على أحمد على
01-30-2022, 02:06 PM
حمل تجميعة ملفات الضريبة على القيمة المضافة
الرابط (https://drive.google.com/drive/folders/1yJGqW2xcR3ARsgRNBaSncdsUc6eaXoLE)
ملفات الضريبة علي القيمة المضافة
نستعرض في هذه التدوينة كل الملفات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة (ضريبة المبيعات سابقاً) بمصر , تشمل الملفات نصوص القوانين الخاصة بضريبة القيمة المضافة و اللائحة التنفيذية (قرارات وزير المالية ) و بالإضافة الي شرح القانون للسادة المحاسبين و المراجعين القانونيين , وبعض الملفات المتعلقة بالتعامل على البوابة الالكترونية الجديدة لمصلحة الضرائب المصرية .
أولاً : نص القانون و اللائحة التنفيذية
1- نص القانون ضريبة القيمة المضافة و اللائحة التنفيذية بالإضافة الي ما يخص القانون بقانون الاجراءات الضريبية الموحد , الpdf محدث حتي 3 يونيو 2021 . أعداد المحاسب القانوني / مصطفي سلامة "أفضل pdf لمواد القانون لأنه محدث" .
2- نص قانون ضريبة القيمة المضافة و اللائحة التنفيذية لمكتب ارنست يونغ بمصر "المتضامون للمحاسبة و المراجعة " _ محدث حتي ابريل 2017 م.
3- نص القانون فقط مقارن مع قانون المبيعات القديم , غير محدث .
4- دليل نصوص قانون الضريبة على القيمة المضافة و النص المقابل أو المكمل من قانون الإجراءات الضريبية الموحد (أعداد مصلحة الضرائب المصرية _ ديسمبر 2020) .
5- نظرة علي مشروع قانون بتعديل بعض احكام قانون القيمة المضافة بقرار رئيس مجلس الوزراء بتاريخ يوليو 2021 (أعداد المحاسب القانوني / مصطفي سلامة _ دكان الضرائب) .
ثانياً : الملخصات الهيكلية للقانون
1- ملخص التواريخ و المدد المحدد بالقانون . أعداد/ أ.محمد أبو سريع
2- التكليف العكسي فى ظل القانون .أعداد/ أ.محمد ابوسريع
3- ملخص اسعار الضريبة علي القيمة المضافة و ضريبة الجدول .أعداد/ أ.محمد ابوسريع
4- التسجيل بالمصلحة و الحدود و المطالب . أعداد/ أ.محمد ابوسريع
5- ملخص قانون الضريبة على القيمة المضافة . أعداد/ أ.محمد ابوسريع
6- ملخص المعاملة الضريبية لبعض السلع و الخدمات .أعداد/ أ.محمد ابوسريع
ثالثاً : شرح مواد القانون و اللائحة
مجموعة من ملفات PDF لشرح بعض و أهم ملامح قانون الضريبة على القيمة المضافة .
رابعاً : ارشادات المصلحة
مجموعة من ملفات PDF الصادرة عن مصلحة الضرائب المصرية لتقديم رد عن استفسارات المحاسبين و دليل لملاء اقرارات الضريبة علي القيمة المضافة و التعامل مع البوابة الالكترونية للخدمات الضريبية .
خامساً : معاملات الانشطة و خطابات البحوث
1- ملخص للمعاملة الضريبية لبعض السلع و الخدمات فى ظل القانون . أعداد/ أ.محمد ابوسريع .
2- مجمع للخطابات الصادرة من الإدارة المركزية للبحوث الضريبية .
سادساً : ملفات متنوعة
1- كتيب ضريبة القيمة المضافة علي الخدمات المالية
تأليف د/ عبد الهادي قنديل عبد الهادي (كبير باحثين بمصلحة الضرائب المصرية) 2021 م .
2- معايير الرقابة الداخلية على نظم الحسابات الألية بما يحقق المتطلبات الضريبية لمصلحة الضرائب المصرية .
