مشاهدة النسخة كاملة : الدورة المحاسبية خطوة بخطوة
&كيمو&
07-06-2010, 10:29 PM
السلام عليكم ورحمة الله وبركاته
حبيت أضع شرح للدورة المحاسبية
راجياً من الله ان يكون ذا منفعة كبيرة
8 8
تكولنا على الله
اللهم لا سهل الا ماجعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذ شئت سهلاً
الدورة المحاسبية :
الدورة المحاسبية عبارة عن 9 خطوات تطبق
خلال السنة المالية وبإذن الله سيتم شرحها بالتفصيل .
الخطوات :
1- تحليل العمليات المالية .
2- تسجيل العمليات المالية ( قيود اليومية ) .
3- ترحيل العمليات المالية .
4- إعداد ميزان المراجعة ( قبل التسوية ) .
5- تسجيل قيود التسوية .
6- ترحيل قيود التسوية .
7- إعداد ميزان المراجعة ( بعد التسوية ) .
8- إعداد القوائم المالية .
9- قيود الإقفال .
الخطوة الأولى / تحليل العمليات المالية :
يجب أولاً ترسيخ القاعدة التالية في اذهاننا :
الأصول + المصروفات = الخصوم + حقوق الملكية + الإيرادات
http://www.skaau.com/vb/mwaextraedit2/frames/tr13.gifhttp://www.skaau.com/vb/mwaextraedit2/frames/tl13.gif
القاعدة :
جانب الأصول والمصروفات بطبيعته مدين
عند الزيادة يبقى مدين وعند النقص يصبح دائن .
وهي تزداد بالقبض وتنقص بالدفع .
جانب الخصوم وحقوق الملكية بطبيعته دائن
عند الزيادة يبقى دائن وعند النقص يصبح مدين .
وهي تزداد بالدفع وتنقص بالقبض .
http://www.skaau.com/vb/mwaextraedit2/frames/br13.gifhttp://www.skaau.com/vb/mwaextraedit2/frames/bl13.gif
ولتحليل العمليات المالية يجب اتباع التالي :
1- تحديد الحسابات التي تتأثر بالعملية .
مثلاً/ بدأت المنشأة أعمالها بإيداع مبلغ 50.000 ريال كرأس مال في البنك .
الحسابات التي تتأثر بالعملية :
حساب البنك وحساب رأس المال .
2- تحديد أثر العملية على هذه الحسابات .
تابع للمثال السابق /
التأثير كالتالي :
بزيادة رصيد البنك من 0 إلى 50.000 ريال
والبنك من حسابات الأصول إذا بالزيادة يبقى مدين
و
زيادة رصيد رأس المال من 0 إلى 50.000 ريال
ورأس المال من حسابات حقوق الملكية إذا بالزيادة يبقى دائن .
&كيمو&
07-06-2010, 10:30 PM
الخطوة الثانية /تسجيل العمليات المالية ( قيود اليومية ) :
وللقيام بهذه الخطوة يجب علينا التعرفة على القيود المحاسبية :
هي عبارة عن التعبير المحاسبي
لعملية الدائن والمدين .
أو هي الترجمة المحاسبية للمعاملات المالية .
ويكون ترجمته على الشكل التالي :
من ××× حـ/ المدين
إلى ××× حـ/ الدائن
أنواع القيود :
1- القيد البسيط :
وهو الذي يحتوي على حسابين فقط
الأول مدين والأخر دائن كالتالي :
××× حـ/ المدين
إلى ××× حـ/ الدائن
- القيد المركب :
وهو الذي قد يتكون أحد طرفيه من أكثر من حساب
أو جميع أطرافه .
ويكون على الأشكال التالية :
من مذكورين
حـ/ مدين 1
حـ/ مدين 2
إلى مذكورين
حـ/ دائن 1
حـ/ دائن 2
أو على الشكل التالي :
من حـ/ المدين
إلى مذكورين
حـ/ الدائن 1
حـ/ الدائن 2
حـ/ الدائن 3
أو على الشكل التالي :
من مذكورين
حـ/ المدين 1
حـ/ المدين 2
حـ/ المدين 3
إلى حـ/ الدائن
وبالتطبيق على المثال السابق /
حساب البنك ( أصل) << إزداد << مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) << إزداد << دائن
إذا القيد كالتالي :
50.000 حـ/ البنك ( المدين )
إلى 50.000 حـ/ رأس المال ( الدائن )
&كيمو&
07-06-2010, 10:32 PM
مثال شامل على ماسبق /
بدأت منشآة التوفيق نشاطها في 1/1/1429 هـ :
1- في 1/1 تكونت المنشأة برأس مال قدره 1.000.000 ريال تم ايداع 900.000 ريال
في حساب المنشأة بالبنك والباقي في الصندوق .
2- في 3/1 تم شراء أثاث بمبلغ 30.000 ريال نقداً .
3- 10 /1 تم شراء أدوات مكتبية بمبلغ 5.000 ريال نصف المبلغ نقداً والباقي بشيك.
المطلوب /
إجراء قيود اليومية اللازمة بالعمليات السابقة
الحل /
للوصول إلى قيود اليومية يجب علينا تطبيق الخطوتين
السابقتين بالتسلسل .
العملية الأولى /
1- في 1/1 تكونت المنشأة برأس مال قدره 1.000.000 ريال تم ايداع 900.000 ريال
في حساب المنشأة بالبنك والباقي في الصندوق .
من الخطوة الأولى / تحليل العمليات المالية .
تحديد الحسابات التي تتأثر بهذه العملية :
حساب البنك - حساب الصندوق - حساب رأس المال
تحديد تأثير العملية على هذه الحسابات :
حساب البنك ( أصل) < إزداد < مدين
حساب الصندوق (أصل ) < إزداد < مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) < إزداد < دائن
من الخطوة الثانية / تسجيل العمليات المالية ( قيود اليومية ) :
من مذكورين
900.000 حـ/ البنك ( مدين )
100.000 حـ/ الصندوق ( مدين )
إلى 1.000.000 حـ/ رأس المال ( دائن )
------------------
العملية الثانية /
2- في 3/1 تم شراء أثاث بمبلغ 30.000 ريال نقداً .
من الخطوة الأولى / تحليل العمليات المالية :
تحديد الحسابات المتأثرة بالعملية :
حساب الأثاث - حساب الصندوق
تحديد أثر العملية على هذه الحسابات :
حساب الأثاث ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
من الخطوة الثانية / تسجيل العمليات المالية ( قيود اليومية ) :
30.000 حـ/ الأثاث ( مدين )
إلى 30.000 حـ/ الصندوق ( دائن )
-------------
العملية الثالثة /
3- 10 /1 تم شراء أدوات مكتبية بمبلغ 5.000 ريال نصف المبلغ نقداً والباقي بشيك.
