مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

انا أمين مخزن واريد المعلومات الاساسية التى يحتاجها أمين المخزن

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

اريد المعلومات التى يحتاجها امين المخزن مثل التعريف بالمخزن وما هي الخطوات التى يتبعها عند الصرف وعند الاستلام وغير ذلك

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

بسم الله
بالنسبه للشركات اللي بتدفع الزكاه او الضريبه بالنسبه للسعوديه بتدفعهم في السنه الجديده هل تعتبر هذه المبالغ من المصروفات المستحقه لسنه 2008...وبفرض انها مصروفات مستحقه فهي لم تظهر في الميزانيه الخاصه بـ2008 فهل ليها معالجه....ارجو الافاده
وشكرا للاعضاء المنتدي لامدادنا بالمعلومات ولم يبخلوا علينا..

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

المبحث الأول : مفهوم تسيير المخزون
المطلب الأول :- تعاريف :
1-1 تعريف المخزون
إن كلمة "STOCK" في الأصل مصطلح سكسوني، ويعني "SOUCHE" باللغة الفرنسية، بمعنى ما يتبقى عند قطع شجرة من الجذع والجذور، وهذ المصطلح يترجم ضرورة "تحضير المؤونة للشتاء".
فحسب أ. رامببوا "A. RAMBAUX" " المخزون هو مجموع البضائع أو السلع المتراكمة في إنتظار إستعمال مستقبلي قريب، والذي يسمح بإشباع حاجيات المستعملين شيئاً فشيئاً، دون فرض آجال وزمن لصنع أو تسليم من قبل الممونين".
وحسب تعريف آخر فإن المخزون هو عبارة عن مؤنة من المنتوجات في إنتظار الإستهلاك، ويحتفظ بها داخل مخازن مخصصة لهذا الغرض.
1-2 تعريف تسيير المخزون :
تسيير المخزون يعني العمل بطريقة تجعل من المخزن قادر على تلبية طلبيات الزبائن أو المستعملين للمواد المخزنة وهذا في كل الأوقات، السير الجيد يعني أيضاً أن المخزون يلبي الأحتياجات في ظل ظروف أقتصادية وعقلانية.
1-3 إشكالية تسيير المخزون والتموينات :
إن مضمون الإشكالية هو أن حجم المخزون من أي صنف ليس ثابتاً بل هو متغير، فعند وصول الطلبية يزداد حجم المخزون من الصنف، ثم يبدأ بالتناقص نتيجة السحب منه لمواجهة طلب الإنتاج (أو البيع ). لذا فإن حجم المخزون يرتبط تماماً بسياسة الشراء ولذلك فإن المهم في عملية السيطرة على المخزون. أن يتبلور عن سياسة المؤسسة نحو شراء الصنف ما يلي :
- توقيت شراء الصنف أو توقيت طلبه؛
- حجم الطلبية الواحدة.
أي أن رسم سياسة الشراء تتلخص في الإجابة عن سؤالين :
- متى تتم عملية الشراء، وكيف يمكن تحديد مواعيد طلب الكميات الجديدة؟ - كم نشتري في كل مرة؟
أما العوامل التي تؤثر في عملية السيطرة على المخزون فهي :
- سرعة السحب من الصنف أو معدل بيعه؛
- طول فترة الإنتظار بين تاريخ الأمر بالطلبية الجديدة وتاريخ وصولها؛
- موسمة ظهور الصنف؛
- أحتمالية تغير أسعار الصنف؛
- سرعة تلف الصنف.
1-4 مصطلحات هامة : المنتوجات (السلع) :
يمكن تقسيم المنتوجات (السلع) إلى :
 المواد الأولية: مثل المواد المعدنية، البترول، منتوجات فلاحية؛
 المواد النصف مصنعة : والتي تأتي من معالجة المواد الأولية مثل : الحديد، الصفائح، الفرينة؛
 المنتجات التامة : وهي مواد جاهزة للإستعمال مثل : الآلات الكهرومنزلية؛
 النفايات : والتي هي فضلات وبقايا عملية الإنتاج.
الإستهلاك :
بالنسبة لمسير المخزون، منتوج مستهلك هو الذي خرج من المخزن. مثال : زيت المائدة
مراحل الدورة لحظة الإستهلاك المنتج تاجر الجملة
مخزن المستشفى رئيس المطبخ المستهلك خروج من المخزن لأجل البيع لتاجر الجملة خروج من المخزن لأجل البيع: - لتاجر التجزئة - مشترى بالجملة ( مستشفى) خروج من المخزن في أتجاه المطبخ أستخدامها من أجل أعداد الوجبة الوجبة
3- مادة في المخزون: تبين كل عنصر (صنف) يتكون منه مخزون المؤسسة.
4- وحدة العدة : وهي الوحدة التي يتم على أساسها حساب الكمية المخزنة ( زوج، عشرة، كمية، كلغ، لتر،...).
5- وحدة التغليف : وهي الكمية المحتواة في التغليف العادي للمورد ( صندوق بـ 48 قطعة، كيس بـ 50 كلغ، ...).
6- وحدة الشراء : وهي أصغر كمية تستطيع المؤسسة شراءها عند مورد (100 كلغ من الإسمنت في أكياس 50 كلغ).
7- وحدة الفوترة : وهي الوحدة المطابقة للسعر الوحدوي للفوترة للمورد مثل ( X. دج/100كلغ من زيت التشحيم في دلو 50 ل).
8- حركة المخزون : مستوى المخزون يتغير، فيرتفع بالمدخولات ( تسليم الموريدبن، رجوع بعد الإعارة، دخول بعد عمليات التصليح،...) وينخفض بخروج المنتجات إما بـالبيع، خسارة، إعارة، سرقة، إتلاف بعد حريق.
9- الطلبية : وتعبر الطلبية عن : - إبرام طلبية شخصية مع مورد بعد مفاوضات، وإمضاء سند طلبية؛ - أمر التسليم الذي يتم في إطار عقد طويل الأمد؛ - تسليم مبرمج في إطار طلبية لتسليم مجزء. في كل الحالات هناك عقد بين المورد والمشتري
1-5 مختلف فئات المخزون :
يمكن تقسيم المواد الموجودة في المخزون إلى عدة فئات مرتبطة بنوعية أستهلاكها، ونميز هنا 7 فئات وهي:
1- المواد دائمة الإستهلاك :وهي مواد يتم أستهلاكها بشكل تقريباً منتظم حتى ولو كان فصلي.
2- قطع الأمان : موجه لتلبية حوادث ذات طابع فجائي، وهي موجودة لضمان السير الحسن لعملية الإنتاج وديمومتها ( قطع الغيار).
3- مواد في حالة عبور: تم التموين بها من أجل تنفيذ أعمال محددة ولا يتم تجديدها.
4- مواد مهملة : لأنها تقنياً أصبحت غير صالحة لتقدم التكنولوجيا.
5- النفايات : وهي فضلات عملية الإنتاج، بحيث لم تعد صالحة لعملية إنتاج المؤسسة لكن يمكن أن تفيد قطاعات أخرى.
6- مخزون للإسترجاع : مكون من مواد سيتم تصليحها وإعادة إستغلالها.
7- مخزون الحرب : وهو مكون من مواد مخزنة تنتمي للفئات السابقة، أو من مواد موجهة خصيصاً لحالة الحرب.
المطلب الثاني : ايجابيات وسلبيات المخزون :
2-1-إيجابيات المخزون :
يمكن إبراز أهم الإيجابيات لعملية التخزين التي تقوم به المؤسسة في النقاط التالية:
- الإحتياط للندرة، حيث يتم تكوين المخزون إحتياطاً لحدوث ندرة، وكذلك للمضاربة؛
- ضمان إستهلاك منتظم من مادة ما، مما يؤدي إلى إنتظام إنتاجها؛
- الإستفادة من تخفيض الأسعار عند الشراء بكميات كبيرة، لذا يتوجب تكوين مخزون للإستفادة من هذه الوضعية؛
- لضرورة النقل، حيث لا تستطيع المؤسسة إستلام كميات صغيرة من منتوج معين، بل التسليم يتم بحمولة كاملةن أو شاحنة كاملة هنا يستوجب تكوين مخزون لتخزين الكمية الفائضة؛
- يتم تكوين المخزون للإحتياط من عمليات الإستهلاك التي عادة ما تكون ثابتة؛
- يتم تكوين المخزون للإحتياط من عدم إنتظام عمليات التسليم؛
- يتم تكوين المخزون عندما يفوق الإنتاج الإستهلاك.
2-2- سلبيات المخزون :
عملية التخزين التي تقوم بها المؤسسة تصاحبها عدة اخطار محتملة منها :
- أولها ترجع إلى قابلية التلف لبعض المواد المخزنة؛ - تجميد جزء معتبر من الاموال على شكل سلع غير مباعة، وهو ما يؤدي إلى تسجيل خسائر في المحاسبة والحل الوحيد هو بيعهها بتخفيضات معتبرة؛ - إنقطاع المخزون، وهو أحد سلبيات عملية التخزين وهو ما يؤدي إلى فقدان زبائن ( التجار والمؤسسات) او توقف عملية الإنتاج.
المبحث الثاني : مفهوم الوظيفة التخزينية
يتوقف النمو المنتظم للمنشآت( صناعية أو تجارية) على الانسياب المنتظم لاحتياجات الإنتاج والبيع بصورة سلسلة أقتصادية بالحجم المناسب وفي الزمن المناسب بما يضمن عدم حدوث ضياع في طاقة الإنتاج أو البيع المتاحة للمنشأة.
المطلب الأول : أهمية وظيفة التخزين
وظيفة التخزين تعتبر خدمة مكملة لنشاط الإنتاج وهي أيضاً جزء أساسي في الوظيفة التجارية. وتتضح اهمية وضرورة التخزين للأسباب التالية :
أ‌- عدم القدرة المنشآت على الأستغناء عن التخزين، وضرورة تأمين قدر معين من المخزون للعملاء في المشروعات لتجارية والصناعية.
ب‌- رأس المال المستثمر في الأصناف المخزونة كبير في المشروعات التجارية والصناعية وأيضاً تعتمد المشروعات الحكومية ميزانية كبيرة لشراء وتخزين أحتياجتها.
ت‌- تكلفة التخزين عالية، وتترواح بين 10% و 25% من متوسط قيمة المخزون في وقت معين، وهي تتألف من الناصر التالية:
- إيجار( أهتلاك المباني إذا كانت ملك للمؤسسة) المباني والاماكن الخاصة بالمخازن؛
- أهتلاك المعدات والآلات والأجهزة المستخدمة بالمخازن؛
- نفقات التأمين ضد أخطار الحرائق و التلف أو نقص القيمة المالية؛
- قيمة الفائدة على رأس المال المستثمر في المخزون؛
- الاجور الخاصة بجميع عمال المخازن؛
- النفقات المرتبطة بتشغيل المخازن (مثل الكهرباء، المياه، النظافة والحراسة).
المطلب الثاني : مقومات نجاح أدارة المخازن:
لنجاح أي إدارة في عملية تسيير مخازنها يجب تحقيق ما يلي :

