كيفية إعداد الميزانية والقوائم المالية

[hammoda1175]

جزاك الله خيراً

[ahmdfa]

جزاكم الله خيرا

[ali talat]

جزاك الله خيرا

[ميدو ابو الوفا]

((الناجحون لا يتراجعون والمتراجعون لا ينجحون ))ربي لا تدعني أٌصاب باليأس إذا فشلت ولكن ذكّرني دائماً أن الفشل هو التجربة التي تسبق النجاح . وائــل مـــراد

[ماكنتوش]

هاىىىىىىىىىى

[mohamed_ali7000]

مادة تدريبية


2__________ __________ __________________ ________________ ______________.doc - 0.25MB (http://www.zshare.net/download/74302797f5a8a5c4/)



كيفية إعداد الميزانية والقوائم المالية


إعداد: إبراهيم مروان جميل


مادة تدريبية


كيفية إعداد الميزانية والقوائم المالية


2005

القوائم المالية
تعتبر القوائم المالية الوسيلة التي تستخدم لإبلاغ الأطراف الخارجية بالمعلومات التي تم إعدادها وتجميعها في الحسابات المالية- بصورة دورية منتظمة- وتنقسم هذه المعلومات إلى نوعين رئيسيين :
أ - (أرصدة) ترتبط بتاريخ معين ، أو بلحظة زمنية معينة. (الميزانية العمومية)
ب- (تدفقات) ترتبط بفترة زمنية معينة. (قائمة الدخل)
ويشير اصطلاح (الأرصدة) إلى المعلومات التي تتعلق بالمركز المالي للمنشأة في لحظة زمنية معينة. وتعتبر قائمة المركز المالي الوسيلة الرئيسية لإبلاغ هذه المعلومات. كما تعتبر الأصول والخصوم وحقوق أصحاب رأس المال العناصر الأساسية التي تصور المركز المالي للمنشأة في لحظة زمنية معينة. ويشير اصطلاح (التدفقات) إلى المعلومات التي تتعلق بالتغيرات التي تطرأ على المركز المالي للمنشأة خلال فترة زمنية معينة، وتشمل هذه التغيرات ما يأتي :
أ - المعلومات التي تتعلق بنتائج أعمال المنشأة خلال هذه الفترة، وتعتبر قائمة الدخل الوسيلة الرئيسية لإبلاغ هذه المعلومات كما تعتبر الإيرادات والمصروفات والمكاسب، والخسائر، وصافي الدخل (أو صافي الخسارة) العناصر الأساسية التي تصور نتائج أعمال المنشأة خلال تلك الفترة الزمنية.
ب - المعلومات التي تتعلق بالتغيرات التي تطرأ على حقوق أصحاب رأس المـال خلال فترة زمنية معينة. وتعتبر قائمة التغيرات في حقوق رأس المال الوسيلة الرئيسية لإبلاغ هذه المعلومات. كما يعتبر صافي الدخل (أو صافي الخسارة) واستثمارات أصحاب رأس المال والتوزيعات على أصحاب رأس المال العناصر الأساسية التي تصور هذه التغيرات خلال تلك الفترة الزمنية.
ج- المعلومات التي تتعلق بالتدفق النقدي للمنشأة خلال فترة زمنية معينة. وتعتبر قائمة التدفق النقدي الوسيلة الرئيسية لإبلاغ هذه المعلومات، وتبرز هذه القائمة التغيرات التي تطرأ على الأصول والخصوم وحقوق أصحاب رأس المال والتي تؤدي إلى التأثير على النقد أو الموارد السائلة الأخرى.
ويتبين مما تقدم أن العناصر الأساسية للقوائم المالية للمنشأة هي :
- الأصول والخصوم وحقوق أصحاب رأس المال. (3 عناصر)
- الإيرادات، المصروفات، المكاسب، الخسائر، وصافي الدخل (أو صافي الخسارة) ، استثمارات أصحاب رأس المال، التوزيعات على أصحاب رأس المال. (7 عناصر)
وتقع هذه العناصر العشرة في مجموعتين :
أ - مجموعة عناصر المركز المالي وتتضمن الثلاثة عناصر الأولى.
ب - مجموعة العناصر التي تمثل تغيرات في المركز المالي وتشمل السبعة عناصر الأخيرة.
وترتبط عناصر المجموعتين ارتباطا أساسيا ، نظرا لأن الأصول والخصوم وحقوق أصحاب رأس المال تتغير بفعل العناصر التي تتكون منها المجموعة الثانية . كما أن الزيادة (أو النقص) في اصل معين لا يمكن أن تحدث دون نقص أو زيادة مناظرة في أصل آخر أو في أحد الخصوم أو في حقوق أصحاب رأس المال.
ويتبين مما تقدم أن نتائج المحاسبة المالية تتبلور في مجموعة من القوائم المالية التي تتسق مع بعضها البعض وترتكز على نفس البيانات، وهذه القوائم هي:
- قائمة المركز المالي ( الميزانية العمومية ).
- قائمة الدخل ( الإرباح والخسائر والمتاجرة)
- قائمة التدفق النقدي.

الدورة المحاسبية
ان العمليات المالية والاقتصادية في أي منشأة تمر بعدة مراحل من الناحية المحاسبية خلال الفترة المالية التي تكون عادة سنة تدعى بالسنة المالية وتتكرر هذه المراحل في كل سنة مالية ولذلك سميت بالدورة المحاسبية.