من الخطوة الأولى / تحليل العمليات المالية :
تحديد الحسابات المتأثرة بالعملية :
حساب أدوات مكتبية - حساب الصندوق - حساب البنك
تحديد أثر العملية على هذه الحسابات :
حساب أدوات مكتبية ( أصل ) << إزداد << مدين
حساب البنك ( أصل ) < نقص < دائن
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
من الخطوة الثانية / تسجيل العمليات المالية ( قيود اليومية ) :
5.000 حـ/ أدوات مكتبية ( مدين )
إلى مذكورين
2.500 حـ/ البنك ( دائن )
2.500 حـ/ الصندوق ( دائن )
-------------------
إلى هنا إنتهينا من خطوتين وبقي 7 خطوات
سنتطرق لها لاحقاً بإذن الله
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
وبالتوفيق للجميع
8 8
كل الود
&كيمو&
&كيمو&
07-06-2010, 10:34 PM
اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً
الخطوة الثالثة / ترحيل العمليات المالية :
طبعاً هي ترحيل العمليات المالية من قيود اليومية
إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ .
لكن ماهو دفتر الأستاذ وماهو الحساب ؟؟
دفتر الأستاذ :
هو عبارة عن سجل تفصيلي للحسابات
يحتوي على بيانات تفصيلية لحسابات المنشأة
وينقسم إلى :
1- دفتر الأستاذ العام:
يحتوي على جميع الحسابات
ما عدا حسابات المدينين وحسابات الدائنين الشخصية .
2- دفتر الأستاذ المساعد :
وينقسم إلى :
- دفتر أستاذ مساعد الدائنين / يختص بالحسابات التفصيلية للدائنين .
- دفتر أستاذ مساعد المدينين / ويختص بالحسابات التفصيلية للمدينين .
((الحســــــــــــــاب))
إن كل عنصر أو جزء من المعادلة المحاسبية
يندرج تحته عدة بنودويتم فتح حساب خاص لكل بند .
لكن ما هو الحساب ؟؟؟؟!
هو عبارة عن صفحة لكل بند يتم تسجيل
جميع العمليات المتعلقة بالبند فيها .
مثلاً :
حساب الصندوق <<< يسجل فيه العمليات المتعلقة بالصندوق
حساب المدينين <<<< يسجل فيه العمليات المتعلقة بالمدينين
حساب رأس المال <<< يسجل فيه العمليات المتعلقة برأس المال
وشكل الحساب كالتالي :
http://www.m5zn.com/uploads/2010/4/1/photo/040110100403k0nr43ad13oe2cxo7bd6.jpg
كما نرى أن الجانب الأيمن مدين والجانب الأيسر دائن
طيب الحين عرفنا شكل الحساب وعرفنا مكوناته
بقي علينا معرفة عملية الترحيل
(( الترحيل ))
سأوضح الطريقة بمثال
مثال /
قام محمد بإيداع مبلغ 100000 ريال في الصندوق ومبلغ 200000 ريال في حساب المنشأة
في البنك كرأس مال .
الطلوب :
1- تسجيل العمليات السابقة في دفتر اليومية .
2- تصوير حساب البنك وحساب الصندوق وحساب رأس المال .
الحل:
أولاً / تسجيل العمليات السابقة في دفتر اليومية .
الإيداع كالتالي :
حساب الصندوق <<ازداد < قبض < مدين < 100000 ريال
حساب البنك << ازداد < قبض < مدين < 200000 ريال
حساب رأس المال < ازداد < دفع< دائن < 300000 ريال
اذا القيد كالتالي :
من مذكورين
100000 حـ/ الصندوق
200000 حـ/ البنك
إلى 300000 حـ/ رأس المال
--------------
الأن انتهين من القيود
نأتي لعملية الترحيل في الحسابات المختصة
ثانياً : تصوير الحسابات :
- تصوير حساب الصندوق /
نذهب إلى العمليات التي يكون الصندوق طرفاً فيها
وننظر إلى طبيعة الصندوق في هذه العملية ( دائن أو مدين )
إذا كان مدين نقوم بتسجيل المبلغ في الجانب الأيمن وبجانبه
اسم الحساب المقابل له
واذا كان دائن نقوم بتسجيل المبلغ في الجانب الأيسر
وبجانبه اسم الحساب المقابل له
توضيح أكثر
قيد اليومية :
http://www.m5zn.com/uploads/2010/4/8/photo/040810000436f8d1k9htsipcrk9rf.jpg
لتصوير حساب الصندوق من خلال القيد
يجب أن نعرف طبيعة حساب الصندوق
في هذا القيد وما هو الحساب المقابل له
http://www.m5zn.com/uploads/2010/4/8/photo/040810000424mqn8pdd2evg85.jpg
حساب الصندوق هنا في الجانب الأيمن
طبيعته في هذه العملية مدين
والحساب المقابل له حساب رأس المال
اذا
نقوم بتسجيل رصيد الصندوق في الجانب الايمن ( المدين)
من الحساب وبجانبه الحساب المقابل له كالتالي :
100000 حـ/ رأس المال
يكون حساب الصندوق كالتالي:
http://www.m5zn.com/uploads/2010/4/8/photo/040810000432arwwhndiy7bio8x.jpg
أتمنى أن تكون قد وضحت الفكرة
8 8
اترك لكم تصوير حساب البنك
وحساب رأس المال
عملية الترصيد
8 8
ان شاء الله يكون شرحي بالمستوى المطلوب
8 8
فكرة الترصيد:
هي أخذ المتمم الحسابي
لأحد جانبي الحساب وترحيله إلى الجانب
الأخر ليكون الرصيد الطبيعي لهذا الحساب
ويكون منقول أي إلى مثواه الأخير ههههههه
القوائم المالية 8 8
مثال /
8 8
لو فرضنا كان عندنا حساب الصندوق
في دفتر الاستاذ العام كالتالي :
http://www.m5zn.com/uploads/2010/4/9/photo/0409101204544pb5rsqf1hb.jpg
طيب الحين المطلوب مني ترصيد هذا الحساب ؟
8 8
اكيد الي يعقدكم في العملية
كيف نبدأ ؟؟ وويش نسوي ؟؟
8 8
ان شاء الله تكون الطريقة سهلة
بس انتم ركزوا معي شوي ياحلوين 8 8
أولاً / نقوم بإيجاد المتمم الحسابي ونضيفه للجانب الأقل
حتى يتساوى الجانبين :
http://www.m5zn.com/uploads/2010/4/9/photo/040910120409ln8nabopt1x1wz2nc.jpg
نلاحظ/
أن الجانب الأيسر ( الدائن ) من
حساب الصندوق هو الأقل
فلذالك نوجد المتمم الحسابي
حتى يتساوى الجانبين
المتمم = 330000
نقوم بتسجيله في الجانب الأيسر ( الدائن )
لكي يتساوى مع الطرف الأيمن ( المدين ) كالتالي :
http://www.m5zn.com/uploads/2010/4/9/photo/040910120441z1bfurn.jpg
ملاحظات :
1- المجاميع ( 530000 ) عبارة عن مجموع الطرف الأكبر
وهنا الطرف الأيمن ( المدين ) هو الطرف الأكبر .