3- طلب أنهاء المنازعات الضريبية .
4- بروتوكول المحامين لضريبة القيمة المضافة 2021 , بين وزارة المالية و وزارة العدل و نقابة المحامين .
مدد قانون الضريبة علي القيمة المضافة
نستعرض في هذه التدوينة ملخص التواريخ و المدد المحددة بقانون الضريبة علي القيمة المضافة المصرية رقم 67 لسنة 2016 و تعديلاته .
ملخص التواريخ و المدد المحددة بالقانون:
14 يوماً
- خلال 14 يوماً من تاريخ طلب التسجيل :تقوم المصلحة بإخطار المكلف بالتسجيل (مادة 16 من القانون ) .
15 يوماً
- من تاريخ العمل بالقانون (9/22) , اليوم السابق لسريان ضريبة الجدول الجديدة أو المزودة : يلتزم المستوردين و تجار الجملة و نصف الجملة و التجزئة و الموزعون بتقديم بيان إلي المصلحة برصيد السلع و الخدمات ف اليوم السابق لسريان ضريبة الجدول الجديدة أو المزيدة , و تستحق ضريبة الجدول الجديدة أو المزيدة فى تاريخ تقديم هذا البيان , و يجب أدائها خلال المدة التي يحددها رئيس المصلحة علي ألا تتجاوز 6 أشهر من تاريخ من تاريخ إستحقاقها . (مادة 40 من القانون ) .
21 يوماً
- 21 يوماً من تاريخ حدوث التغير :يلتزم المسجل بإخطار المصلحة بأي تغييرات تحدث على البيانات السابق تقديمها بطلب التسجيل .
30 يوماً
- 30 يوماً من تاريخ العمل بالقانون (10/7) :تقديم إقرار ضريبي عن أخر فترة ضريبية قبل الإلغاء , و كذلك الفترات الضريبية التي لم يحل ميعاد تقديم إقراراتها , مبين به رصيد أخر المدة من الإنتاج التام و الخامات و الخدمات (مادة 5)
- 30 يوماً من تاريخ العمل بالقانون (10/7) :التقدم بطلب تسجيل لكل من مستورد أو مصدر أو وكيل توزيع /منتج أو مؤدي أو مستورد لسلعة أو خدمة من سلع و خدمات الجدول " بدون حد تسجيل " (مادة 16 + مادة 41) .
- 30 يوماً من تاريخ بلوغ حد التسجيل :التقدم بطلب تسجيل "لمن يتوافر فيه شروط التسجيل " (مادة 16) .
- 30 يوماً من تاريخ البيع :إذا قام شخص غير مقيم و غير مسجل بالمصلحة ببيع خدمة داخل البلاد لمسجل غير لازمة لمزاولة نشاطه , يلتزم المستفيد من الخدمة بحساب الضريبة المستحقة عليها و سدادها للمصلحة , و في حالة قيام الشخص غير المقيم و غير المسجل بتعيين ممثل له أو وكيل عنه (مادة 32) .
- 30 يوماً من تاريخ علمه بالتعديل أو التقدير :يحق للمسجل الطعن علي تعديل أو تقدير الضريبة من المصلحة , و تقوم المصلحة بالبت فى ذلك الطعن بواسطة لجان داخلية و ذلك خلال 60 يوماً من تاريخ تقديم الطعن (مادة 56) .
45 يوماً
- 45 يوماً من تاريخ تقديم طلب رد الضريبة :رد الضريبة السابق سدادها أو تحميلها على السلع و الخدمات التي يتم تصديرها أو التي حصلت بالخطأ أو السابق سدادها على الألات و المعدات خاضعة للضريبة أو الرصيد الدائن الذي مر عليه أكثر من 6 فترات ضريبية متتالية (مادة 30) .