• <LI dir=rtl>الاختيار المناسب لمواقع المخازن؛
• التخطيط الجيد للمساحة المراد أستغلالها للتخزين،من أجل تحقيق الغايات التالية:

- سرعة التعرف على أماكن الأصناف؛
- سرعة وسهولة عمليات السحب والإستلام؛
- المحافظة على الأصناف.

• <LI dir=rtl>الإستعانة باليد العاملة المختصة في مستودعات التخزين؛
  <LI dir=rtl>تخطيط ومراقبة الأصناف المخزنة؛
  <LI dir=rtl>إمساك سجلات المخازن والبطاقات لضمان حسن سير العمل وضبط حركة المخزون؛
  <LI dir=rtl>المحافظة على الأصناف المخزنة من التلف والتقادم؛
  <LI dir=rtl>إعداد نظام جيد لترميز وتصنيف الأصناف المخزنة؛
  <LI dir=rtl>إعداد نظام جيد للأمن والسلامة؛
  <LI dir=rtl>أعداد نظام جيد لجرد المستودعات؛
  <LI dir=rtl>تقليل الراكد من الأصناف والتخلص منه أولاً بأول؛
• أستخدام نظم حديثة بالمخازن مثال أستخدام جهاز الأعلام الآلي في أعمال المخازن؛

المطلب الثالث : نطاق وظيفة التخزين :
تتلخص وظيفة التخزين في المهام التالية :

• <LI dir=rtl>أستلام المواد والسلع و فحصها؛
  <LI dir=rtl>ترتيب الإصناف في أماكنها وكذلك مناولتها؛
  <LI dir=rtl>تسليم المواد أو السلع للمصالح المختلفة؛
  <LI dir=rtl>أرتجاع الإصناف أو التحويلات بين الفروع؛
  <LI dir=rtl>الرقابة على المخزون ومراعاة مستويات التخزين للأصناف بما يحقق التوازن بين الموجود بالمستودعات والمطلوب منها؛
  <LI dir=rtl>الأعمال الحسابية الخاصة بالإستلام والصرف وترصيد الأصناف؛
  <LI dir=rtl>المحافظة على الأصناف المخزنة من التلف والتقادم؛
• تنظيم المستودعات بطريقة تمكن من التعرف على الأصناف بسرعة وبأقل تكلفة.