2- مرحل أي يرحل للجانب الأخر ليوافق طبيعة الحساب
لأن هذا المبلغ باقي في حساب الصندوق ويعتبر زيادة
وبما أن رصيد الصندوق زائد فهو مدين << القاعدة السابقة 8 8
ثانياً / عملية ترحيل الرصيد المرحل إلى الجانب الأخر :
http://www.m5zn.com/uploads/2010/4/9/photo/040910120434hv262d5af7jepy.jpg
لكي يصبح كالتالي :
http://www.m5zn.com/uploads/2010/4/9/photo/040910120407szfona03l.jpg
وبكذا نكون انتهينا من الترصيد
ملاحظة :
الرصيد الذي في الطرف الأيمن ( المدين )
هو الذي يسجل في قائمة المركز المالي
ولذالك يسمى منقول 8 8
ولي عودة بتطبيق مثال شامل
على الخطوات الثلاثة بإذن الله
8 8
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
وبالتوفيق للجميع
كل الود
&كيمو&
&كيمو&
07-06-2010, 10:35 PM
عدنا
8 8
اللهم لا سهل الا ماجعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً
مثال شامل /
فيما يلي العمليات التي حدثت في منشأة السلام التجارية :
1- 1/1 تكونت الشركة برأس مال قدره 100.000 ريال تم ايداعه في الصنوق .
2- 3/1 تم شراء مباني لمزاولة النشاط بمبلغ 30.000 ريال نقداً .
3- 5/1 تم شراء أثاث بمبلغ 20.000 ريال يسدد بعد شهر .
4- 10/1 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 5.000 ريال سدد نصفها نقداً والباقي على الحساب .
5- 15/1 تم تقديم خدمات تخليص قيمتها 4.000 ريال نقداً .
6- 16/1 تم سداد مرتبات قيمتها 1.000 ريال نقداً .
7- 18/1 تم سداد مبلغ 2.000 ريال نقداً من قيمة الأدوات والمهمات المشتراة في 10/1 .
8- 28/1 قام صاحب المنشأة بسحب مبلغ 1.500 ريال نقداً .
9-31/1 تم سداد مبلغ 2.000 ريال تكلفة إعلانات دورية لمدة 3 شهور .
المطلوب /
1- تحليل العمليات المالية ( الخطوة الأولى ) .
2- تسجيل قيود اليومية ( الخطوة الثانية ) .
3- ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ وترصيد الحسابات .
&كيمو&
07-06-2010, 10:37 PM
الحل /
أولاً / تحليل العمليات المالية :
العملية الأولى :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) < إزداد < دائن
العملية الثانية :
حساب المباني (أصل) < إزداد < مدين
حساب الصندوق (أصل) < نقص < دائن
العملية الثالثة :
حساب الأثاث ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الرابعة :
حساب أدوات مكتبية ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الخامسة :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب إيراد خدمات ( إيراد ) < إزداد < دائن
العملية السادسة :
حساب المرتبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية السابعة :
حساب الدائنين ( خصم ) < نقص < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية الثامنة :
حساب المسحوبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية التاسعة :
حساب الإعلان المقدم ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
إنتهينا من المطلوب الأول وهو تحليل العمليات المالية .
ثانياً / تسجيل قيود اليومية :
من واقع التحليل نستطيع تسجيل القيود المحاسبية بكل سهولة .
العملية الأولى :
100.000 حـ/ الصندوق
إلى 100.000 حـ/ رأس المال
-------------
العملية الثانية :
30.000 حـ/ المباني
إلى 30.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية الثالثة :
20.000 حـ/ الأثاث
إلى 20.000 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الرابعة :
5.000 حـ/ أدوات كتابية
إلى مذكورين
2.500 حـ/ الصندوق
2.500 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الخامسة :
4.000 حـ/ الصندوق
إلى 4.000 حـ/ إيراد خدمات
------------
العملية السادسة :
1.000 حـ/ المرتبات
إلى 1.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية السابعة :
2.000 حـ/ الدائنين
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
-----------
العملية الثامنة :
1.500 حـ/ المسحوبات
إلى 1.500 حـ/ الصندوق
-----------
العملية التاسعة :
2.000 حـ/ الإعلان المقدم
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
--------------
الأن إنتهينا من المطلوب الثاني وهو قيود اليومية .
ثالثاً / ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ وترصيد الحسابات :
http://store1.up-00.com/Jul10/uVJ20460.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/5bu47883.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/i6G47884.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/ayp47884.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/Ho848071.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/CvI48071.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/upY48071.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/dGI48180.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/vRB48180.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/r7Y48180.jpg
الرصيد المنقول هو الذي يظهر في ميزان المراجعة بالأرصدة
وهو الذي يظهر بقائمة المركز المالي .
8 8
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
ولي عودة بإذن الله مع باقي الخطوات
كل الود
&كيمو&
&كيمو&
07-06-2010, 10:39 PM
السلام عليكم ورحمة الله وبركاته
عدنا
8 8
اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن اذا شئت سهلاً
كنا قد إنتهينا من ثلاث خطوات
واليوم سوف نتطرق للخطوة الرابعة
الخطوة الرابعة / إعداد ميزان المراجعة ( قبل التسوية ) :
ميزان المراجعة هو جدول يتم إعداده داخل المنشآة
للتأكد من تساوي القيم والأرصدة .
لأن المحاسبة تقوم على اساس القيد المزدوج
وأساس القيد المزدوج مبني على تساوي الأرصدة والقيم .
اي أنه إذا كان هنالك مدين لابد ان يقابله دائن
ومن هذا المنطلق لابد أن يتساوى مجموع الجانب
المدين من ميزان المراجعة مع مجموع الجانب
الدائن من ميزان المراجعة .
وميزان المراجعة يتم إعداده من واقع حسابات دفتر الأستاذ .
أنواع ميزان المراجعة :
1- ميزان المراجعة بالمجاميع :
ويقتضي هذا النوع بأخذ المجاميع الدائنة
وأخذ المجاميع المدينة لكل بند
مع تجاهل الترصيد .