وتتكون الدورة المحاسبية من المراحل التالية:
• التسجيل في سجل اليومية واليوميات المساعدة ان وجدت من واقع المستندات الثبوتية والمعززة لوقوع العملية المالية.
• ترحيل من سجل اليومية واليوميات المساعدة إلى سجل الأستاذ وسجلات الأستاذ المساعدة ان وجدت.
• تحضير ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة .
• تحضير قيود القفل في سجل اليومية وترحيلها إلى سجل الأستاذ لإظهار نتائج الحسابات الختامية.
• تحضير الكشوفات والقوائم المالية .
وبعد المرحلة الخامسة تعيد الدورة نفسها في السنة المالية التالية بان تبدأ التسجيل في دفتر اليومية وهكذا.
ويمكن تصوير الدورة المحاسبية بالشكل التالي:
التسجيل الترحيل الترصيد قيود الإقفال الختامية القوائم المالية

وظائف القوائم المالية
وتتمثل وظائف القوائم المالية فيما يلي:
• قياس الأصول التي تقع في ملكية المشروع.
• قياس الالتزامات المترتبة على الحقوق التي يملكها المشروع (وهي الخصوم وحقوق أصحاب رأس المال).
• قياس التغيرات التي تطرأ على تلك الأصول والخصوم وحقوق أصحاب رأس المال.
• ربط هذه التغيرات بفترات زمنية محددة.
• تصنيف التغيرات المشار إليها على الوجه الآتي:
أ - الإيرادات والمصروفات والمكاسب والخسائر.
ب - التغيرات الأخرى في الأصول والخصوم وحقوق رأس المال.
• التعبير عما تقدم بوحدات نقدية باعتبارها الوحدة العامة للقياس المالي.
• إعداد قوائم مالية وتقارير دورية عن أصول المشروع وخصومه وحقوق أصحاب رأس المال في لحظة زمنية معينة وصافي الدخل وأجزاءه والتدفقات النقدية خلال فترة زمنية معينة.





قائمة المركز المالي ( الميزانية العمومية)
لكل مشروع، مهما كان نوعه، مركز مالي، في تاريخ معين. ومن وجهة نظر أصحاب المشروع، يتمثل المركز المالي في مجموع الأصول، التي تمتلكها المنشأة، وما عليها من التزامات تجاه الآخرين. فإن الفرق بين الأصول والالتزامات (الخصوم) يمثل صافي المركز المالي، ويعبر عن حقوق أصحاب المشروع.
وتختلف العناصر المكونة للمركز المالي من مشروع إلى آخر، باختلاف العوامل التالية:
اختلاف نوع المشروع، وطبيعة نشاطه، سواء كان نشاط زراعي أو صناعي أو تجاري أو خدمي أو اجتماعي.
اختـلاف في مصادر الأموال، التي يعتمد عليها المشروع في تمويل عملياته، ومدى الاعتماد على الأموال المقترضة، والأرباح المحتجزة، والمُعاد استثمارها في المشروع. فبينما يعتمد المشروع الفردي،أساساً، على الأموال التي يحصل عليها من أصحاب المشروع، وعلى الديون قصيرة الأجل، المتمثلة في أرصدة الدائنين، والكمبيالات المسحوبة على المشروع، وعلى القروض طويلة الأجل.
اختلاف في أوجه استخدام أموال المشروع، في الأصول المختلفة، وحجم الأصول الثابتة بالنسبة إلى الأصول المتداولة. ففي المشروعات التجارية، ومشروعات الخدمات، فإن حجم الأصول المتداولة يكون كبيراً نسبياً، بينما يمثل حجم الأصول الثابتة، في المشروعات الصناعية، الجزء الأكبر من مجموع الأصول.
ومن ذلك، يتضح أن قائمة المركز المالي، أو "الميزانية"، تشتمل على جانبين:
الأول: يشتمل على الأصول، التي تمثل أوجه الاستثمار، سواء كانت أصولاً ثابتة أو أصولاً متداولة.
والثاني: يشتمل على مصادر الأموال، سواء كانت من أصحاب المشروع أو من غيرهم.
والهدف من إعداد الميزانية هو تحديد المركز المالي للمنشأة في تاريخ محدد.

كيفية إعداد الميزانية العمومية
تستخدِم المحاسبة اصطلاح "الأصول" Assets ، للتعبير عن الممتلكات، و"الخصوم" Liabilities، للتعبير عن حقوق الآخرين. كما يُستخدم اصطلاح "حقوق الملكية" Owner’s Equity، للتعبير عن حقوق صاحب أو أصحاب المنشأة. ومن ثم، يمكن وضع المعادلة المحاسبية في الشكل التالي:
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية

ويطلق على القائمة المحاسبية، التي تبين أصول المنشأة في جانب، وخصوم المنشأة وحقوق الملكية في جانب أخر، اسم قائمة المركز المالي. وانطلاقاً من المعادلة المحاسبية، فإن جانبي القائمة يكونان، دوماً، متساويين. وبسبب تساوى أو توازن جانبي قائمة المركز المالي، يطلق عليها، كذلك اسم الميزانية، وتشمل الميزانية العناصر التالية:
أولاً: الأصول Assets
تعرف الأصول بأنها الموارد الاقتصادية للمشروع، التي يتم الاعتراف بها، وقياسها، طبقاً للمبادئ المحاسبية المتعارف عليها. وتتكون الأصول من العناصر التالية:
• الأصول المتداولة: Current Assets
وتتكون من النقدية والأصول الأخرى، المتوقع تحويلها إلى نقدية، خلال دورة العمليات العادية للمنشأة، أو خلال سنة واحدة، إذا كانت دورة العمليات تستغرق أكثر من سنة. وتُدرج الأصول المتداولة، في الميزانية، طبقاً لدرجة سيولتها، أو سرعة تحويلها إلى نقدية، وفقاً للترتيب التالي:
أ. النقدية:Cash
وهي تمثل أموالاً حاضرة، يتم قبولها، فوراً، كوسيلة من وسائل السداد. وتشمل النقدية: العملات المعدنية، وأوراق البنكنوت، والشيكات، والودائع تحت الطلب في البنوك.
ب. الأوراق المالية:Marketable Securities
تستطيع المنشآت، التي لديها فائض مؤقت من الأموال، وترغب في تحقيق عائد منها، أن تشترى أنواعاً معينة من الأسهم والسندات وأذون الخزانة. ونظراً إلى أن هذا النوع من الأوراق المالية، يتمتع بدرجة عالية من السيولة، لإمكان بيعها في أي وقت، فإنها تُعَدّ ضمن الأصول المتداولة.
ج. حسابات المدينين:Accounts Receivable
تمثل المبالغ المستحقة على العملاء، مقابل الخدمات التي تُؤَدّى لهم أو البضاعة المباعة لهم بالأجل. وعندما تتعامل المنشأة مع عدد محدود من العملاء، يمكنها إدراج أسمـائهم في قائمة المركز المالي. أمّا إذا كان عدد العملاء كبيرا، فتُحذف الأسماء من قائمة المركز المالي ويُكتب رقم واحد، يمثل مجموع حسابات المدينين. ونظراً إلى أن حسابات المدينين تستحق السداد، عادة، خلال فترة قصيرة، أقل من سنة، فإنها تُعَدّ ضمن الأصول المتداولة.
د. أوراق القبض:Notes Receivable
تمثل ورقة القبض تعهدا كتابياً من العميل، بسداد مبلغ محدد في تاريخ محدد. ونظراً إلى أنه يمكن تحويل ورقة القبض، عادة، بالتظهير، إلى طرف آخر أو إلى البنك، والحصول على صافي قيمتها، فإنها تمثل أحد بنود الأصول، الذي يمكن تحويله إلى نقدية فوراً. ومن ثَمّ، فإنها تُعَدّ ضمن الأصول المتداولة.
هـ. مخزون البضاعة:Inventory
هي البضاعة المتبقية لدى المنشأة، التي تعرض سلعاً للبيع، في أي لحظة، سواء على الأرفف أو في المخازن.
• الأصول الثابتة: Fixed Assets
يطلق اصطلاح الأصول الثابتة على الأصول المعمرة، التي تُشْتَرَى بغرض الاستعمال، وليس بغرض البيع. وتُدرج الأصول الثابتة في الميزانية مرتبة طبقاً للبنود الأقل ثباتاً، أي التي تبقى في المنشأة لفترة أقصر، أولا، ثم التي تبقى لفترة أطول، وهكذا. لذا، تظهر الأصول الثابتة في الميزانية، عقب الأصول المتداولة، طبقاً للترتيب التالي:
أ. السيارات ووسائل النقل:Cars & Means of Transportation
إذا كانت السيارات، ووسائل النقل الأخرى، التي تُستخدم في تنفيذ عمليات المنشأة، أو في توصيل البضائع للعملاء، مملوكة للمنشأة، فإنها تُعَدّ ضمن الأصول الثابتة.
ب. الأثاث والتركيبات :Furniture & Fixtures
مثل: المقاعد، والمكاتب، وفترينات العرض. ونظراً إلى أن هذه البنود لا تشترى بغرض البيع، وإنما للاستخدام، فإنها تُعَدّ ضمن الأصول الثابتة.
ج. المباني والأراضي:Land & Buildings
إذا كانت مباني المنشأة مملوكة لها، وليست مؤجرة، فإنها تُعَدّ ضمن الأصول الثابتة وكذلك الحال بالنسبة إلى الأرض، المقام عليها المباني.
• الأصول غير الملموسة: Intangible Assets
يطلق اصطلاح الأصول غير الملموسة على الأصول، التي تفتقد الكيان المادي الملموس. مثال ذلك: شهرة المحل، وحقوق الاختراع، والعلامات التجارية. وتوضع هذه المجموعة بعد الأصول الثابتة.
ثانياً: الخصوم Liabilities
تعرف الخصوم، بأنها تعهدات اقتصادية على المشروع، يُعترف بها وتُقدّر طبقاً لمبادئ المحاسبة المتعارف عليها. وخصوم المنشأة هي الديون أو الالتزامات على المنشأة تجاه الآخرين. وتتكون الخصوم من العناصر التالية:
 الخصوم المتداولة Current Liabilities
يستخدم اصطلاح الخصوم المتداولة للإشارة إلى الالتزامات، التي يتطلب الوفاء بها استخدام الأصول المتداولة، أو اللجوء إلى خصوم متداولة جديدة. وتُبوّب الالتزامات المنتظر سدادها، خلال سنة واحدة أو أقل، تحت الخصوم المتداولة بحسب حلول موعد تصفيتها أو سدادها. فتظهر الالتزامات المنتظر سدادها أولا، يليها الالتزامات المنتظر سدادها، بعد ذلك، وهكذا. ومن الأمثلة الشائعة للخصوم المتداولة ما يلي:
أ. حسابات الدائنينAccounts Payable
نظراً إلى أن حسابات الدائنين تستحق السداد، عادة، خلال فترة قصيرة (أقل من سنة)، فإنها تُدرج ضمن الخصوم المتداولة. وإذا كان عدد الدائنين محدوداً، تُدرج أسماؤهم في قائمة المركز المالي، ضمن مجموعة الخصوم المتداولة. أمّا إذا كان عدد الدائنين كبيراً، فإن قائمة المركز المالي تبين مجموع المبالغ المستحقة للدائنين، باسم مجموعة الخصوم المتداولة.
ب. أوراق الدفعNotes Payable
تنشـأ ورقة الدفع، عندما تتعهد المنشأة، كتابةً، بدفع مبلغ محدد في تاريخ مُحَدَّد، أو عندما تقترض من البنك، لفترة قصيرة، وتتعهد كتابياً بالسداد في تاريخ محدد. وتُبوّب أوراق الدفع ضمن الخصوم المتداولة، ما لم تكن فترة ورقة الدفع أطول من سنة.
 الخصوم الثابتة Fixed Liabilities
يطلق على الديـون المستحقة على المنشأة، التي تستغرق فترة سدادها أكثر من سنة، "ديون طويلة الأجل" أو "خصوم ثابتة". وإذا كان جزء من الخصوم الثابتة يستحق السداد في مدى سنة أو أقرب من تاريخ قائمة المركز المالي، فإن المبلغ المستحق يدرج ضمن الخصوم المتداولة. ومن أمثلة الخصوم الثابتة ما يلي :
أ. القروض بِرَهْنSecured Accounts Payable
القرضُ بِرَهْن، هو دين في ذمة المنشأة، مضمون ببند أو أكثر من الأصول. وقد تقترض المنشأة من أحد البنوك برهن أحد الأصول الثابتة، ثم تفشل في سداد القرض، فيتخذ البنك الإجراءات القانونية، للحصول على الأصل المرهون، ثم يبيعه استيفاءً لقيمة الدين من حصيلة البيع، ويعود أي جزء متبقٍّ من ثمن البيع إلى المنشأة.
ب. قروض السنداتBonds Payable
تقترض الشركات المساهمة من الجمهور، من طريق إصدار سندات، تتعهد فيها بسداد القرض، بعد فترة طويلة (خمس أو عشر سنوات). وقد تكون السندات مضمونة ببعض أصول المنشأة، أو غير مضمونة. فالسمعة الائتمانية الطيبة للشركة المساهمة طيبة، قد تعفيها من تقديم ضمان عيني.