المبحث الثالث : تحليل وظيفة التخزين :
المطلب الأول : سياسة التخزين
وهي مرحلة تتميز برسم سياسات التخزين، و قد يتولى القيام بها جهاز التخزين في حالة المؤسسات التجارية بالتعاون مع مصلحة البيع وبإشراف مدير عام المؤسسة، ويمكن أن يشترك في ذلك عدة مصالح اخرى مثل الإنتاج والتخطيط في حالة المؤسسات الصناعية.
أ- مرحلة الإعداد للمخزون :
في هذه المرحلة يتم تحديد حجم المخزون المناسب لكل فئة من الفئات السلعية ولكل صنف على حدة، للتأكد من أن ذلك يتناسب مع حجم المساحة المخصصة للتخزين وكذلك الجوانب الأقتصادية للنشاط. ويجب التحقق من ان سياسات التخزين وما ينتج عنها من سياسات الشراء ستجعل تكلفة التخزين عند أدنى حد ممكن مع توافق ذلك مع أقتصاديات السحب من المخازن والإرتباط بظروف السوق والإنتاج.
ب- مرحلة الحصول على المخزون :
عندما تقترب وظيفة التخزين من التفاعل مع وظيفة الشراء حيث نجد ضوابط طلب المواد، وأهمية التعرف الفوري والصحيح على الأرصدة الفعلية للمخزون لأنه سيتم طلب المواد بناء على وصول رصيد المخزون من الصنف إلى مستوى معين.
في هذه المرحلة يتم استلام الاصناف طبقاً للضوابط الصحيحة المنظمة لعملية الإستلام سواء خصص مخزن مستقل للإستلام المبدئي أو لم يخصص، وضوابط الإستلام هي أستلام الأصناف التي تم طلبها من طرف المؤسسة،بالكميات المطلوبة و في التوقيت المناسب وبالسعر المتفق عليه مسبقاً. ومن الأهمية في هذه المرحلة الدقة في إستلام الأصناف، مع أستخدام وحدة القياس المناسبة والتي تحدد في ضوئها وحدة السحب.
ج- مرحلة حفظ المخزون :
نتأكد في هذه المرحلة من توفير المكان المناسب وشروط الحفظ الخاصة بالسلعة وملائمة أساليب المناولة لهذه السلعة بمعنى أن تضع السلعة في المكان المناسب، فإذا كانت خفيفة تكون أقرب ما يمكن إلى نهاية المخزون، وأقرب إلى البوابة إذا كانت ثقيلة الوزن. وإذا كانت صغيرة الحجم ومرتفعة القيمة يفضل بل يلزم وضعها في خزائن حديدة أو دواليب مغلقة، يجب أيضاً أن تتناسب السلعة مع وسيلة النقل الخاصة. وعموماً يجب مراعاة طبيعة السلعة في مرحلة حفظ المخزون من حيث المكان المناسب للتخزين وكفاية السلعة المخزنة وفي أستخدام أساليب المناولة والسحب الخاص بها ومراعاة التوقيت المناسب لسحبها.
في هذه المرحلة يستطيع أمين المستودع ان يتعرف على طبيعة المادة التي يتعامل معها بحيث يمكنه أن يصحح الكثير من الإجراءات والأساليب التي يتبعها في حفظ المواد ةتداولها وطلبها، ولا يشترط أن يكون أمين المستودع ملماً بالجوانب التقنية لكل المواد المخزنة لكن ينبغي عليه أن يكون ملما بالمعلومات الضرورية لتخزين وتداول المواد.
المطلب الثاني :التنظيم الداخلي لإدارة المخازن
يختلف مكان إدارة المخازن داخل التنظيم العام للمؤسسة بإختلاف طبيعة المؤسسة، ولا يمكن أعداد تنظيم نموذجي يمكن تطبيقه في كافة الحالات ففي بعض الحالات قد لا تكون إدارة المخازن مستقلة عن المصالح الأخرى، فهي قد تتبع : المصلحة المالية والمحاسبة، أو المصلحة التقنية، أو المصلحة التجارية، أو مصلحة المشتريات.
ويفضل من وجهة نظر اخرى أن تقوم بأعمال المشتريات والمخازن في مصلحة واحدة تحت إشراف المدير العام للمؤسسة، لأن هناك تداخل بين أعمال المشتريات والمستودعات بشكل واضح.
ويوضح الشكل التالي الهيكل التنظيمي لمصلحة المخازن في مؤسسة كبيرة الحجم، وفي هذه الحالة تختص مصلحة المخزون بالنواحي التالية :
1- اختصاصات ومسؤوليات مصلحة المخازن :
1. الاستلام للأصناف المشتراة بأنواعها المختلفة ومباشرة فحصها مع التقنيين المختصيين وإذا أسفرت نتيجة الفحص عن قبول الأصناف، تقيد في سجلات المخازن، وتوجه إلى المستودع المختص؛
2. صرف الأصناف المطلوبة بموجب أوامر الصرف، وإثبات صرف هذه الأصناف في خانة المنصرف بالسجلات المخصصة وتتضمن هذه العملية أيضاً تعبئة الكميات ثم مناولتها وتسليمها؛
3. المحافظة على الأصناف المخزنة، وهذا يعني تهيئة الظروف المناسبة للتخزين من أجل المحافظة على تلك الأصناف أطول مدة ممكنة من كل ما يعرضها للتلف أو الضياع مثل الحريق والامطار والرطوبة وشدة الحرارة، ولتحقيق هذه الأهداف يجب القيام بأعمال التفتيش من حين لآخر حتى يتم التأكد بصورة مستمرة ممن سلامة المخزون؛
4. مراقبة حركة الوارد والمنصرف من الأصناف، وما يقتضيه ذلك من تسجيل البيانات الخاصة بهذا الوارد والمنصرف في السجلات، مع رفع التقارير اللازمة إلى الإدارة فهناك أصناف سريعة الحركة وأخرى بطيئة، وأصناف راكدة، وذلك لإتخاذ اللازم نحو إعداد الخطة الملائمة للتخزين؛
5. مراقبة حركة المخزون السلعي ومراعاة الحدود الدنيا والعليا المحددة لكل صنف بحيث لا تقل كمية المخزون السلعي لصنف ما عن الحد الأدنى ولا تزيد عن الحد الأقصى؛
6. ترتيب وتنظيم المخازن بالطريقة التي تكفل حفظ المواد والسلع والمحافظة عليها ومناولتها وتداولها ونقلها بوسائل المناولة الداخلية والنقل بأقل مجهود وتكلفة وأقصر وقت ممكن؛
7. تصدر من العاملين بالمخازن أقتراحات تبسيط وتنميط الأصناف المستخدمة على ضوء ما يتضح تقارب مواصفات وتشابهها إلى حد كبير؛
8. الرقابة على الأصناف المخزونة، وما يستتبعها من أنشطة تهدف إلى ضبط عهدة المخازن، وضمان عدم زيادة أو نقص المخزون عن الخطة الموضوعة.
2- التخطيط والتنظيم الداخلي للمخازن :
أن تخطيط المخازن وتنظيمها داخلياً على أسس سليمة له أثر كبير على كفاءة اعمال التخزين، ويتطلب التنظيم الجيد أتخاذ التدابير اللازمة لتحديد مكان كل صنف بالمخزن والوصول إليه بسهولة وفي أقل وقت ممكن وذلك يساعد على أستلام وترتيب وتخزين ومناولة وصرف الأصناف بأقل تكلفة ممكنة وأيضا يسهل عمليات الجرد الفعلي.
المطلب الثالث : مظاهر التخطيط والتنظيم السئ للمخازن
هناك عدد من المظاهر التي إذا لاحظتها في مخازنك يجب عليك إعادة النظر في طريقة التنظيم وهذه تعتبر علامات خطر يجب التنبه إليها ومن أهم هذه المظاهر:
- تكدس للمواد دون نظام أو ترتيب داخل المخازن، مما يعوق عملية الوصول إليها أو فصلها وفرزها وتوزيعها؛
- صرف المواد الواردة حديثاً وترك المواد القديمة أي عدم أمكان تطبيق مبدأ الوارد أولاً. والذي يترتب على عدم تطبيقه تقادم أو تلف المواد؛ - تعرض المواد للتلف عند استخدامها وتوزيعها؛
- تلف بعض المواد بسبب تخزينها مجاورة للمواد الأخرى تؤثر عليها؛
- سؤ استخدام المساحة المتوفرة سواء الأرضية أو الفراغ العلوي؛
- تعطل وسائل المناولة والنقل الداخلي أو عدم توافرهها أصلاً؛
- ارتباك العاملين في المخازن وحدوث خطأ في العدد والوزن والجرد؛
- تكرار تعرض المخازن للحرائق والحوادث لعدم توافر وسائل الأمن والوقاية؛
- إهمال التنسيق والاتصال المنتظم مع الأقسام والجهات المتعاملة مما يؤدي إلى سوء توقيت التوزيع والإستلام، الأمر الذي يشيع الفوضى في المخزن ولا يتيح للعاملين به فرصة التنظيم والترتيب للأصناف؛