60 يوماً
- 60 يوماً من تاريخ العمل بالقانون (11/6) :تقديم طلب بإستمرار التسجيل لمن تم إلغاء تسجيلهم (مادة 5) .
- 60 يوماً من تاريخ الحجز عليه :يحق للمسجل الطعن فى قرار المصلحة بربط الضريبة أو في قرار لجنة الطعن , و إلا أصبح قرار المصلحة بربط الضريبة أو إقرار اللجنة نهائياً (المادة 55) .
- 60 يوماً من تاريخ الطعن :تقوم المصلحة البت فى الطعن بواسطة لجان داخلية (المادة 65) .
- 60 يوماً من تاريخ الإعلان بقرار لجنة الطعن :لكل من المصلحة و المسجل الطعن في قرار لجنة الطعن أمام المحكمة المختصة (المادة 60) .
شهرين
- شهرين من تاريخ إنتهاء الفترة الضريبية :تقديم إقرار شهرياً عن الضريبة "عدا شهر إبريل يقدم فى موعد غايته 15 يونيو" , (المادة 14).
3 أشهر
- 3 أشهر من تاريخ العمل بالقانون (12/7) :تستمر لجان التوفيق و التظلمات المشكلة وفقاً لقانون ضريبة المبيعات 11 لسنة 1991 فى نظر الطعون الضريبية المعروضة عليها , و تحال بعدها الطعون التي لم يفصل فيها إلي اللجان المنصوص عليها فى هذا القانون (المادة 2) ,
- توفيق أوضاع من يستمر تسجيلع أو من يتم تسجيلة وفقاً لهذا القانون , و يعفي المسجلون من أداء الضريبة الإضافية خلال هذة الفترة عن فروق الضريبة المستحقة قانوناً " إذا كان حسابها يتوقف على توفيق أوضاعهم " (المادة 7) .
6 أشهر
- 6 أشهر من تاريخ بالقانون (2017/3/7) :علي من ألغي تسحيله أداء ما يستحق عليه "بالاقرار الضريبي النهائي _ نموذج 122" (المادة 5 ) .
5 سنوات
- 5 سنوات من تاريخ العمل بالقانون (2021/9/7) :الاحتفاظ بالدفاتر و السجلات و المستندات لمن إستمر تسجيله ( المادة 4 ) .
- 5 سنوات من تاريخ إلغاء التسجيل :الاحتفاظ بالدفاتر و السجلات و المستندات لمن ألغي تسجيله (المادة 5) .
- 5 سنوات تالية لإنتهاء السنة المالية التي أجري فيها القيد بالجسلات و الدفاتر :الإحتفاظ بالدفاتر و السجلات و المستندات "بما فيها صور الفواتير" لمن تم تسجيله (المادة 13) .
- 5 سنوات من تاريخ الإعفاء :أي من السلع المعفاة من الضريبة و ضريبة الجدول أو إستعمالها فى غير الغرض الذي أعفيت , إلا بعد إخطار المصلحة و سداد الضرائب المستحقة (المادة 24 + المادة 44 .
- 5 سنوات من تاريخ إنتهاء المدة المحددة لتقديم الإقرار : يحق للمصلحة تعديل الإقرار إذا تبين لها أن قيمة الضريبة الواجب الإقرار عنها تختلف عما ورد بالاقرار "بناءً علي بيانات أو مستندات متاحة لديها", تزداد إلي 6 سنوات إذا كان متهرباً (المادة 15 + المادة 48) .
المصدر :
الملخصات الهيكلية إعداد المحاسب القانوني / محمد أبو سريع ، ويمكنكم تحميل ملفات ضريبة القيمة المضافة و الملخصات الهيكلية وباقي القوانين المتعلقة بالضرائب المصرية والاطلاع عليها من خلال الرابط أعلاه وكذلك من باقى موضوعات المنتدى.
وفى النهاية نتقدم بخالص الشكر والتقدير للسادة المحاسبين القانونيين لمساهمة فى صنع المحتوي و نشره لتعميم الإفادة .