رأس المال العامل : Working Capital
لا يُعدّ رأس المال العامل أحد المجموعات التي تظهر، عادة، في قائمة المركز المالي، وإنما تُحسب قيمة رأس المال العامل، بطرح الخصوم المتداولة من الأصول المتداولة، باستخدام المعادلة التالية:
صافي رأس المال العامل = الأصول المتداولة - الخصوم المتداولة.

ثالثاً: حقوق الملكية :Owner’s Equity
هي باقي قيمة الأصول، بعد استبعاد قيمة الالتزامات. لذا، فإن قيمة حقوق الملكية تتوقف على تقييم الأصول والالتزامات. فعندما يستثمر أصحاب الملكية أموالاً في مشروع، فإن تقييم الأصول هو الذي يحدد المبلغ المضاف إلى حقوق الملكية. وحينما يتم تلخيص نتائج العمليات، فإن الزيادة في قيمة الأصول، هي التي تحدد مبلغ صافي الدخل المضاف إلى حقوق الملاك.
ويختلف تسجيل بيانات حقوق الملكية في الميزانية، طبقاً للشكل القانوني للمنشأة، وما إذا كانت منشأة فردية، أو شركة أشخاص، أو شركة مساهمة، كالتالي:
 في المنشأة الفرديةSole Proprietorship، المملوكة لشخص واحد، يُسَجّل رأس مال صاحب المنشأة تحت اسم حقوق الملكيةowner’s Equity.
 وفي شركات الأشخاصPartnerships، المملوكة لشخصين فأكثر، تُسَجّل حقوق الملكية، كمبلغ لكل مالك، بصفة مستقلة تحت اسم حقوق ملكية الشركاءPartners’ Equity.
 أمّا في شركات المساهمةCorporations، فيستخدم اصطلاح "حقوق حملة الأسهم"Stockholders Equity، بدلاً من مصطلح حقوق الملكيةOwner’s Equity. ومن غير المعتاد أن يظهر في الميزانية حق الملكية لكل مساهم، على حدة، خاصة في حالة شركات المساهمة الكبيرة، التي تضم عدة ملايين من حملة الأسهم.
ويتم إعداد القوائم المالية (ومن ضمنها الميزانية) بالإعتماد على أرصدة الحسابات في ميزان المراجعة. ومن خلال المعادلة المحاسبية المذكورة أعلاه
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية


قائمة الدخل
وهي قائمة مالية تهدف إلى بيان نتيجة أعمال المشروع من الربح (الخسارة) خلال فترة زمنية معينة (سنة)، وتشتمل على البنود التالية:
 حساب المتاجرة: ويضم الحسابات التالية
أ- الحسابات المدينة: وتضم
• المشتريات
• مردودات المبيعات
• بضاعة أول المدة
ب- الحسابات الدائنة: وتضم
• المبيعات
• مردودات المشتريات
• بضاعة آخر المدة
 حساب الأرباح والخسائر: ويضم الحسابات التالية:
أ-الحسابات المدينة: وتضم المصاريف التي ليس لها علاقة مباشرة بالمبيعات مثل:
• الرواتب والأجور
• المصاريف الإدارية والعمومية (كهرباء، إيجار،إستهلاك….)
• مصاريف أخرى
ب- الحسابات الدائنة: وتضم الإيرادات التي ليس لها علاقة مباشرة بالمبيعات مثل:
• إيرادات استثمارات
• إيرادات أخرى
وتبين هذه القائمة نتيجة أعمال المشروع خلال السنة المالية كاملة وليس في لحظة معينة وينتج عنها إما صافي ربح أو (خسارة). ويمكن إعدادها من خلال أرصدة حساباتها في ميزان المراجعة.