- عدم تحديد أماكن خاصة لكل صنف من الأصناف في المخزون وأختلاط الأصناف بعضها ببعض؛
- صعوبة القيام بعمليات الجرد الدورية أو المفاجئة لصعوبة حصر الأصناف.
المبحث الرابع : التكاليف المرتبطة بالمخزون:
المخزون يشكل من أجل تلبية طلب مستقبلي وفي حالة طلب عشوائي يمكن يحدث تصادف بين الطلب والمخزون وهناك حالتين له وهما:
 الطلب أكبر من المخزون ونتحدث هنا عن انقطاع المخزون؛
 الطلب أقل من المخزون ويكون لدينا مخزون متبقي.
ومعيار التسيير المعتمد عموما في تسيير المخزون هو تدنيه التكاليف ونرمز لهذه الدالة بالرمز C متبوعة بين قوسين برمز الكمية q أي C(q)
وهنالك ثلاث متغيرات حالة لهذه الدالة وهم:
Sp : المخزون المتوسط الموجود في المخازن خلال فترة زمنية ما ، ونرفق بها تكلفة وحدوية للتخزين Cs؛
Sr : الانقطاع المتوسط للمخزون أي الكمية المتوسطة الغير ملباة خلال فترة زمنية محددة ونرفق بها تكلفة وحدوية لانقطاع المخزون Cp؛
N : العدد المتوسط للطلبات التي تم القيام بها خلال فترة زمنية محددة ونرفق بها تكلفة إعداد الطلبية الواحدة Cc.
وتكتب دالة التكلفة الإجمالية لتسيير المخزون على الشكل التالي : C = CsxSp + CpxSr +CcxN
سوف ندرس بالتفصيل مكونات كل تكلفة وطريقة حسابها.
المطلب الأول : كلفة حيازة المخزون:
تتضمن تكلفة التخزين على التكاليف الجزئية التالية:
 تكلفة التأمين (ضد الحريق، السرقة ) عادة ما تكون في حدود 1%؛
 تكاليف تسيير المخازن وتتضمن أجور العمال، اهتلاكات سائل الرفع والمباني إذا كانت ملك للمؤسسة وقيمة التأجير إذا كانت ليست ملك للمؤسسة، استهلاك الماء والكهرباء؛
 تكلفة خطر الفساد والتلف
 تكلفة الأموال المستثمرة، على الأقل بنسبة الفوائد إذا كان المخزون ممون من استثمارات أجنبية (قروض بنكية مثلاً)، وكذلك يجب أخذ في عين الاعتبار نسبة المردودية لأموال المؤسسة في حالة ما إذا كان المخزون ممون من أموال المؤسسة. ويصعب تحديد هذه التكاليف عمليا لذلك تلجأ المؤسسات في غالب الأحيان إلى التعبير عنها بالنسبة المئوية من المخزون المتوسط، هذه التكلفة قد تصل من 15% إلى 20%.
ترتبط تكلفة التخزين بحجم السلع والمواد المخزنة وكذا مدة تخزينها (مدة بقاءها في المخازن)، ويشير الرمز إلى تكلفة تخزين وحدة واحدة ولمدة زمنية واحدة(يوم، أسبوع، شهر، سنة،...).
الشكل يبين تغير المخزون بدلالة الزمن T وبين عمليتي تموين متتالتين، فيما تمثل f(t) تشير إلى مستوى التخزين في اللحظة t.
إذا تكلفة التخزين تكتب على شكل تكامل الدالة Csf(t)dt بين اللحظات الزمنية t و t + dt ، بينما تكلفة التخزين بين الفترة 0 و T تساوي:
حيث تمثل تساوي المساحة المؤشرة Sp ومنه نستطيع كتابة تكلفة التخزين على الشكل التالي :CsSp
مـثـال: مؤسسة صناعية تنتج دقيق الموجه للخبازة كانت مخازنها تحتوي في بداية الشهر على 300 طن والطلب على منتجاتها منتظم طوال الأيام ومجموع الطلبات خلال شهر كامل تساوي 200 طن، بينما تكلفة التخزين للطن الواحد تساوي 10 دج لليوم.
المطلوب: حساب تكلفة التخزين خلال الشهر
الحــل:
المساحة المؤشرةٍ Sp= 100X30 + (30X200)/2 3000+3000=6000 ومنه تكلفة التخزين خلال شهر هي : =6000 X 10 =60000 دج ونستطيع حسابه بطريقة أخرى وهذا يإستعمال المخزون المتوسط = (100+300)/2= 200
تكلفة التخزين:
SMCsT= 200 X 10 X 30= 60000 دج.
المطلب الثاني : تكلفة انقطاع المخزون:
تتمثل تكلفة انقطاع المخزون في حالة منتجات تامة و السلع في المبالغ المالية التي كان من الممكن تحقيقها كأرباح في المبيعات، أو التكاليف التي انجرت على تأخر التسليم (مباشرة أو غير مباشرة)، أما في حالة المواد الأولية فيجب تقدير تكاليف توقف الإنتاج في خطوط الإنتاج نتيجة لانقطاع المخزون.
تكون عملية حساب تكلفة انقطاع المخزون نسبية حسب الزمن وهذا في حالة انقطاع المخزون يكون على شكل تأخر في التسليم بسيط. نرمز بـ إلى تكلفة انقطاع المخزون بالنسبة لوحدة واحدة ولمدة وحدة زمنية واحدة للتأخر. الرسم البياني يبين من 0 إلى T تغير المخزون ومن T1 إلى T الطلبيات غير الملباة (مخزون سالب).
ونفس طريقة حساب تكلفة التخزين يمكن أن تطبق لحساب تكلفة انقطاع المخزون والتي تساوي :CpSr
وتكون غير مرتبطة بالزمن في حالة انقطاع المخزون والتي يعبر عنها بالخسران (ضياع) النهائي لعمليات البيع. فإذا رمزنا لحجم الطلب خلال الفترة T بالرمز D وQ لحجم المخزون المتوفر في بداية الفترة T فإن التكلفة الإجمالية لانقطاع المخزون تساوي: Cp(D-Q)
مثال : نفس المثال السابق لكن حجم الطلب يساوي 400 طن، والمطلوب هو حساب التكلفة الإجمالية لتسيير المخزون (تكلفة التخزين + تكلفة انقطاع المخزون) في الحالتين التاليتين:
 انقطاع المخزون يتمثل في تأخر التسليم ويكلف 20 دج/طن/يوم تأخر.
 المبيعات الغير ملباة آنيا تعتبر ضائعة والخسارة تتمثل في 150 دج لكل طن ناقص.
الحــل:
نقوم أولا بتحديد التاريخ T1 الذي ينقطع المخزون فيه وباستعمال حساب المثلثات(تقايس مثلثين) التي تعطي :
300/400=T1/30
ومنه نجد أن T1=30x(300/400) ومنه يومT1=22.5 التكلفة الإجمالية لتسيير المخزون في حالة تأخر التسليم : دج=CSxSp +CpxSr =((22.5x300)/2)x10 +((7.5x100)x20 =41250 التكلفة الإجمالية لتسيير المخزون في حالة ضياع الطلبيات : دج=CSxSp +Cpx(D-Q) =((22.5x300)/2)x10 + (400-300)x150 =48750
المطلب الثالث : نظام اتخاذ القرارات
يعرف المخزون بمستوى التغيرات التي تطرأ عليه خلال الزمن فيزداد عند إجراء تموين جديد وينخفض عندما يتم السحب منه، وبغية تخفيض التكاليف المترتبة عن عملية التخزين يجب طرح الأسئلة التالية في تسيير المخزونات : - متى يجب القيام بالتموين ؟ - ما هي الكمية التي يجب طلبها ؟
وهنالك العديد من الأجوبة على هاذين السؤالين تم اقتراحها، وهي عبارة عن تفاهم بين التسيير الأمثل وسهولة التنفيذ وإمكانية الإنجاز. والإجابات على السؤال الأول هي :
1. في مجال زمني منتظم، أي كل فترة T تتم عملية التموين وهذا ما يسمى بالتسيير المبرمج؛
2. عندما يصل مستوى المخزون إلى مستوى محدد نرمز له بـ s وهنا نتخذ قرار التموين؛
3. نعد طلبية خلال الفترة T عندما يكون المخزون قد أصبح أقل من المستوى S وهو يسمى التسيير المشروط؛
4. عندما يسمح لنا الوقت بإجراء عملية التموين(يصعب صياغتها ولكنها حقيقية).
أما الإجابات على السؤال الثاني فتتمثل فيما يلي:
1. يتم طلب كمية q ثابتة عن طريق الحساب العددي، هذه القيمة تبقى ثابتة عندما يكون الطلب مستقر وكمية متغيرة إذا كان الطلب متحرك وتسمى هذه الكمية بالكمية الاقتصادية؛
2. الكمية الضرورية لتكملة المخزون إلى المستوى S في تاريخ التسليم وتسمى بتموين التكملة.
ترتبط هاته الإجابات عن متى وكم فيما بينها ونجد أن هناك أربعة مجموعات كبرى نستطيع تلخيصها في الجدول التالي:

فترة ثابتة
فترة متغيرة
كمية ثابتة
الكمية الاقتصادية للطلبية نموذج ويلسون
طلب ثابت
نموذج تسيير حسب الطلبية
نموذج(q،s)
طلب أحصائي
كميةمتغيرة
نموذج التكملة (T،S)
إعادة التموين من أجل التكملة
طلب أحصائي
نموذج إعادة التموين حسب الطلب
الطلب المسبق



يجب الإشارة إلى إن استخدام هذه النماذج مرتبط بمدى معرفة الطلب، والذي يمكن أن يكون في إحدى الحالات التالية:
1. طلب ثابت: طلب منتظم وثابت عبر الزمن، أي التغيرات في حدود متوسط مع انحراف معياري ضعيف؛
2. طلب إحصائي: الطلب متغير، لكن إحصائيا يمكن التنبؤ به من خلال الطلب السابق؛
3. الطلب المسبق: الطلب يحدد من خلال معرفة المبيعات المستقبلية، سواء كانت أكيدة أو توقعية وليس بالاعتماد على الاستهلاك في الماضي.

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

انا لسه متخرجة السنادى ومعنديش خبرة وكتير سألوا عن اسئلة الانتر فيو والرد كان نفس اللى مكتوب فى قسم حديثى التخرج وبصراحة انا روحت كذا انتر فيو والحالات كانت عملية واصعب من كده خالص..................
ياريت لو حد يساعدنى باسئلة الانتر فيو والمقابلات مرفقة بحالات عملية

وجزاكم الله كل خير.

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

السلام عليكم
موضوع اسئلة الانترفيو تختلف من شركة لشركة
والغالب انها تشتمل علي اسئله مهنية لقياس كفاءة الموظف المهنية
والثانية سلوكية تتعرض لقياس سلوكيات الموظف كالامان واللباقة وغيرها
واخري تتعلق بالشكل والمنظر
وغيرها تتعلق بقدرة تحمله للعمل في الظروف القاسية
فبعض الشركات تريد المحاسب الامين الهادي ولا تفرق معاها باقي المميزات وأخري يهمها المظهر والشكل لانه واجهه للشركة والاخري تهتم بالاداء المهني

مرفق كتاب مفيد جدا

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته
انا اسفه
ممكن سؤال لو سمحت بخصوص حركة تسوية البنك فى المثال العملى فى مبلغ 540 المبلغ ده ايه

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

شكوووووووووووووووووووور

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

مشكووووووووووور وجزاك الله كل خير

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

بسم الله الرحمن الرحيم
انا كنت عايز ملف ادوب يحتوى على اللائحة التنفيذية لقانون الضرايب الجديد علشان انا مش عارف افهم نص القانون مش واضح خالص

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

معلش يا جماعة سؤال تانى
كنت عايز تعريفات انجليزى للمصطلحات الاساسية فى المحاسبة المالية مثل accrude expenses -prepaid expenses-incomestatement
رجاء من فضلكو سرعة الرد علشان انا محتاج المصطلحات دى ضرورى

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

عهدة اخدها الموظف (س)20000 تم اضافة 300 مواصلات 100 اكراميات تم صرف العهدة للموظف من خزينة الشركة . اذكر المعالجة المحاسبية
انا عايز اتأكد من قيود اليومية لهذه العملية .

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

انا كنت عايز ملف ادوب يحتوى على اللائحة التنفيذية لقانون الضرايب الجديد علشان انا مش عارف افهم نص القانون مش واضح خالص
معلش انا محتاجها ضرورى
وجزاكم الله خيراً

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

فلنبدأ والله يوفقنا[/quote]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

اخوانى انا محاسب جديد بشركة تقسيط سيارات

اريد معرفة قيود اليوميه المطلوبه

نحن نشترى السيارات كاش ونبيعها تقسيط مع وضع فائده 10%

ارجو الافاده وشكرا

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

فلنبدأ والله يوفقنا[/quote]

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

اخوانى انا محاسب جديد بشركة تقسيط سيارات

اريد معرفة قيود اليوميه المطلوبه

نحن نشترى السيارات كاش ونبيعها تقسيط مع وضع فائده 10%

ارجو الافاده وشكرا

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

ارجوكم يا جماعة

عايز الرد بسرعة

عشان مستعجل جدا

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

اقتباس:

المشاركة الأصلية كتبت بواسطة sabaa11 (المشاركة 43767) السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