2- ميزان المراجعة بالأرصدة :
ويقتضي هذا النوع بأخذ الأرصدة المنقولة لكل بند
اي يتم الأخذ بالترصيد .
مثال للتوضيح /
بفرض أن حسابات دفتر الأستاذ في شركة الصمود كانت كالتالي :
http://store1.up-00.com/Jul10/qOz17867.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/Si917867.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/vgZ17867.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/uyI17977.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/YSH17977.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/OT217977.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/D2G18095.jpg
المطلوب /
إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة .
الحل /
أولاً / ميزان المراجعة بالمجاميع :
http://store1.up-00.com/Jul10/H5Y18095.jpg
نلاحظ /
بند الصندوق :
الجانب المدين = 50.000
والجانب الدائن = 20.000 + 10.000 = 30.000
بند رأس المال :
الجانب المدين = 0
والجانب الدائن = 50.000 + 100.000
أي لم يتم الأخذ بالترصيد
وهكذا مع باقي الحسابات
وبالنسبة للميزان من الملحوظ أنه متوازن
ثانياً/ ميزان المراجعة بالأرصدة :
http://store1.up-00.com/Jul10/58q18095.jpg
نلاحظ /
أنه تم أخذ الأرصدة فقط
أي أنه تم الأخذ بالترصيد
وهذه الأرصدة هي التي تظهر في القوائم المالية
وبالنسبة للميزان من الملحوظ أنه متوازن
إذا فإن ميزان المراجعة في كلا الحالتين لابد أن
يكون متوازن
8 8
ولي عودة إن شاء الله للتطبيق على المثال السابق
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
وبالتوفيق للجميع
كل الود
&كيمو&
&كيمو&
07-06-2010, 10:41 PM
عدنا
8 8
اللهم لا سهل الا ماجعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً
مثال شامل /
فيما يلي العمليات التي حدثت في منشأة السلام التجارية :
1- 1/1 تكونت الشركة برأس مال قدره 100.000 ريال تم ايداعه في الصنوق .
2- 3/1 تم شراء مباني لمزاولة النشاط بمبلغ 30.000 ريال نقداً .
3- 5/1 تم شراء أثاث بمبلغ 20.000 ريال يسدد بعد شهر .
4- 10/1 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 5.000 ريال سدد نصفها نقداً والباقي على الحساب .
5- 15/1 تم تقديم خدمات تخليص قيمتها 4.000 ريال نقداً .
6- 16/1 تم سداد مرتبات قيمتها 1.000 ريال نقداً .
7- 18/1 تم سداد مبلغ 2.000 ريال نقداً من قيمة الأدوات والمهمات المشتراة في 10/1 .
8- 28/1 قام صاحب المنشأة بسحب مبلغ 1.500 ريال نقداً .
9-31/1 تم سداد مبلغ 2.000 ريال تكلفة إعلانات دورية لمدة 3 شهور .
المطلوب /
1- تحليل العمليات المالية ( الخطوة الأولى ) .
2- تسجيل قيود اليومية ( الخطوة الثانية ) .
3- ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ وترصيد الحسابات .
4- إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة ( الخطوة الرابعة ).
الحل /
أولاً / تحليل العمليات المالية :
العملية الأولى :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) < إزداد < دائن
العملية الثانية :
حساب المباني (أصل) < إزداد < مدين
حساب الصندوق (أصل) < نقص < دائن
العملية الثالثة :
حساب الأثاث ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الرابعة :
حساب أدوات مكتبية ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الخامسة :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب إيراد خدمات ( إيراد ) < إزداد < دائن
العملية السادسة :
حساب المرتبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية السابعة :
حساب الدائنين ( خصم ) < نقص < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية الثامنة :
حساب المسحوبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية التاسعة :
حساب الإعلان المقدم ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
إنتهينا من المطلوب الأول وهو تحليل العمليات المالية .
ثانياً / تسجيل قيود اليومية :
من واقع التحليل نستطيع تسجيل القيود المحاسبية بكل سهولة .
العملية الأولى :
100.000 حـ/ الصندوق
إلى 100.000 حـ/ رأس المال
-------------
العملية الثانية :
30.000 حـ/ المباني
إلى 30.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية الثالثة :
20.000 حـ/ الأثاث
إلى 20.000 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الرابعة :
5.000 حـ/ أدوات كتابية
إلى مذكورين
2.500 حـ/ الصندوق
2.500 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الخامسة :
4.000 حـ/ الصندوق
إلى 4.000 حـ/ إيراد خدمات
------------
العملية السادسة :
1.000 حـ/ المرتبات
إلى 1.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية السابعة :
2.000 حـ/ الدائنين
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
-----------
العملية الثامنة :
1.500 حـ/ المسحوبات
إلى 1.500 حـ/ الصندوق
-----------
العملية التاسعة :
2.000 حـ/ الإعلان المقدم
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
--------------
الأن إنتهينا من المطلوب الثاني وهو قيود اليومية .
ثالثاً / ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ وترصيد الحسابات :
http://store1.up-00.com/Jul10/uVJ20460.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/5bu47883.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/i6G47884.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/ayp47884.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/Ho848071.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/CvI48071.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/upY48071.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/dGI48180.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/vRB48180.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/r7Y48180.jpg
رابعاً / إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة :
ميزان المراجعة بالمجاميع :
http://store1.up-00.com/Jul10/XyG48541.jpg
ميزان المراجعة بالأرصدة :
http://store1.up-00.com/Jul10/uAh48541.jpg
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
ولي عودة ان شاء الله مع باقي الخطوات
بالتوفيق للجميع
كل الود
&كيمو&
Jackie2010
07-10-2010, 08:11 AM
موضوع متميز بارك الله فيك
kahamid
07-10-2010, 09:48 AM
موضوع متميز بارك الله فيك
maradona2012
07-10-2010, 08:24 PM
جزاك الله عنا خيرا ونتمنى المزيد وشكرا على المجهود الجبار
hisham-h
07-13-2010, 01:27 PM
شكرا على هذة المعلومات المفيدة جدا
ramy555
07-24-2010, 02:17 PM
بارك الله فيك ياكيمو
hisham-h
07-27-2010, 09:10 AM
http://img208.imageshack.us/img208/5317/rdd115vd4.gif
hisham-h
07-27-2010, 09:27 AM
اللهم صل على محمد وعلى آله وصحبه أجمعين
hisham-h
07-27-2010, 09:29 AM
اسمح لي ابدي اعجابي بقلمك وتميزك واسلوبك الراقي وتالقك
weli583
07-27-2010, 01:46 PM
كمل ياكيمو انت رحت فين ؟ جيت على المهم وتقف يامان عيب عليك ده انت طلعت باشا بجد ولا كورسات الجامعه الامريكية
منتظر تكملتك بفارغ الصبر
&كيمو&
07-27-2010, 06:59 PM
السلام عليكم ورحمة الله وبركاته
عدنا
8 8
اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن اذا شئت سهلاً
كنا قد إنتهينا من ثلاث خطوات
واليوم سوف نتطرق للخطوة الرابعة
الخطوة الرابعة / إعداد ميزان المراجعة ( قبل التسوية ) :
ميزان المراجعة هو جدول يتم إعداده داخل المنشآة
للتأكد من تساوي القيم والأرصدة .