مهارات إعداد القوائم المالية
الخطوة الأولى:
عمل شجرة حسابات متكاملة بحيث يراعى فيها ترتيب الأصول والخصوم كما تقدم، إضافة إلى تصنيف الإيرادات والمصاريف البيعية وغيرها.
الخطوة الثانية :
تطبيق المعادلة المحاسبية للميزانية
الأصول = الخصوم + حقوق الملكية
تطبيق معادلة الإيرادات والمصاريف لقائمة الدخل:
الإيرادات – المصاريف = صافي الربح (الخسارة)







مثال تطبيقي:
لديك ميزان المراجعة للمشروع التعاوني في 31/12/2005
أرصدة مدينة أرصدة دائنة اسم الحساب
150 النقدية (الصندوق)
220 البنك الإسلامي
460 بنك الإسكان
475 شيكات برسم التحصيل
315 مسحوبات شخصية
440 أوراق قبض (كمبيالات مدينة)
650 مدينون
3500 بضاعة أول المدة
2250 أثاث
1200 معدات
9850 سيارات
12000 مباني
14000 أراضي
2000 مخصص استهلاك الموجودات الثابتة
1390 أوراق دفع (كمبيالات دائنة)
385 شيكات مؤجلة
1675 دائنون
4900 قروض طويلة الأجل
25000 رأس المال
2900 أرباح مدورة
20000 المبيعات
1000 مردودات المبيعات
8000 المشتريات
1250 مردودات المشتريات
2000 الرواتب
1500 الإيجارات
990 الاستهلاكات
450 مصاريف كهرباء وهاتف وماء
225 مصاريف رسوم
325 مصاريف ضيافة
500 إيرادات استثمارات
أولا: قائمة الدخل
وتظهر بها الحسابات التي تم توضيحها سابقا وكما يلي:
قائمة الدخل للمشروع التعاوني عن السنة المالية المنتهية في 31/12/2005
مبالغ كلية مبالغ جزئية الحساب
أولا: حـ/المتاجرة
20000 المبيعات
1000 -مردودات المبيعات
19000 صافي المبيعات
تطرح : كلفة المبيعات
3500 بضاعة أول المدة
8000 المشتريات
1250 -مردودات المشتريات
2240 -بضاعة آخر المدة
8010 كلفة المبيعات
10990 مجمل الربح
ثانيا: حـ/ الأرباح والخسائر
500 +إيرادات استثمارات
يطرح: المصاريف العمومية
2000 -الرواتب
1500 -الإيجارات
990 -الاستهلاكات
450 -مصاريف كهرباء وهاتف وماء
225 -مصاريف رسوم
325 -مصاريف ضيافة
5490 مجموع المصاريف
6000 صافي الربح

ثانيا: الميزانية العمومية: ويظهر بها الأصول والخصوم مرتبة حسب الشكل التالي:
الميزانية العمومية (قائمة المركز المالي) كما هي في 31/12/2005
مبلغ كلي مبلغ جزئي الأصول
الأصول المتداولة
150 النقدية (الصندوق)
220 البنك الإسلامي
460 بنك الإسكان
475 شيكات برسم التحصيل
440 أوراق قبض (كمبيالات مدينة)
650 مدينون
2240 بضاعة آخر المدة
4635 مجموع الأصول المتداولة
2250 أثاث
1200 معدات
9850 سيارات
12000 مباني
14000 أراضي
(2000) -مخصص استهلاك الموجودات الثابتة
37300 مجموع الأصول الثابتة
41935 مجموع الأصول
الخصوم والملكية
الخصوم المتداولة والثابتة
1390 أوراق دفع (كمبيالات دائنة)
385 شيكات مؤجلة
1675 دائنون
4900 قروض طويلة الأجل
8350 مجموع الخصوم المتداولة والثابتة
25000 رأس المال
(315) مسحوبات شخصية
8900 أرباح مدورة
33585 مجموع الملكية
41935 مجموع الخصوم والملكية


تمرين عملي: المطلوب إعداد ميزان المراجعة والقوائم المالية
أرصدة مدينة أرصدة دائنة اسم الحساب
النقدية (الصندوق)
البنك العربي
بنك الأردن
شيكات برسم التحصيل
مسحوبات شخصية
أوراق قبض (كمبيالات مدينة)
مدينون
بضاعة أول المدة
أثاث
معدات
سيارات
مباني
أراضي
مخصص استهلاك الموجودات الثابتة
أوراق دفع (كمبيالات دائنة)
شيكات مؤجلة
دائنون
قروض طويلة الأجل
رأس المال
أرباح مدورة
المبيعات
مردودات المبيعات
المشتريات
مردودات المشتريات
الرواتب
الإيجارات
الاستهلاكات
مصاريف كهرباء وهاتف وماء
مصاريف رسوم
مصاريف ضيافة
إيرادات استثمارات

قائمة الدخل
قائمة الدخل للمشروع التعاوني عن السنة المالية المنتهية في 31/12/2005
مبالغ كلية مبالغ جزئية الحساب
أولا: حـ/المتاجرة
المبيعات
-مردودات المبيعات
صافي المبيعات
تطرح : كلفة المبيعات
بضاعة أول المدة
المشتريات
-مردودات المشتريات
-بضاعة آخر المدة
كلفة المبيعات
مجمل الربح
ثانيا: حـ/ الأرباح والخسائر
+إيرادات استثمارات
يطرح: المصاريف العمومية
-الرواتب
-الإيجارات
-الاستهلاكات
-مصاريف كهرباء وهاتف وماء
-مصاريف رسوم
-مصاريف ضيافة
مجموع المصاريف
صافي الربح

