعجابكم ______________ _ posting _.doc - 0.06MB |
مشاركة: دورة في المحاسبة المالية
1 مرفق
إخواني وأخواتي الكرام لقد قمت بتجميع المواد السابقة حتى تكون في ملف واحد حتى لا يتشتت أحد منا في المواضيع وهي على الرابط التالي ________________ ______________ - __________________ ________________.doc - 0.33MB وأيضاً بالمرفقات |
مشاركة: دورة في المحاسبة المالية
1 مرفق
السلام عليك كيف أخباركم زملائي وزميلاتي الكرام
اليوم مع : الفصل الثالث http://www.mlfnt.com/lives/12708779141.jpgالعمليات المالية في المنشآت التجارية الباب الأول : العمليات التمويلية Financial Transaction http://www.mlfnt.com/lives/12708779142.jpg http://www.mlfnt.com/lives/12708779143.jpg http://www.mlfnt.com/lives/12708779144.jpg http://www.mlfnt.com/lives/12708779145.jpg http://www.mlfnt.com/lives/12708779146.jpg ملف الوورد على هذا الرابط : ________________ ______________ ____ ______________ ________________ .doc - 0.13MB وأيضاً بالمرفقات |
الساعة الآن 02:16 AM |
Powered by Nile-Tech® Copyright ©2000 - 2025