لأن المحاسبة تقوم على اساس القيد المزدوج
وأساس القيد المزدوج مبني على تساوي الأرصدة والقيم .
اي أنه إذا كان هنالك مدين لابد ان يقابله دائن
ومن هذا المنطلق لابد أن يتساوى مجموع الجانب
المدين من ميزان المراجعة مع مجموع الجانب
الدائن من ميزان المراجعة .
وميزان المراجعة يتم إعداده من واقع حسابات دفتر الأستاذ .
أنواع ميزان المراجعة :
1- ميزان المراجعة بالمجاميع :
ويقتضي هذا النوع بأخذ المجاميع الدائنة
وأخذ المجاميع المدينة لكل بند
مع تجاهل الترصيد .
2- ميزان المراجعة بالأرصدة :
ويقتضي هذا النوع بأخذ الأرصدة المنقولة لكل بند
اي يتم الأخذ بالترصيد .
مثال للتوضيح /
بفرض أن حسابات دفتر الأستاذ في شركة الصمود كانت كالتالي :
http://store1.up-00.com/Jul10/qOz17867.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/Si917867.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/vgZ17867.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/uyI17977.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/YSH17977.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/OT217977.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/D2G18095.jpg
المطلوب /
إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة .
الحل /
أولاً / ميزان المراجعة بالمجاميع :
http://store1.up-00.com/Jul10/H5Y18095.jpg
نلاحظ /
بند الصندوق :
الجانب المدين = 50.000
والجانب الدائن = 20.000 + 10.000 = 30.000
بند رأس المال :
الجانب المدين = 0
والجانب الدائن = 50.000 + 100.000
أي لم يتم الأخذ بالترصيد
وهكذا مع باقي الحسابات
وبالنسبة للميزان من الملحوظ أنه متوازن
ثانياً/ ميزان المراجعة بالأرصدة :
http://store1.up-00.com/Jul10/58q18095.jpg
نلاحظ /
أنه تم أخذ الأرصدة فقط
أي أنه تم الأخذ بالترصيد
وهذه الأرصدة هي التي تظهر في القوائم المالية
وبالنسبة للميزان من الملحوظ أنه متوازن
إذا فإن ميزان المراجعة في كلا الحالتين لابد أن
يكون متوازن
8 8
ولي عودة إن شاء الله للتطبيق على المثال السابق
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
وبالتوفيق للجميع
كل الود
&كيمو&
&كيمو&
07-27-2010, 07:03 PM
عدنا
8 8
اللهم لا سهل الا ماجعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً
مثال شامل /
فيما يلي العمليات التي حدثت في منشأة السلام التجارية :
1- 1/1 تكونت الشركة برأس مال قدره 100.000 ريال تم ايداعه في الصنوق .
2- 3/1 تم شراء مباني لمزاولة النشاط بمبلغ 30.000 ريال نقداً .
3- 5/1 تم شراء أثاث بمبلغ 20.000 ريال يسدد بعد شهر .
4- 10/1 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 5.000 ريال سدد نصفها نقداً والباقي على الحساب .
5- 15/1 تم تقديم خدمات تخليص قيمتها 4.000 ريال نقداً .
6- 16/1 تم سداد مرتبات قيمتها 1.000 ريال نقداً .
7- 18/1 تم سداد مبلغ 2.000 ريال نقداً من قيمة الأدوات والمهمات المشتراة في 10/1 .
8- 28/1 قام صاحب المنشأة بسحب مبلغ 1.500 ريال نقداً .
9-31/1 تم سداد مبلغ 2.000 ريال تكلفة إعلانات دورية لمدة 3 شهور .
المطلوب /
1- تحليل العمليات المالية ( الخطوة الأولى ) .
2- تسجيل قيود اليومية ( الخطوة الثانية ) .
3- ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ وترصيد الحسابات .
4- إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة ( الخطوة الرابعة ).
الحل /
أولاً / تحليل العمليات المالية :
العملية الأولى :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب رأس المال ( حق ملكية ) < إزداد < دائن
العملية الثانية :
حساب المباني (أصل) < إزداد < مدين
حساب الصندوق (أصل) < نقص < دائن
العملية الثالثة :
حساب الأثاث ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الرابعة :
حساب أدوات مكتبية ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
حساب الدائنين ( خصم ) < إزداد < دائن
العملية الخامسة :
حساب الصندوق ( أصل ) < إزداد < مدين
حساب إيراد خدمات ( إيراد ) < إزداد < دائن
العملية السادسة :
حساب المرتبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية السابعة :
حساب الدائنين ( خصم ) < نقص < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية الثامنة :
حساب المسحوبات ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
العملية التاسعة :
حساب الإعلان المقدم ( مصروف ) < إزداد < مدين
حساب الصندوق ( أصل ) < نقص < دائن
إنتهينا من المطلوب الأول وهو تحليل العمليات المالية .
ثانياً / تسجيل قيود اليومية :
من واقع التحليل نستطيع تسجيل القيود المحاسبية بكل سهولة .
العملية الأولى :
100.000 حـ/ الصندوق
إلى 100.000 حـ/ رأس المال
-------------
العملية الثانية :
30.000 حـ/ المباني
إلى 30.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية الثالثة :
20.000 حـ/ الأثاث
إلى 20.000 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الرابعة :
5.000 حـ/ أدوات كتابية
إلى مذكورين
2.500 حـ/ الصندوق
2.500 حـ/ الدائنين
-----------
العملية الخامسة :
4.000 حـ/ الصندوق
إلى 4.000 حـ/ إيراد خدمات
------------
العملية السادسة :
1.000 حـ/ المرتبات
إلى 1.000 حـ/ الصندوق
------------
العملية السابعة :
2.000 حـ/ الدائنين
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
-----------
العملية الثامنة :
1.500 حـ/ المسحوبات
إلى 1.500 حـ/ الصندوق
-----------
العملية التاسعة :
2.000 حـ/ الإعلان المقدم
إلى 2.000 حـ/ الصندوق
--------------
الأن إنتهينا من المطلوب الثاني وهو قيود اليومية .