الميزانية العمومية:
الميزانية العمومية (قائمة المركز المالي) كما هي في 31/12/2005
مبلغ كلي مبلغ جزئي الأصول
الأصول المتداولة
النقدية (الصندوق)
البنك العربي
بنك الأردن
شيكات برسم التحصيل
أوراق قبض (كمبيالات مدينة)
مدينون
بضاعة آخر المدة
مجموع الأصول المتداولة
أثاث
معدات
سيارات
مباني
أراضي
-مخصص استهلاك الموجودات الثابتة
مجموع الأصول الثابتة
مجموع الأصول
الخصوم والملكية
الخصوم المتداولة والثابتة
أوراق دفع (كمبيالات دائنة)
شيكات مؤجلة
دائنون
قروض طويلة الأجل
مجموع الخصوم المتداولة والثابتة
رأس المال
مسحوبات شخصية
أرباح مدورة
مجموع الملكية
مجموع الخصوم والملكية
مشكــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــور

[usama hassn]

مشكوررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررر

[karam ali]

ممتاز ورائع وجميل

[mahmoud.osmanov]

شكراااااااااااااااااااا على المجهود الرائع ويارب يكون فى ميزان حسناتك استاذى

[mahmoud.osmanov]

شكراااااااااااااااا

[ahmedhassanacc]

uyyyyyyyyyyyyyyyyyyy

[abdoad2011]

جزاك الله خيرا

[ahmed khnefer]

الله يبارك فيك

[hussaen]

الف الف شكر علي المجهود الرائع

[ناصر الرويشان]

شكراً جزيلا على هذا المجهود

[samo9010]

شكرااااااااااااااااااااااا

[matef]

شكرا لك اخى الكريم

[ragab raslan]

شكورا جزيلا

[lotfyman]

شكراا جزيلا وتمام

[ashrafmesho]

جزاك الله خيرا واعانك وزادك علما

[waleednazmy]

شكرا جزيلا لسيادتكم و ننتظر منكم الجديد

[sherif700]

جزاك الله خيرا

[maro74]

جزاك الله عنه خيراً

[abosama]

جزاكم الله كل خير

[Acc-abdelhamid]

مشكووووووووووووووووووووووور

[احمد المسينى]

شكرا على المجهود الرائع

[ebrahemallam]

الإيجارات
الاستهلاكات
مصاريف كهرباء وهاتف وماء
مصاريف رسوم
مصاريف ضيافة
إيرادات استثمارات

قائمة الدخل
قائمة الدخل للمشروع التعاوني عن السنة المالية المنتهية في 31/12/2005
مبالغ كلية مبالغ جزئية الحساب
أولا: حـ/المتاجرة
المبيعات
-مردودات المبيعات
صافي المبيعات
تطرح : كلفة المبيعات
بضاعة أول المدة
المشتريات
-مردودات المشتريات
-بضاعة آخر المدة
كلف

[ayman2010man]

بارك الله فيك وجزاك خيرا

[ayman2010man]

جزاك الله خيرا

[ayman2010man]

2222222222222222222222222thanksssssssssssss

[moaznada]

شكرااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااا اااااااااااا جزيلاااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااا اااا

[ebda3host]

thanksssssssssssss

[أحمد عبدالصمد]

مشكور يا أخى مراد على الشرح الوافى

[sony2000]

مشكوررررر جداااااااا

[muhammad kazlak]

مشكووووووووووووووووووووووور

[بلال حسين]

مشكووووووووووووووووووووور

[alihany]

جزاكم الله خيرا

[Ahosny]

شكرا على الموضوع

[معاذ مصطفى]

ماشاء الله

[حسن عليوي عبد]

بسم الله الرحمن الرحيم
بارك الله لكل من سعى لتطوير العمل المحاسبي والله الموفق:sm33:

[يسري راشد]

شكرررررررررررررا

[ahmed_tema]

جزيت الجنة

[mosker]

مشكووووووووووووووووووووووووووووووووووووووووووووووو وووووررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررر

[eljoker500]

مشكووووووووووور

جزاك الله خيراااااااااا

[مدحت ابو العلا]

شكررررررررررررررررررررررررررررررررررررا قوىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىىى

[maz_27590]

مشكوررررررررررررر

[fatehtow]

مشكووووور معلومات قيمة

[عبده الجوهرى]

مشكووووووووووووووووور

[عبده الجوهرى]

مشكووووووووووووووووووور

[علاء فهمى سيف]

شكراااااااااااااااااااااااا

[عمرو البصرى]

جزاكم الله خيرا

[hany1119]

مشكووووووووووورررررررر

[ahmedzizo1]

جزاكم الله خيرا

[The eagle post2003]

مشكووووووووووووووووور

[enron]

thankssssssssssssssssssssss

[هاني سلامة1]

جزاك الله خير

[abdok]

مشكوووووور والله يعطيك الف عافيه

[mohamedgad]

جزاك الله خير

[sayed123]

okkkkkkkkkkkkkkkkkkkk

[عماد بدر]

شكررررررررررررررررا على هذا الجهد

[mfmea]

thanksssssssssssss
thanksssssssssssssssssssssssssssssssssssss

[waelattia]

thankssssssssssssssssssssssssssssssssssss

[hassan allam]

