منتدى المحاسبين المصريين - اقرار ضرائب المبيعات

مفهوم اقرار ضريبة المبيعات :-
-----------------
- يمثل الاقرار الضريبي اعتراف مكتوب يلتزم بتقديمه المسجل لدي مصلحة الضرائب وذلك في نهايه كل فترة ضريبية ( شهر ميلادي ) موضحا به مبيعاته و مشترياته من السلع او الخدمات , مصحوبا بسداد الضريبة في حاله استحقاقها

- يحتوي الاقرار علي كافة البيانات و المعلومات عن معاملات المسجل خلال الفترة ( البيانات عن المسجل و التواريخ و مبيعاته من السلع و الخدمات الخاضعة للضريبة و الضريبة المستحقةعلي مبيعاته ومبيعات التصدير والمعفاه و المشتريات سواء محلية او مستورده القابله للخصم و الضريبة المخصومة و الضريبة المستحقة وارصدة الفترات السابقة)

-ويجب ان يحمل الاقرار توقيع المسجل ( ذكرا او انثي ) او من يوكله , واذا كان المسجل شخصا معنويا فيوقعه من يمثله قانونا في هذا الشان

- ويلتزم المسجل بتقديم هذا الاقرار ولو لم يكن قد حقق بيوعا او ادي خدمات خاضعة للضريبة خلال شهر المحاسبة
و الغرض من الزام المسجل بتقديم الاقرار هو اعتباره قرينه قانونية علي المسجلين وبدايه لعمل الفحص الضريبي للتاكد من صحة ما جاء به و كذلك تسهيل حصول الدوله علي مواردها السيادية بصفة دورية من المسجلين الملزمين بتحصيل الضريبة و توريدها .

واود ان اتحدث عن شكل الاقرار الضريبي ( نموذج (10) ض . ع .م )

شكل الإقرار {{ نموذج (10) ض . ع . م From (10) G.S.T }}
=================================
هو الشكل العام للإقرار الضريبي الذي يلتزم بتحريره كافه المسجلين عن نشاط الإنتاج الصناعي أو نشاط الخدمات أو نشاط التوزيع أو الاستيراد......
وتتمثل البيانات التي يتضمنها هذا النموذج فيما يلي :-
-----------------------------------------------------
أ‌- بيانات المسجل ( Details of registrant ) :- ويشمل الاسم والعنوان والمأمورية التابع لها المسجل رقم التسجيل الضريبي و الفترة الضريبية المقدم عنها الإقرار .

ب‌- بيانات المبيعات (Details of sales ) :- وتشمل قيمة المبيعات المحلية من السلع و الخدمات الخاضعة للضريبة قبل إضافة الضريبة و الضريبة المستحقة حسب الفئة المقررة و مبيعات التصدير و المبيعات المعفاة .

ج- بيانات المشتريات (Details of purchases ) :- وتشمل قيمة المشتريات من السلع و الخدمات المحلية و المستوردة و الضريبة المخصومة ( القابلة للخصم الضريبي ) .

د- الضريبة المستحقة :- هي الفرق بين الضريبة المستحقة علي المبيعات ( من واقع بيانات المبيعات) , و الضريبة المخصومة ( من واقع بيانات المشتريات )
و بمقابله الضريبة المستحقة بالرصيد الدائن المنقول من إقرار الشهر السابق ( إن وجد ) نصل إلي المبلغ الواجب السداد ( دفع) أو المبلغ الذي يرحل إلي الفترة التالية ( خصم).

هـ- إقرار بصحة البيانات :- حيث يقر المسجل بصحة البيانات الواردة بإقراره ويوقع عليها ويبين الصفة القانونية له , ويثبت تاريخ التوقيع .

اعداد الاقرار الضريبي :-
==============
يتم اعداد النموذج رقم ( 10) ض ع م علي النحو التالي :-

كما ذكرنا سابقا ان الاقرار يتكون من 5 اجزاء :-

1- بيانات المسجل والفترة الضريبية المقدم عنها
2- المبيعات
3- المشتريات
4-الضريبة المستحقة
5- اقرار بصحة البيانات

اولا :بيانات المسجل والفترة الضريبية المقدم عنها :-
-------------------------------------------------
--------------------------------------------------------

-1- يكتب المسجل اسم المنشاه المسجلة في المصلحة وعنوانها واسم المامورية التابع لها النشاط في الخانات المخصصه لذلك

-2- يكتب رقم التسجيل في الخانه المخصصه لذلك من واقع شهادة التسجيل الصادرة من المامورية المختصة
مثلا هكذا :- رقم التسجيل 275 - 950-100

-3- يكتب الفترة الضريبية في الخانه المخصصه لذلك مثلا اغسطس 2007
تكتب هكذا :- 08 - 07

-4- بالنسبة لنهاية المهلة : -يتم تقديم الاقرار الضريبي شهريا وذلك في موعد اقصاه الشهرين التاليين لانتهاء الفترة الضريبية فمثلا يقدم اقرار شهر اغسطس خلال شهري سبتمبر و اكتوبر , ويستثني من ذلك اقرار ابريل اذ يقدم في موعد غايته يوم الخامس عشر من شهر يونيو سنويا
فمثلا يكتب نهاية المهلة 31 -10

ثانــــــــيا المبيعـــــــــات :-
==========

1- يمثل إجمالي قيمة المبيعات من السلع و الخدمات الخاضعة المباعة في السوق المحلي خلال الفترة الضريبية
2- يمثل قيمة الضريبة الفعلية و المحملة علي السلع و الخدمات المباعة الخاضعة للضريبة
3- يمثل إجمالي قيمة المبيعات من السلع و الخدمات المصدرة للخارج خلال الفترة الضريبية
4- يمثل إجمالي قيمة المبيعات من السلع و الخدمات المعفاة خلال الفترة الضريبية

** إذا كانت المبيعات من السلع و الخدمات تخضع لفئة ضريبية واحدة يتم وضع علامة / ( أمام فئة ضريبية واحدة )

** إذا كانت المبيعات من السلع و الخدمات تخضع لأكثر من فئة ضريبية يتم وضع علامة / ( أمام فئة ضريبية متعددة )

ثالثا :- المشتريات
==========
5- يمثل قيمة المشتريات المحلية (( القابلة للخصم))
6- يمثل قيمة الضريبة المسددة عن المشتريات المحلية القابلة للخصم
7- يمثل قيمة المشتريات المستوردة ( القابلة للخصم))
8- يمثل قيمة الضريبة المسددة عن المشتريات المستوردة القابلة للخصم
9-يمثل ناتج جمع المربعات ((6+8))

رابعا الضريبة المستحقة :-
============

10 - يمثل ناتج طرح المربعان ( 2- 9 )
اي ناتج طرح (( اجمال الضريبة المخصومة ( المشتريات القابلة للخصم) من ضريبة المبيعات ))

خامسا اقرار المسجل :-
===========================
هو اقرار بان البيانات التي يتضمنها الاقرار من مبيعات و مشتريات صحيصة و تحت مسئولية المسجل او من ينوب عنه
ويتضمن الاسم والصفة و التوقيع وتاريخ

http://www.mof.gov.eg/Arabic/ntax.htm