الاخت sabaa
ممكن ترسلي سؤالك بالكامل مرة اخري

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

اقتباس:

المشاركة الأصلية كتبت بواسطة محمد جمال الدين (المشاركة 43871) بسم الله الرحمن الرحيم

الاخ محمد جمال
مرفق شرح قانون الضرائب واللائحة في 5 ملفات
اتمني ان ينفعك الله بهم ويجزي من كتبهم ونقلهم خير الجزاء

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

اقتباس:

المشاركة الأصلية كتبت بواسطة محمد جمال الدين (المشاركة 43872) معلش يا جماعة سؤال تانى

Accrued expenses المصروفات المستحقة
Accrued expense refers to an expense that has been incurred but not yet paid. Examples of accrued expense items might be interest that has accrued on an outstanding note that has not been paid, and taxes that have accrued but not yet been paid

prepaid expenses المصروفات المدفوعة مقدما
Prepaid expenses are assets that become expenses as they expire or get used up. For example, office supplies are considered an asset until they are used in the course of doing business, at which time they become an expense. At the end of each accounting period, adjusting entries are necessary to recognize the portion of prepaid expenses that have become actual expenses through use or the passage of time.

income statement قائمة الدخل
A financial statement that measures a company's financial performance over a specific accounting period. Financial performance is assessed by giving a summary of how the business incurs its revenues and expenses through both operating and non-operating activities. It also shows the net profit or loss incurred over a specific accounting period, typically over a fiscal quarter or year.

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

اقتباس:

المشاركة الأصلية كتبت بواسطة محمد محمد 1970 (المشاركة 44170) فلنبدأ والله يوفقنا

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته

اخوانى انا محاسب جديد بشركة تقسيط سيارات

اريد معرفة قيود اليوميه المطلوبه

نحن نشترى السيارات كاش ونبيعها تقسيط مع وضع فائده 10%

ارجو الافاده وشكرا[/quote]


الاخ محمد
تم رفع شرح للبيع بالتقسيط في المنتدي سابقا واليك الرابط

http://www.aliahmedali.com/forum/showthread.php?t=7451&highlight=%C7%E1%CA%DE%D3%ED %D8

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

ماهي المعالجة المحاسبية لفتح ضمان بالبنك؟

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

عندى مشكله اريد حل لها لو سمحت حضرتك
نحن شركة تقسيط سيارات ويوجد اربع شركاء بنسب مختلفه ويوجد شريك يريد الخروج من الشركه نصيبه فى راس المال 25% وتوجد سيارات تم بيعها هذا العام بالتقسيط وباقى عامين فى التقسيط
كيف يمكن حساب ارباح الشريك الذى يريد الخروج من ارباح العامين القادمين علما بانه يمكن ان تكون هناك بعض الصعوبات فى التحصيل
وشكرا جزيلا لسعادتكم على الاهتمام بالرد

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

السلام عليكم لقد رزقنى الله بالعمل كمحاسب فى مصنع ملابس و أريد نظام محاسبى متكامل لهذا المصنع و جزاكم الله خيرا و للعلم المصنع ينتج ثم يقوم بالتسويق

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

xxxx منح / تامينات خطابات الضمان ( بقيمة التامين فقط)
xxxx منح / المصروفات ( بقيمة مصاريف فتح خطاب الضمان )
xxxx الح / البنك

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

يوجد بالمنتدي دورات محاسبية كويسة
كما انك لو اشتريت برنامج حسابات كويس ممكن يحقق لك اللي انت عايزة

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

اخواني ارجو الرد بسرعة

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته
انا كنت بدرس برنامج pechtree ولما جيت اراجع عليه اكتشفت انى نسيت حاجة خاصة بالمخزون
هى كيفية تسجيل المخزون الذى يتكون من اكثر من بضاعة موجودة بالمخزن مثل لما نيجى نسجل الكمبيوتر اللى بيتكون من الماوس والكيبورد والكيسا والمكونات دى موجودة بالمخزن
برجاء الاهتمام علشان انا قلقان ومتايق بسبب البرنامج.وجزاكم الله خيراً

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

السلام عليكم ورحمة الله وبركاته
ايه الكورسات اللى ممكن تنفع المحاسب المالى غير دررةcma
هل اللى جايب جيد ممكن يحضر ماجيستير و لا لازم يعمل دبلومة سنتين .

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

استاذي الفاضل :
ماهو الفرق بين التكلفه والنفقه والمصروف والاصل والخساره وتأثيراتها على قائمه الدخل وقائمه المركز المالي؟؟؟وشكرا

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

اعمل فى احد الغرف التجارية وقام بعض الموظفين باخذ سلف من الصندوق ولا يستطيع التسديد هذه السنة هل يمكن ترحيلها للسنة القادمة وكيف ..... وهناك موظفون اخرون قامو باخذ سلف وتركو العمل ولم يسددوا وستتحمل الغرفة هذه السلف ارجو شرح المعالجات المحاسبية لهذه المسائل.........
وجزاكم الله خيرا

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

السلام عليكم ورحمه الله وبركاته

اولا انا مشترك جديد واحب اقول ان بجد استفدت كتيير من المنتدى بس انا الحين شغال فى مؤسسه بالسعوديه ونفسى اشتغل محاسبه بجد لانى ول ما اشتغلت لقيت المحاسبين مش شغالين محاسبه خالص
اولا
ياريت حد يفيدنى اعمل دفاتر ازلى علشان اطبعها
ثانيا
مجال المنشاه هو نقل مياه بالسيارات بالنسبه للشغل مفيش غير مصروفات الاداريه وفيه مصروفات اداريه بتتخصم من العمال زمثل الاقامات وقطع غيار السيارات والايرادات ورواتب العمال فقط لا غير

ارجو ان حد يفيدنى انى اشتغل محاسبه صح ارجوكم اعمل ايه واعمل دفاتر ازلى وقوائم

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

جزاكم الله خير الجزاء

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

اريد معرفة المعيار يناقش النفقات الايرادية والرأسمالية

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
 

اقتباس:

المشاركة الأصلية كتبت بواسطة حجاج ابراهيم (المشاركة 44957) معلومات عن شركات التوريق خطوات العمل التى تقوم بها

التوريق المصرفي Securitization
هو أداة مالية مستحدثة تفيد قيام مؤسسة مالية بحشد مجموعة من الديون المتجانسة والمضمونة كأصول، ووضعها في صورة دين واحد معزز ائتمانيا ثم عرضه على الجمهور من خلال منشأة متخصصة للاكتتاب في شكل أوراق مالية، تقليلا للمخاطر، وضمانا للتدفق المستمر للسيولة النقدية للبنك.

لذلك يتمثل مصطلح التوريق (التسنيد) في تحويل القروض إلى أوراق مالية قابلة للتداول Marketable Securities أي تحويل الديون من المقرض الأساسي إلى مقرضين آخرين.

وعلى ذلك، تبدو القروض المصرفية وكأنها قروض مؤقته أو معبرية Bridging أي تنتقل القروض عبرها من صيغة القرض المصرفي إلى صيغة الأوراق المالية، فبالاعتماد على الديون المصرفية القائمة، يمكن خلق أصول مالية جديدة، وتوفير تدفقات نقدية.