مشكووووووووووووور

[عادل سعد]

شششششششكراااااااااااا

[sherifsakr]

السلام عليكم

[اسلام سامح]

مشكووووووووووووووووووووووور

[cartar81]

مشكووووووووووووووووور

[هاني الغريب]

مشكوووووووووووووووووور

[kewa50]

thankkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkkks

[محمد ابو ملوة]

مشكووووووووووووووووووووووووووووووووووووووور

[زين الدين]

اللهم لك الحمد كما ينبغى لجل وجهك وعظيم سلطانك

[عماد راسم]

شكـــــــــــــــــــــــــــــرا

[محمد هيثم طه ابراهيم]

اااااااااا:sm25:

[magdoctor7]

مشكوووووووووووووووووووووووور

[lover_pharaoh]

بارك الله فيك وجزاك خيرا

[gaber535]

جزاك الله خيرااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااا ااااااااااااااااا

[كلمة الراقي]

مشــــــــــــــــــــــــــكور

[zicokimo]

شكرا لمرورك على موضوعي وهذا شرف لي ووسام على صدري

[jivara]

100/100
Very Good

[ميدوبيومى]

جزاك الله خيرا

[ahmedqasem]

thzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzzz

[mohammed abdullah]

شكرااااااااااااااااااااااااااا

[HAMDY KAMAL]

الف الف مليون شكر

[mohamed el agrodi]

مشكووووووووووور جدا

[عبداللطيف محمود الخولى]

مشكوووووووووووووووووووووور

[mohamedhelw]

السلام عليكم ورحمه الله وبركاته
حهد وافر

[حنان جابر]

many thanks

[amany222333]

نشكركم جزيلا

[amany222333]

ربنا يبارك القائمين على المنتدى

[sayedsiko]

thanksssssssssssss

[ayman1591988]

thankssssssssssssssss

[alzeebaky]

جزاك الله خيرا

[ramy shahin]

thank you
thank you

[sameh helmy]

thanxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

[ISAAC GAYED]

شكرااااااااااااااااااااااااااااا

[حسن عبد الحافظ]

جزاكم الله خيرا

[gamal.abdelGhany]

جزاكم الله خيرا

[maco911]

استاذ / وائل ماده دسمه
مجهود رائع

ابو مراد ربنا يعطيك مرادك

تقبل احترامي

[mada441]

جزاك الله خيرا

[desha]

thanksssssssssssss

[waleed mohamed]

thanksssssssssssss

[abramshamoun]

thanksssssssssssss

[ACC.M.NOUR]

مشكوووور على هذا المجهود الرائع

[midoothepoet@ya]

شكرا لك صاحب الموضوع

[zozykoko]

thankssssssssssssssssssssssssssssssss

[ahmed 007]

جزاك الله خيرا

[هاشم السيد محمد]

لا اله الا الله

[مصريين]

niceeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee eeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeeee

[ياسر محمود]

مشكور على المجهود الرائع جزاك الله خيرا وجعله فى ميزان حسناتك

[أحمد.1212.رأفت.1212]

جزاك الله كل خير

[طمطم123]

بارك الله فيك اخي

[programmerzeno]

بسم الله الرحمن الرحيم
جزاء الله كل خير

[tarek.elsheikh]

بارك الله فيك

[علاء الحناوى]

جزاك الله خيرا
خيركم للناس انفعكم للناس

[melias]

thanxxxxxxxx

[M.Magdyyy]

جزاك الله كل خير

[محمد شكشوك]

شكرا جزيلا
وفقك الله

[كلمة الراقي]

مشكور وجزاك الله خيرا

[abo body]

جزاك الله كل خير

[mahmoudelashram]

شكرررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررر ررررررا

[loaloa]

مشكووووووووووووووور

[اسامة سالم شاكر]

شكراااااااااااااااااااااا

[محمود محمود15]

جزاك الله خيرا

[أحمد حاتم]

كيفية إعداد الميزانية والقوائم المالية

[محمد حافظ]

جزاءك الله كل خير

[ahmed012account]

الله يبارك لك

[jacks]

شكرا علي المجهود الرائع

[hema_elgandey]

شكـــــــرا على هذا المجهود العظيم

[ahmedgabal55]

شكرا ااااااااااااااااااااااااااااااااااا جزيلاااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااا

[acc mostafa said]

عمل اكثر من رائع
جزاك الله خيرا

[hngel man]

شكراااااااااااا

[ac.tm1980]

مشكورررررررررررررررررررررررررر

[السوداني1999]

شكرررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررر ررررررررا

[mohamed-hefni]

شكرا على مجهودكم

[haggag]

جزاكم الله خيرا جزيلا

[سيد خميس]

مشكورررررررررررررررر

[kemo_296]

مشكووووووووووووووورررررررررررررررررررررر

[احمد حسين333]

جزاك الله خيرا

[Mohammed_mme]

0000000000000000000000000000000

[pijoo]

مشكور يا أخى مراد على الشرح الوافى

[sayedgalal]

مشكككككككككككككككككككككككككككككككككككووووووووووووو ووووووووووووووووررررررررررررررر

[mad4ever22]

جزاك الله كل خير

[hemdan sabry]

جزاك الله خيرا

[ayman galal saad]

جزاك الله خيرا

[isgolden]

مشكوووووووووووووووووووووووووور

[محمد عبد الحافظ]

شكرااااااااااااااااا

[ramy aw]

الف شكر على الملف يا استاذنا الكبير

[eslam_acc]

شكرررررررررررررررررررررررا

[mero84eg]

thankssssssssssss

[امير مجروح]