الرابط (https://drive.google.com/drive/folders/1yJGqW2xcR3ARsgRNBaSncdsUc6eaXoLE)
ملفات الضريبة علي القيمة المضافة
نستعرض في هذه التدوينة كل الملفات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة (ضريبة المبيعات سابقاً) بمصر , تشمل الملفات نصوص القوانين الخاصة بضريبة القيمة المضافة و اللائحة التنفيذية (قرارات وزير المالية ) و بالإضافة الي شرح القانون للسادة المحاسبين و المراجعين القانونيين , وبعض الملفات المتعلقة بالتعامل على البوابة الالكترونية الجديدة لمصلحة الضرائب المصرية .
أولاً : نص القانون و اللائحة التنفيذية
1- نص القانون ضريبة القيمة المضافة و اللائحة التنفيذية بالإضافة الي ما يخص القانون بقانون الاجراءات الضريبية الموحد , الpdf محدث حتي 3 يونيو 2021 . أعداد المحاسب القانوني / مصطفي سلامة "أفضل pdf لمواد القانون لأنه محدث" .
2- نص قانون ضريبة القيمة المضافة و اللائحة التنفيذية لمكتب ارنست يونغ بمصر "المتضامون للمحاسبة و المراجعة " _ محدث حتي ابريل 2017 م.
3- نص القانون فقط مقارن مع قانون المبيعات القديم , غير محدث .
4- دليل نصوص قانون الضريبة على القيمة المضافة و النص المقابل أو المكمل من قانون الإجراءات الضريبية الموحد (أعداد مصلحة الضرائب المصرية _ ديسمبر 2020) .
5- نظرة علي مشروع قانون بتعديل بعض احكام قانون القيمة المضافة بقرار رئيس مجلس الوزراء بتاريخ يوليو 2021 (أعداد المحاسب القانوني / مصطفي سلامة _ دكان الضرائب) .
ثانياً : الملخصات الهيكلية للقانون
1- ملخص التواريخ و المدد المحدد بالقانون . أعداد/ أ.محمد أبو سريع
2- التكليف العكسي فى ظل القانون .أعداد/ أ.محمد ابوسريع
3- ملخص اسعار الضريبة علي القيمة المضافة و ضريبة الجدول .أعداد/ أ.محمد ابوسريع
4- التسجيل بالمصلحة و الحدود و المطالب . أعداد/ أ.محمد ابوسريع
5- ملخص قانون الضريبة على القيمة المضافة . أعداد/ أ.محمد ابوسريع
6- ملخص المعاملة الضريبية لبعض السلع و الخدمات .أعداد/ أ.محمد ابوسريع
ثالثاً : شرح مواد القانون و اللائحة
مجموعة من ملفات PDF لشرح بعض و أهم ملامح قانون الضريبة على القيمة المضافة .
رابعاً : ارشادات المصلحة
مجموعة من ملفات PDF الصادرة عن مصلحة الضرائب المصرية لتقديم رد عن استفسارات المحاسبين و دليل لملاء اقرارات الضريبة علي القيمة المضافة و التعامل مع البوابة الالكترونية للخدمات الضريبية .
خامساً : معاملات الانشطة و خطابات البحوث
1- ملخص للمعاملة الضريبية لبعض السلع و الخدمات فى ظل القانون . أعداد/ أ.محمد ابوسريع .
2- مجمع للخطابات الصادرة من الإدارة المركزية للبحوث الضريبية .
سادساً : ملفات متنوعة
1- كتيب ضريبة القيمة المضافة علي الخدمات المالية
تأليف د/ عبد الهادي قنديل عبد الهادي (كبير باحثين بمصلحة الضرائب المصرية) 2021 م .
2- معايير الرقابة الداخلية على نظم الحسابات الألية بما يحقق المتطلبات الضريبية لمصلحة الضرائب المصرية .