وتقوم تكنولوجيا التوريق اساسا على الابداعات المستمرة في هيكلة الموجودات، وتبويبها بما يساعد على تقييم ادائها من جهة، والتمويل اللاحق من جهة أخرى، بهدف تحقيق الدخل، واستبعاد مخاطر الافلاس.

يتضح مما تقدم، أن عملية التوريق تؤدي إلى تحويل القروض من أصول غير سائلة إلى أصول سائلة The conversion of illiquid Assets to Marketable securities.

العناصر الرئيسية للتوريق
يقوم التوريق على العناصر الرئيسية التالية:

• -1 المقترض Borrower سواء كان شخصا طبيعيا أو اعتباريا .

وقد يكون الغرض من الاقتراض هو مواجهة التعثر المالي أو إعادة الهيكلة ،Restructuring، أو الاستعانة بالأموال المقترضة للوفاء بديون حل تاريخ استحقاقها، وإحلال دين القرض طويل الأجل محل هذه الديون.

• -2 الأصول موضوع التوريق، يتجسد الدين في صورة سندات مديونية، والاصول الضامنة للدين محل التوريق دائما ما تكون أصول ذات قيمة مرتفعة، لذلك غالبا ما تكون حقوق رهن رسمي للبنك على عقارات أو منقولات يملكها الراهن الذي يدين للبنك.

• -3 الخطوات السابقة لعملية التوريق: يسبق إجراء عملية التوريق خطوات متعددة تنتهي باتفاق البنك الذي ينشد الحصول على سيولة نقدية سريعة لديونه مقابل نقل ملكية الأصول ، وتتمثل الخطوات التمهيدية لذلك في قيام البنك أو المؤسسة المالية باستطلاع رأي عملائه المدينين فيما ينوي عمله في شأن توريق ديونهم، وفى حالة موافقتهم فإن على البنك تنظيم تفاصيل العلاقة الجديدة بين المدينين والدائن الجديد.

هناك أيضاً العديد من المهام التي تتم في إطار عمليات التوريق، والتي تحتاج لعناية وتخصص، وفى مقدمتها:
التقييم الواقعي لقيمة الأصول ، وتحديد السعر الملائم للأوراق المالية المزمع طرحها للاكتتاب، والتخطيط لبرامج الترويج للاكتتاب واعداد الدراسات الخاصة بالتدفقات النقدية، … الخ.

• -4 إدارة الأصول: على الرغم من انتقال ملكية الأصول الضامنة للوفاء بقيمة الأوراق المالية المصدرة من الذمة المالية للبنك القائم بالتوريق للدائنين الجدد ، فإن الممارسة العملية اثبتت انه في معظم الصفقات يناط بهذا البنك مهام إدارة واستثمار محفظة هذه الأصول وضماناتها أثناء إنجاز أو تنفيذ عمليات التوريق.

أنواع التوريق
يمكن تصنيف التوريق في نوعين أساسيين هما:
-1 تصنيف التوريق وفقا لنوع الضمان:

• التوريق بضمان أصول ثابتة .
• التوريق بضمان متحصلات آجله.

-2 تصنيف التوريق وفقا لطبيعته:

• انتقال الأصول من خلال بيع حقيقي مقابل شهادات لنقل الملكية لاعادة بيعها، وتوزيع التدفقات المالية وفقا لحصص محددة، وهنا تكون الأوراق المالية معبرا لتحقيق هذا الهدف .
• انتقال الأصول بكفاءة في صورة إدارة مديونية، وإصدار أوراق مالية (سندات) عديدة تختلف فيما بينها وفقا لدرجة التصنيف وسرعة الدفع، وامكانية فصل مدفوعات الأصل عن الفائدة.

ويمكن تمويل صفقة التوريق بأحد بديلين:

• (1) القروض التجارية: يمكن توفير التمويل اللازم لشراء الأصول (الديون) التي يتم توريقها باللجوء إلى القروض التجارية، مع مراعاة تزامن جدول السداد الخاص بالديون محل التوريق مع التزامات الدفع للمقرضين.

• (2) إصدار سندات دين: تقوم الشركة – في هذه الحالة – باصدار سندات بقيمة تعادل قيمة الديون موضوع التوريق، استنادا على ما يتوفر لهذه الديون من ضمانات، وبحيث تستخدم حصيلة الاكتتاب في هذه السندات في شراء تلك الديون، ويراعى أن تتوافق تواريخ استحقاق السندات وعوائدها مع تواريخ استحقاق اقساط الديون وفوائدها، وان تكفى لسدادها عند حلول آجال استحقاقها.

أساليب التوريق

تقوم صفقات التوريق بالضرورة على أطر أو جوانب قانونية تؤخذ بعين الاعتبار لضمان إنجاز الصفقة بالشكل الصحيح إذ يتعين التعرف على الأساليب القانونية للتوريق التي تبنتها الممارسة لكفالة حقوق كافة اطراف عملية التوريق .

ويتم التوريق بأحد الأساليب الثلاثة الآتية:

• -1- استبدال الدين:

إن تحقيق عملية التوريق من خلال هذا الأسلوب يسمح باستبدال الحقوق والالتزامات الأصلية بأخرى جديدة، غير انه يقتضي الحصول على موافقة جميع الأطراف ذات الصلة بالقرض على إمكانية تحويله كلياً أو جزئياً – إلى ورقة مالية.

• -2- التنازل:

ومؤداه التنازل عن الأصول لصالح الدائنين أو المقرضين، ويشيع استخدام هذا الأسلوب في توريق الذمم الناشئة عن بيع بعض الأصول أو إيجارها، ففي عقدي الإيجار والبيع يتم الاستمرار في دفع الأقساط إلى الممول الأصلي الذي يقوم بدوره إما بتحويلها إلى مشتري الذمم المدينة أو تسديدها ضمن سلسلة من الحوالات متفق عليها عند التعاقد على التوريق وبالمقابل يقوم باسترداد المبلغ من المؤجرين.

• -3- المشاركة الجزئية:

يتضمن هذا الأسلوب بيع الذمم المدينة من قبل الدائن الأصلي إلى مصرف متخصص بشراء الذمم وتمويلها، ولا يتحمل بائع الدين بعدها أي مسئولية فيما لو عجز المدين عن التسديد، لذلك يجب على مشتري الدين التأكد من أهلية المدين وجدارته الائتمانية ويلاحظ أن هناك طرقا عديدة لحماية هذا المشتري تتراوح بين حصوله على ضمانة عقارية وحقوق إدارة الدين كوصي عليها.

كيف تتم عملية التوريق

الهدف من التوريق هو ربط الديون الأصلية بالأوراق المالية مباشرة من خلال تجميع الديون في شكل محفظة، وحوالة المحفظة، ثم إصدار أوراق مالية مقابل تلك المحفظة مضمونة بضماناتها (الضمانات المتعلقة بالأصول).

وقد أوجب قانون التمويل العقاري ضرورة وجود ضمان من البنوك على الأوراق المالية المصدرة في شكل السندات التي يتم إنشاؤها بديلا عن الديون.