ثالثاً / ترحيل العمليات إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ وترصيد الحسابات :
http://store1.up-00.com/Jul10/uVJ20460.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/5bu47883.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/i6G47884.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/ayp47884.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/Ho848071.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/CvI48071.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/upY48071.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/dGI48180.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/vRB48180.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/r7Y48180.jpg
رابعاً / إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة :
ميزان المراجعة بالمجاميع :
http://store1.up-00.com/Jul10/XyG48541.jpg
ميزان المراجعة بالأرصدة :
http://store1.up-00.com/Jul10/uAh48541.jpg
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
ولي عودة ان شاء الله مع باقي الخطوات
بالتوفيق للجميع
كل الود
&كيمو&
&كيمو&
07-27-2010, 07:05 PM
عدنا
اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً
كنا قد إنتهينا من الخطوات التي تحدث خلال الفترة المحاسبية
وسوف ننتقل الأن إلى الخطوات التي تحدث في نهاية الفترة المحاسبية .
تمهيد :
http://store1.up-00.com/Jul10/Vbc23629.jpg
نلاحظ /
أن البنود الحمراء هي التي تتم خلال الفترة
وباقي البنود تتم في نهاية الفترة .
ونلاحظ أيضاً أن البنود الخضراء مرتبطة
بوجود عملية تسوية .
أما في حالة عدم وجود عملية تسوية يمكن
تجاهلها والإنتقال مباشرة إلى إعداد القوائم
المالية وإقفال الحسابات .
الخطوة الخامسة / قيود التسوية :
مبررات تسوية الحسابات في نهاية الفترة
http://store1.up-00.com/Jul10/JFx23629.jpg
وقد اقترحت شجرة التسوية التالية لتسهيل فكرتها :
http://store1.up-00.com/Jul10/oLA23629.jpg
ملاحظة :
الحسابات المدينة هي التي تكون في جانب الأصول .
والحسابات الدائنة هي التي تكون في جانب الخصوم وحقوق الملكية .
واقترحت هذا الشكل لتسهيل تبويبها في القوائم المالية .
ولي عودة بإذن الله
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
كل الود
&كيمو&
&كيمو&
07-27-2010, 07:07 PM
عدنا
8 8
اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً
تبويب بنود التسوية :
أولاً / الحسابات المدينة :
1- المصروفات المقدمة /
قاعدة قيد التسوية العامة :
×× حـ/ المصروف
إلى ×× حـ/ المصروف المقدم
-----------
الحالة الأولى / مصروف مقدم :
وهو دفع مصروف مقدم لفترات محاسبية لاحقة .
مثل الإيجار المقدم .
القيود :
××حـ/ الإيجار المقدم
إلى ×× حـ/ النقدية
دفع الإيجار المقدم
------------
×× حـ/ مصروف الإيجار
إلى ×× حـ/ الإيجار المقدم
التسوية
-----------
مثال /
في 1/1/1429هـ قامت منشأة السرور بدفع مبلغ 24.000 ريال كإيجار مقدم نقداً
لأربع سنوات قادمة . وقد إعتادت المنشأة إجراء الحسابات الختامية في 30/12 من كل عام .
المطلوب /
عمل تسوية وتسجيل قيود اليومية اللازمة .
الحل /
أولاً / يجب إثبات عملية دفع الإيجار المقدم .
24.000 حـ/ الإيجار المقدم
إلى 24.000 حـ/ الصندوق
دفع الإيجار المقدم لأربع سنوات لاحقة
----------------
ثانياً / إستبعاد المصروف الخاص بالفترة ( التسوية ) في نهاية الفترة .
الإيجار المقدم = 24.000 لأربع سنوات
نصيب السنة = 24.000 ÷ 4 = 6.000 ريال للسنة
24.000 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 24.000 حـ/ الإيجار المقدم
التسوية
--------------
الحالة الثانية / الأصل الثابت كمصروف مقدم ( الإستهلاك ) :
كما رأينا سابقاً أنه يتم توزيع الإيجار على السنوات حتى يتم استنفاذه .
كذالك الحال مع الأصول الثابتة فيتم توزيع قيمتها على العمر الإنتاجي
حتى يتم اتنفاذها وهذا ما يسمى بالإستهلاك .
وفي نهاية كل سنة يتم إسبعاد ما تم استنفاذه من قيمة الأصل إلى
حساب مصروف إستهلاك الأصل .
القيود :
×× حـ/ الأصل الثابت ( المصروف المقدم )
إلى ×× حـ/ النقدية
إقتناء الأصل الثابت بالشراء
--------------
×× حـ/ مصروف الإستهلاك
إلى ×× حـ/ الأصل ( المصروف المقدم )
التسوية
------------
مثال /
1/1/1430هـ قامت منشأة السرور بشراء سيارة أوتوبيس تكلفتها 60.000 ريال.
وقد دفعت المنشأة قيمته نقداً . وقدرت قيمته التخريدية بعد 5 سنوات بـ 10.000 ريال .
وكان عدد سنوات عمرها الإنتاجي 5 سنوات . وتتبع المنشأة سياسة القسط الثابت .
المطلوب /
إجراء القيود اليومية اللازمة واثبات عملية التسوية .
الحل/
أولاً / عملية شراء السيارة .
60.000 حـ/ السيارة
إلى 60.000 حـ/ الصندوق
شراء سيارة نقداً
--------------
ثانياً / إستبعاد مصروف الإستهلاك عن الفترة ( التسوية ) في نهاية السنة .
قسط الإهلاك السنوي = ( تكلفة الأصل - القيمة التخريدية ) ÷ عدد سنوات العمر الإنتاجي
= ( 60.000 - 10.000 ) ÷ 5
= 10.000 ريال سنوياً
10.000 حـ/ مصروف الإستهلاك
إلى 10.000 حـ/ السيارة
التسوية
-------------
الحالة الثالثة / المخزون السلعي المستخدم :
ونقصد به المواد السلعية التي يتم استخدامها في المنشأة
مثل المهمات المكتبية - قطع الغيار
أي ان المنشأة تحتفظ بمخزون لإستخدامه في أعمال المنشأة
ولابد أن يقوموا بعمل تسوية له في نهاية الفترة .
القيود :
×× حـ/ المخزون السلعي
إلى ×× حـ/ النقدية
شراء المخزون السلعي المستخدم
-------------
وباستبعاد المخزون المستخدم خلال الفترة
يتم تسويته في نهاية الفترة بالقيد التالي
×× حـ/ مصروف المخزون السلعي المستخدم
إلى ×× حـ/ المخزون السلعي
التسوية
---------------
مثال /
في 1/1/ 1430هـ قامت منشأة التوفيق بشراء مهمات مكتبية
لإستخدامها في أعمال المنشأة بـ 12.000 ريال نقداً .