3- طلب أنهاء المنازعات الضريبية .
4- بروتوكول المحامين لضريبة القيمة المضافة 2021 , بين وزارة المالية و وزارة العدل و نقابة المحامين .
مدد قانون الضريبة علي القيمة المضافة
نستعرض في هذه التدوينة ملخص التواريخ و المدد المحددة بقانون الضريبة علي القيمة المضافة المصرية رقم 67 لسنة 2016 و تعديلاته .
ملخص التواريخ و المدد المحددة بالقانون:
14 يوماً
- خلال 14 يوماً من تاريخ طلب التسجيل :تقوم المصلحة بإخطار المكلف بالتسجيل (مادة 16 من القانون ) .
15 يوماً
- من تاريخ العمل بالقانون (9/22) , اليوم السابق لسريان ضريبة الجدول الجديدة أو المزودة : يلتزم المستوردين و تجار الجملة و نصف الجملة و التجزئة و الموزعون بتقديم بيان إلي المصلحة برصيد السلع و الخدمات ف اليوم السابق لسريان ضريبة الجدول الجديدة أو المزيدة , و تستحق ضريبة الجدول الجديدة أو المزيدة فى تاريخ تقديم هذا البيان , و يجب أدائها خلال المدة التي يحددها رئيس المصلحة علي ألا تتجاوز 6 أشهر من تاريخ من تاريخ إستحقاقها . (مادة 40 من القانون ) .
21 يوماً
- 21 يوماً من تاريخ حدوث التغير :يلتزم المسجل بإخطار المصلحة بأي تغييرات تحدث على البيانات السابق تقديمها بطلب التسجيل .
30 يوماً
- 30 يوماً من تاريخ العمل بالقانون (10/7) :تقديم إقرار ضريبي عن أخر فترة ضريبية قبل الإلغاء , و كذلك الفترات الضريبية التي لم يحل ميعاد تقديم إقراراتها , مبين به رصيد أخر المدة من الإنتاج التام و الخامات و الخدمات (مادة 5)
- 30 يوماً من تاريخ العمل بالقانون (10/7) :التقدم بطلب تسجيل لكل من مستورد أو مصدر أو وكيل توزيع /منتج أو مؤدي أو مستورد لسلعة أو خدمة من سلع و خدمات الجدول " بدون حد تسجيل " (مادة 16 + مادة 41) .
- 30 يوماً من تاريخ بلوغ حد التسجيل :التقدم بطلب تسجيل "لمن يتوافر فيه شروط التسجيل " (مادة 16) .
- 30 يوماً من تاريخ البيع :إذا قام شخص غير مقيم و غير مسجل بالمصلحة ببيع خدمة داخل البلاد لمسجل غير لازمة لمزاولة نشاطه , يلتزم المستفيد من الخدمة بحساب الضريبة المستحقة عليها و سدادها للمصلحة , و في حالة قيام الشخص غير المقيم و غير المسجل بتعيين ممثل له أو وكيل عنه (مادة 32) .
- 30 يوماً من تاريخ علمه بالتعديل أو التقدير :يحق للمسجل الطعن علي تعديل أو تقدير الضريبة من المصلحة , و تقوم المصلحة بالبت فى ذلك الطعن بواسطة لجان داخلية و ذلك خلال 60 يوماً من تاريخ تقديم الطعن (مادة 56) .
45 يوماً
- 45 يوماً من تاريخ تقديم طلب رد الضريبة :رد الضريبة السابق سدادها أو تحميلها على السلع و الخدمات التي يتم تصديرها أو التي حصلت بالخطأ أو السابق سدادها على الألات و المعدات خاضعة للضريبة أو الرصيد الدائن الذي مر عليه أكثر من 6 فترات ضريبية متتالية (مادة 30) .
60 يوماً
- 60 يوماً من تاريخ العمل بالقانون (11/6) :تقديم طلب بإستمرار التسجيل لمن تم إلغاء تسجيلهم (مادة 5) .