لذلك يستوجب توريق الحقوق المالية تجميع حزمة من القروض أو الديون المتماثلة أو المتشابهة ذات التدفقات النقدية المستمرة في المستقبل، والمضمونة بأصول محددة، وإصدار أوراق مالية مضمونة بتلك الأصول، بمعنى قيام المؤسسات المعنية بطرح أوراق مالية مقابل مجموعة من الديون المدرة للدخل التي لديها، كالديون بضمان رهونات (العقارات– الآلات – .. الخ ).

وعند قيام المقترضين (أو المدنيين) بسداد هذه الديون مع فوائدها، فإن حاملي الأوراق المالية يستفيدون بهذه التدفقات النقدية.

وتلجأ بعض شركات الإقراض العقاري إلى بيع مجمع من قروض الرهونات العقارية لشركة توريق، والتي تقوم بمسك هذه القروض وتمويلها عن طريق إصدار سندات.Asset – Backed Securities

مطابقة لاستحقاقات القروض حيث تمكنها حصيلة السندات من شراء هذه القروض من المنشئ Originator ، وهذه القروض تكون مضمونة بالرهونات العقارية.

وعلى ذلك، فإن التوريق أو التسنيد يعني تكوين مجمعات متجانسة Pools من القروض العقارية، ثم إعادة تحويلها إلى المستثمرين عن طريق إصدار أوراق مالية عادة ما تكون في شكل سندات ذات عائد دوري ثابت.

ويحصل المستثمر حامل السند على الفوائد الدورية بالإضافة إلى أصل مبلغ السند، ولهذا يجب مراعاة أن تتوافق تواريخ استحقاق السندات وعوائدها مع تواريخ استحقاق أقساط الديون وفوائدها، وهكذا يتم خلق ما يسمى بالسوق الثانوي للرهن العقاري أو سوق السندات، التي يمكن أن يمثل جانب الطلب فيه صناديق التأمينات والمعاشات، وصناديق الاستثمار، والمؤسسات المالية والاستثمارية، وشركات التأمين والأفراد المستثمرين في شراء السندات والذين يبحثون عن عوائد ثابتة.

وهكذا تتمكن البنوك أو شركات الإقراض العقاري من الاستفادة من الأموال الناتجة عن بيع الأوراق المالية بالبورصة، حيث يتم إعادة توظيفها بمنح قروض جديدة أو توظيفات أخرى مشابهة.

دوافع عمليات التوريق

لعل السبب الرئيسي الذي يدفع المؤسسات المالية للالتجاء لعمليات التوريق يتمثل في التحرر من قيود الميزانية العمومية حيث تقضي القواعد المحاسبية والمالية مراعاة مبدأ كفاية رأس المال، وتدبير مخصصات لمقابلة الديون المشكوك فيها، وهو ما يعرقل أنشطة التمويل بشكل عام، ويبطئ بالضرورة من دورة رأس المال، ويقلل بالتبعية من ربحية البنك.

والتوريق في هذه الحالة يعد بديلا مناسبا حيث يسمح بتدوير جزء من الأصول السائلة Recycle Cash الناجمة عن توريق اصوله غير السائلة الضامنه لديونه لدى الغير دون أن يحتم ذلك زيادة في الجزء المخصص للمخاطر في ميزانية البنك، أي دون الحاجة لمخصصات مناظرة في الميزانية العمومية.

إلى جانب هذا، أو بالتوازي معه، ثمة مجموعة من الدوافع والاهداف لعمليات التوريق في مقدمتها ما يلي.

• -1- رفع كفاءة الدورة المالية والإنتاجية ومعدل دورانها، عن طريق تحويل الأصول غير السائلة إلى أصول سائلة لاعادة توظيفها مرة أخرى. مما يساعد على توسيع حجم الأعمال للمنشآت بدون الحاجة إلى زيادة حقوق الملكية.

• -2- تسهيل تدفق التمويل لعمليات الائتمان بضمان الرهون العقارية، وبشروط واسعار افضل وفترات سداد اطول.

• -3- تقليل مخاطر الائتمان للاصول، من خلال توزيع المخاطر المالية على قاعدة عريضة من القطاعات المختلفة.

• -4- انحسار احتمالات تعرض المستثمرين للاخطار المالية، وإنعاش سوق الديون الراكدة.

• -5- تخفيف وطأة المديونية، مما يساعد في تحقيق معدلات اعلى لكفاية رأس المال.

• -6- تنشيط السوق الاولية في بعض القطاعات الاقتصادية مثل العقارات والسيارات.

• -7- تنشيط سوق المال من خلال تعبئة مصادر تمويل جديدة، وتنويع المعروض فيها من منتجات مالية، وتنشيط سوق تداول السندات.

• -8- التوريق اداة تساعد على الشفافية، وتحسين بنية المعلومات في السوق، لانه يتطلب العديد من الإجراءات، ودخول العديد من المؤسسات في عملية الاقراض، مما يوفر المزيد من المعلومات في السوق.

• -9- توفير العملات الأجنبية في حالة التوريق عبر الحدود، فيما لو أمكن التعامل مع إحدى المؤسسات المهتمة بتحويلات العاملين في الخارج، أو بطاقات الائتمان وغيرها.

تكلفة التوريق

أن إنجاح أسلوب التوريق لا يمكن أن يأتي بدون تكلفة أو بدون مخاطر، إنما هناك تكلفة تتمثل في تكلفة تمويل الديون والقروض المصدرة، والمصروفات الإدارية المصاحبة لإنشاء الدين، بالإضافة إلى تكاليف تحسين الجدارة الائتمانية، ودفع اجور القائمين بعملية التوريق، وتكاليف الاستشارات المحاسبية والقانونية، والتكاليف الخاصة بمؤسسات التصنيف، وتكلفة تغيير وتطوير الأنظمة حتى تتناسب مع نظام التوريق.

ومن ناحية أخرى، لا يخلو نظام التوريق من مخاطر تصاحبه مثل مخاطر الائتمان، ومخاطر الضمان، وحالات الافلاس سواء للمصدر أو للحاصلين على القروض، ومخاطر السوق، بالإضافة إلى مخاطر مؤسسية للجهات العاملة في التوريق، ومخاطر تتعلق بإدارة وتشغيل عملية التوريق، ومخاطر تقلب أسعار الفائدة.

خاتمــــة

تعرضنا في هذه الدراسة لكافة جوانب عملية التوريق:
عناصره – أنواعه – أساليبه …
من الضروري أن نشير إلى أن نجاح عملية التوريق أو (التسنيد) رهن بتوفر الإطار المؤسسي الكفء ، الذي يتضمن الآتي:

(1) وجود بورصة نشطة في مجال السندات.
(2) وجود شركات متخصصة في تداول السندات لتشجيع الاستثمار وتنشيط السوق.
(3) توفر منظومة متكاملة من المؤسسات، والتي منها : شركات التمويل العقاري، أو الاقراض العقاري، وشركات مساندة مثل مكاتب الاستعلام عن العملاء . ومؤسسات التصنيف الائتماني Rating Agencies حيث يلعب التصنيف دورا بارزا في معاملات ” التوريق”، لانه من الصعب تسويق الأوراق المالية المصدرة بدون التصنيف الذي يساعد على تمكين المستثمرين من قياس مخاطر الأوراق المالية بدقة، فضلا عن شركات تقييم الأصول، وشركات التأمين.
المصدر: منتدى كلية الاقتصاد بجامعة حلب.