واتضح في نهاية الفترة أنه تم استخدام ما تكلفته 7.000 ريال
من المهمات المكتبية .
المطلوب /
إجراء قيود اليومية اللازمة .
أولاً/ إثبات عملية الشراء .
12.000 حـ/ مخزون المهمات المكتبية
إلى 12.000 حـ/ الصندوق
شراء المهمات المكتبية نقداً
----------------
ثانياً / إستبعاد المهمات المكتبية المستنفذة خلال الفترة .
7.000 حـ/ مصروف المهمات المكتبية
إلى 7.000 حـ/ مخزون المهمات المكتبية
التسوية
---------------
2- الإيرادات المستحقة :
هي عبارة عن إيرادات للمنشأة تحت التحصيل .
أي ان المنشأة قدمت خدمة وما زالت لم تحصل إيراد الخدمة .
مثل إيرادات تحت التحصيل - عمولات تحت التحصيل
قاعدة قيد التسوية العامة :
×× حـ/ إيرادات المستحقة
إلى ×× حـ/ الإيرادات غير المكتسبة
----------------
مثال /
في 1/12/1430هـ قدمت المنشآة خدمة بـ 40.000 ريال لأحد العملاء على أن يتم السداد
في30/1/1431هـ في السنة التالية .
المطلوب /
إجراء قيود اليومية اللازمة .
الحل /
أولاً / إثبات تقديم الخدمة والإيراد المستحق .
40.000 حـ/ إيرادات الخدمة المستحقة
إلى 40.000 حـ/ إيرادات خدمات
التسوية
--------------
لي عودة إن شاء الله
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
كل الود
&كيمو&
&كيمو&
07-27-2010, 07:08 PM
عدنا
8 8
اللهم لا سهل الا ماجعلته سهلاً
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً
ثانياً / الحسابات الدائنة :
1- الإيرادات المقدمة /
هي عبارة عن مبالغ تحصلها المنشأة مقابل الإلتزام بتقديم
خدمة مستقبلاً . ولا يتحقق الإيراد الا بتنفيذ الخدمة .
قاعدة القيد العامة :
أولاً / تحصيل الإيراد المقدم :
×× حـ/ النقدية
إلى ×× حـ/ الإيرادات المقدمة
-------------
ثانياً / إثبات تحقق الإيراد ( التسوية ) :
×× حـ/ الإيرادات المقدمة
إلى ×× حـ/ إيراد الخدمات
--------------
مثال /
في 1/11/1430هـ حصلت المنشأة مبلغ 450.000 ريال نقداً مقابل
تقديم خدمات لأحد العملاء خلال ثلاثة أشهر قادمة تنتهي في
30/1/1431هـ . وفي 30/12/1430هـ إتضح أن قيمة الخدمات
المقدمة تبلغ 360.000 ريال .
المطلوب/
إستخدام المعالجة المحاسبية اللازمة للعمليات السابقة .
الحل/
أولاً / إثبات تحصيل الإيراد المقدم :
450.000 حـ/ الصندوق
إلى 450.000 حـ/ إيرادات خدمات مقدمة
-------------
ثانياً / إثبات تحقق الإيراد ( التسوية ) :
360.000 حـ/ إيرادات خدمات مقدمة
إلى 360.000 حـ/ إيرادات خدمات
---------------
2- المصروفات المستحقة /
هي عبارة عن خدمات إستفادت منها المنشأة ولم تقم بسدادها
مثلاً / الرواتب والأجور التي لم تدفع - الفوائد المستحقة .
قاعدة قيد التسوية العامة :
×× حـ/ المصروفات
إلى ×× حـ/ المصروفات المستحقة
-------------
مثال /
تقوم المنشأة في نهاية كل فترة أسبوع بسداد أجور عمال
النظافة ومقدارها 4.200 ريال وقد إنتهت الفترة المحاسبية
في 30/12/1430هـ قبل نهاية الأسبوع بثلاثة أيام .
المطلوب /
إجراء عمليات التسوية اللازمة .
الحل /
إتضح أن هنالك 4 أيام من الأسبوع خلال الفترة لم يتم دفع
الرواتب عنها وهي 27 و 28 و 29 و 30 إذا نحتاج إلى عملية تسوية .
أجور الأسبوع = 4.200 ريال << خلال 7 أيام
الأجور اليومية = 4.200 ÷ 7 = 600 ريال يومياً
إذا الأيام التي لم تدفع الرواتب عنها هي 4 أيام
إذا الرواتب التي لم تدفع = 600 × 4 = 2.400 ريال
قيد التسوية كالتالي :
2.400 حـ/ مصروف الأجور
إلى 2.400 حـ/ الأجور المستحقة
-----------------
الأن إنتهينا من الخطوة الخامسة وهي قيود التسوية
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
ولي عودة إن شاء الله
كل الود
&كيمو&
&كيمو&
07-27-2010, 07:11 PM
عدنا
8 8
اللهم لا سهل الا ما جعلته سهلا
وبيدك تجعل الحزن إذا شئت سهلاً
الخطوة السادسة / ترحيل قيود التسوية :
بالنسبة لترحيل قيود التسوية هي نفس طريقة الترحيل السابقة
ولكن تختص بعمليات التسوية .
الخطوة السابعة / إعداد ميزان المراجعة بعد التسوية :
نفس طريقة ميزان المراجعة السابقة بالمجاميع والأرصدة
ولكن يتم الأخذ في الحسبان بعملية التسوية .
وسوف يتم توضيح الخطوتين السابقتين في المثال التالي .
مثال /
1- في 1/1 قامت المنشأة بأخ قرض من البنك وإيداعه في الصندوق بـ 200.000 ريال .
2- في 2/1 تم شراء مهمات مكتبية نقداً بمبلغ 15.000 ريال .
3- في 3/1 تم شراء سيارة بـ 40.000 ريال نقداً .
4- في 1/9 تم دفع إيجار مقدم لمدة سنة نقداً قدره 48.000 ريال .
5- في 30/10 قامت المنشأة بتحصيل إيراد مقدم مقابل خدمات في المستقبل 32.000 ريال نقداً .
وإذا علمت في نهاية الفترة المالية البيانات التالية :
- أن رصيد مخزون المهمات المكتبية 4.000 ريال .
- أن قسط الإهلاك السنوي للسيارة 7.000 ريال .
- رصيد الإيراد المقدم 10.000 ريال .
المطلوب /
1- إجراء قيود اليومية اللازمة خلال الفترة .
2- ترحيل العمليات المالية إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ .
3- إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة .
4- إجراء عمليات التسوية اللازمة في نهاية الفترة المحاسبية .