- 60 يوماً من تاريخ الحجز عليه :يحق للمسجل الطعن فى قرار المصلحة بربط الضريبة أو في قرار لجنة الطعن , و إلا أصبح قرار المصلحة بربط الضريبة أو إقرار اللجنة نهائياً (المادة 55) .
- 60 يوماً من تاريخ الطعن :تقوم المصلحة البت فى الطعن بواسطة لجان داخلية (المادة 65) .
- 60 يوماً من تاريخ الإعلان بقرار لجنة الطعن :لكل من المصلحة و المسجل الطعن في قرار لجنة الطعن أمام المحكمة المختصة (المادة 60) .
شهرين
- شهرين من تاريخ إنتهاء الفترة الضريبية :تقديم إقرار شهرياً عن الضريبة "عدا شهر إبريل يقدم فى موعد غايته 15 يونيو" , (المادة 14).
3 أشهر
- 3 أشهر من تاريخ العمل بالقانون (12/7) :تستمر لجان التوفيق و التظلمات المشكلة وفقاً لقانون ضريبة المبيعات 11 لسنة 1991 فى نظر الطعون الضريبية المعروضة عليها , و تحال بعدها الطعون التي لم يفصل فيها إلي اللجان المنصوص عليها فى هذا القانون (المادة 2) ,
- توفيق أوضاع من يستمر تسجيلع أو من يتم تسجيلة وفقاً لهذا القانون , و يعفي المسجلون من أداء الضريبة الإضافية خلال هذة الفترة عن فروق الضريبة المستحقة قانوناً " إذا كان حسابها يتوقف على توفيق أوضاعهم " (المادة 7) .
6 أشهر
- 6 أشهر من تاريخ بالقانون (2017/3/7) :علي من ألغي تسحيله أداء ما يستحق عليه "بالاقرار الضريبي النهائي _ نموذج 122" (المادة 5 ) .
5 سنوات
- 5 سنوات من تاريخ العمل بالقانون (2021/9/7) :الاحتفاظ بالدفاتر و السجلات و المستندات لمن إستمر تسجيله ( المادة 4 ) .
- 5 سنوات من تاريخ إلغاء التسجيل :الاحتفاظ بالدفاتر و السجلات و المستندات لمن ألغي تسجيله (المادة 5) .
- 5 سنوات تالية لإنتهاء السنة المالية التي أجري فيها القيد بالجسلات و الدفاتر :الإحتفاظ بالدفاتر و السجلات و المستندات "بما فيها صور الفواتير" لمن تم تسجيله (المادة 13) .
- 5 سنوات من تاريخ الإعفاء :أي من السلع المعفاة من الضريبة و ضريبة الجدول أو إستعمالها فى غير الغرض الذي أعفيت , إلا بعد إخطار المصلحة و سداد الضرائب المستحقة (المادة 24 + المادة 44 .
- 5 سنوات من تاريخ إنتهاء المدة المحددة لتقديم الإقرار : يحق للمصلحة تعديل الإقرار إذا تبين لها أن قيمة الضريبة الواجب الإقرار عنها تختلف عما ورد بالاقرار "بناءً علي بيانات أو مستندات متاحة لديها", تزداد إلي 6 سنوات إذا كان متهرباً (المادة 15 + المادة 48) .
المصدر :
الملخصات الهيكلية إعداد المحاسب القانوني / محمد أبو سريع ، ويمكنكم تحميل ملفات ضريبة القيمة المضافة و الملخصات الهيكلية وباقي القوانين المتعلقة بالضرائب المصرية والاطلاع عليها من خلال الرابط أعلاه وكذلك من باقى موضوعات المنتدى.
وفى النهاية نتقدم بخالص الشكر والتقدير للسادة المحاسبين القانونيين لمساهمة فى صنع المحتوي و نشره لتعميم الإفادة .