5- ترحيل عمليات التسوية إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ .
6- إعداد ميزان المراجعة بعد التسوية بالأرصدة .
الحل /
أولاً / إجراء قيود اليومية اللازمة خلال الفترة .
العملية الأولى :
200.000 حـ/ الصندوق
إلى 200.000 حـ/ القرض
--------------
العملية الثانية :
15.000 حـ/ مخزون المهمات المكتبية
إلى 15.000 حـ/ الصندوق
--------------
العملية الثالثة :
40.000 حـ/ سيارة
إلى 40.000 حـ/ الصندوق
--------------
العملية الرابعة :
48.000 حـ/ الإيجار المقدم
إلى 48.000 حـ/ الصندوق
--------------
العملية الخامسة :
32.000 حـ/ الصندوق
إلى 32.000 حـ/ إيراد مقدم
---------------
ثانياً / ترحيل العمليات المالية إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ .
http://store1.up-00.com/Jul10/QCn97212.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/sqo97212.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/QIT97212.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/dOh97382.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/26J97382.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/NHI97382.jpg
ثالثاً/ إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة .
ميزان المراجعة بالمجاميع :
http://store1.up-00.com/Jul10/6PZ97505.jpg
ميزان المراجعة بالأرصدة :
http://store1.up-00.com/Jul10/QMs97505.jpg
رابعاً/ إجراء عمليات التسوية اللازمة .
يجب أن نحصر العمليات التي تحتاج إلى تسوية وهي :
العملية الثانية - العملية الثالثة - العملية الرابعة - العملية الخامسة .
التسوية الأولى :
اتضح أنه تم استنفاذ ما تكلفته 11.000 ريال من مخزون المهمات المكتبية
http://www.skaau.com/vb/images/smilies/034.gif
11.000 حـ/ مصروف المهمات المكتبية
إلى 11.000 حـ/ مخزون المهمات المكتبية
-------------------
التسوية الثانية :
مصروف الإستهلاك السنوي 7.000 ريال
http://www.skaau.com/vb/images/smilies/034.gif
7.000 حـ/ مصروف الإستهلاك
إلى 7.000 حـ/ سيارة
---------------
التسوية الثالثة :
تم دفع الإيجار في 1/9 لمدة سنة
والتسوية تمت في 30/12
إذا تم تحقق إيجار 9 و 10 و 11 و 12
أي أربعة أشهر
الإيجار السنوي = 48.000 ريال << السنة 12 شهر
الإيجار الشهري = 48.000 ÷ 12 = 4.000 ريال
إيجار أربعة أشهر = 4.000 × 4 = 16.000 ريال
http://www.skaau.com/vb/images/smilies/034.gif
16.000 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 16.000 حـ/ الإيجار المقدم
-----------------
التسوية الرابعة :
اتضح أنه تم تحقق إيراد قدره 22.000 ريال من الإيراد المقدم
http://www.skaau.com/vb/images/smilies/034.gif
22.000 حـ/ الإيراد المقدم
إلى 22.000 حـ/ إيراد خدمات
------------------
&كيمو&
07-27-2010, 07:12 PM
خامساً / ترحيل عمليات التسوية إلى الحسابات المختصة في دفتر الأستاذ .
http://store1.up-00.com/Jul10/0Pt98224.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/5gY98224.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/nmf98224.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/JH898329.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/2FV98329.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/5DQ98329.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/lN798409.jpg
http://store1.up-00.com/Jul10/KrY98409.jpg
سادساً / إعداد ميزان المراجعة بعد التسوية بالأرصدة .
http://store1.up-00.com/Jul10/vjd98409.jpg
لي عودة بإذن الله
إن أصبت فمن الله
وإن أخطأت فمن نفسي
8 8
كل الود
&كيمو&
ابراهيم777
07-28-2010, 04:56 PM
جزاك الله كل خير
weli583
07-29-2010, 08:15 AM
الله ينور عليك فعلا شرح ممتاز جدا
ومنتظر تكملتك بفارغ الصبر
weli583
07-29-2010, 04:41 PM
مثال /
في 1/1/1429هـ قامت منشأة السرور بدفع مبلغ 24.000 ريال كإيجار مقدم نقداً
لأربع سنوات قادمة . وقد إعتادت المنشأة إجراء الحسابات الختامية في 30/12 من كل عام .
المطلوب /
عمل تسوية وتسجيل قيود اليومية اللازمة .
الحل /
أولاً / يجب إثبات عملية دفع الإيجار المقدم .
24.000 حـ/ الإيجار المقدم
إلى 24.000 حـ/ الصندوق
دفع الإيجار المقدم لأربع سنوات لاحقة
----------------
ثانياً / إستبعاد المصروف الخاص بالفترة ( التسوية ) في نهاية الفترة .
الإيجار المقدم = 24.000 لأربع سنوات
نصيب السنة = 24.000 ÷ 4 = 6.000 ريال للسنة
24.000 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 24.000 حـ/ الإيجار المقدم
التسوية
--------------
ارجو الانتباة الى وجود خطاء فى قيمه التاليه
24.000 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 24.000 حـ/ الإيجار المقدم
والصحيح
6.000 حـ/ مصروف الإيجار
إلى 6.000 حـ/ الإيجار المقدم
weli583
07-29-2010, 04:48 PM
أتمنى تكمله الدورة المحاسبيه مع التركيز تحديدا على التسويات الجرديه وخاصه
النقديه - البنك - الاصول الثابته - الاهلاك -المخزون - مخصص الخصم المسموح بيه - مخصص الاجيو -مخصص الخصم المكتسب - فوائد البنك - رسمله القروض الراسماليه والايرادات - والارصدة الشاذة وعمل قائمه تسويات
ويبقى جزاك الله كل خير بس الاهم الان اكمال الدورة لاانتى متابعها جيدا.
weli583
08-01-2010, 10:35 AM
شكل الاخ مات الله يرحمه
&كيمو&
08-01-2010, 02:17 PM
معلش أخوي ولي
مابقدر أكمل عندي اختبارات
ان شاء الله أكمل في الأيام القادمة
house of wax
11-07-2010, 08:55 AM
جزاك الله خيرا ، وفي ميزان حسناتك بإذن الله ،
شكرا لك اخي وبارك الله فيك
samy amr
03-27-2011, 06:28 PM
حياك الله ونريد المزيد حول الحسابات الختامية
ريماس عبد الخالق
04-08-2011, 08:55 PM
جميل جدا جدا ممكن حضرتك تكمل
ودالخبير
05-14-2012, 07:47 AM
تسلم ويعطسك العافية
vBulletin® v3.8.12 by vBS, Copyright ©2000-2025