جزاك الله كل خير

[mohamed nomany]

مشكووووووووووووووووووووووووووووووور

[bedo2022]

thanxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

[HAZEM_ELAZONY]

مشكووووووووووووور

[waelabo3mmar]

thanksthanks

[guitaaro]

الله اكبر ولله الحمد

[shalabi]

جزاك الله خير

[mero20]

مشكووووووووووووووور

[khaledmahran]

مشكوووووور والله يعطيك الف عافيه

[محمد فخر الدين]

جزاك الله عنا كل خير

[Egypter]

جزاك الله كل خير

[Khaled Anwer]

مشكورررررررررررررررررر

[conder_643]

thanks you

[محمد الاباريقى]

الله يعطيك العافيه

[حسام ابورواش]

thanks 4 your hard work

[alsadigsultan]

شي رائع وجميل منتدى في غاية الجمال

[محمد كشك]

مشششششششششششششششششششششكوررررررررررررررررر

[rockmare]

thank yoooooooooooooooooooooou

[amr emam]

تسلم ايدك يا برنس

[elnazer2210]

شكراً على هذه المعلومات الرائعة

[qazaa]

thaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaanx

[amrma10]

جزاكم الله كل خير

[medolido]

;'l;k;ljjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjj jjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjj jjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjjj

[Mohamed_deeb87]

جزاك الله خيرا

[MUSTAFA_MAGHRABY]

اسمح لي ابدي اعجابي بقلمك وتميزك واسلوبك الراقي وتالقك

[MUSTAFA_MAGHRABY]

مشكوووووور والله يعطيك الف عافيه

[mody.zmlk]

شكرررررررررررررا

[egy_acc]

مشكورررررررررررر

[SHENOUDAA]

شكرا جزيلا

[SHENOUDAA]

شكرااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااا اااااا

[رنا هانى]

كيفية عمل تحليل الى تكاليف العمليات و الدائنون و طبقاً للميزانية الخاص بـ فحص كسب العمل وكلم الشكر على ذلك اين الاجابة

[elsorady]

شكراً جزيلاً

[فهمي]

شكرا لمجهودك

[sherymobaily]

مشكووووووووووووووووووووووووووور

[hebamohamed]

جزاك الله عنا خير الجزاء

[moh1234567890]

شكر

شكر

شكر

شكر

شكر

شكر

[طاهر عزيز]

ىٍçكم çلله îيٌ çلىٍçل

[samiabed]

جزاكم الله خيرا

[جهاد اسماعيل]

جزاك الله كل خير

[جهاد اسماعيل]

نتمنى ان يكون المحتوى مفيد ونشكرناشرة

[sobhy]

شكرا على هذا العمل الرائع الذى يكون فى ميزان حسناتكم

[mido_mosad]

مشكورررررررر يااستاذى وجزاك الله كل خير

[ahmed.galal78]

جزاكم الله خيرا

[islam bahey eldain]

http://www.4shared.com/rar/B6Hp9E_D/_online.html? (http://www.4shared.com/rar/B6Hp9E_D/_online.html?)

[ودبخيت]

مشكور اخي الكريم

[micheal_ assiut]

thankssssssssssssssssssss

[migrant_moh]

جزاك الله خيرا

[elfnan2121]

مشكورررررررررررر

[eonelamar]

thnxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx

[zipozipo]

ممتاز ربنا يوفقنا

[happy_man2100]

مشكوووووووووووور

[أحمد سليم]

thanxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx xxxxxxxx

[ahmed.ghonim]

جزاك الله كل خير

[modyrm]

شكرررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررررر رررررررررررا

[memo007]

goooooooooooooooooooooooooooooooood

[waleed2030]

شكراااااااااااا

[مروان محجوب]

مشكور جزاك الله خيراً

[a.aly]

شكرااااااااااااااااااااااااا

[حسام ربيع محمد]

شكرااااااااااااااااااااااااااااااااااااااا

[darsh_191]

بارك الله فيك أخى الحبيب

[بسام عبد الحميد النجار]

مشكووووووووووووووووووور

[بسام عبد الحميد النجار]

مشكووووووووووووووووووووووووووووووور

[avirabridge]

الحمد لله رب العالمين

[nebahaal]

مشكووووووووور

[oba333]

thaaaaaaaaanks

[dodydody]

مشكوووووووووووووووووووووووووووووووووووووووووور

[dodydody]

مشكووووووووووووووووووووووووووووور

[dodydody]

شكراااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااا

[mesterramy]

مشكوووووووووووووور

[mymas2003]

شكراً جزيلاً

[بسام عبد الحميد النجار]

مشكووووووووووووووووووووووووووووووووور

[a_accountant7]

مشكووووووووووووووووووووووووووووور

[amrcardif]

شاكرين لمجهودك

[عبدالله علام]

شكرا ونفع الله بكم

[عماد الشرقاوى]

مشكورررر اخى العزيز

[ابو سماء]

مشكور استاذ وائل مراد

[kimo11]

شكرا جزيلا وباك الله فيك

[رضاأبوعمر]

مشكورين وجزاكم الله خيرا

[عبد الله يوسف]

مشكوووووووووووور

[kareemkr]

thanksssssssssssss

[محمود العربى]

جزاكم الله خيرا

[aareda85]

شكرا جزيلا لكم

[yos2411]

جزاكم الله خيرا ونفع بكم

[عبدالرحمن الشافعى]

مشكـــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــ ـــــــــــور

[محاسب محمودابراهيم سعيد]

مشكور استاذى الفاضل

[الجغلي]

منورين شكرا

[sama alsham]

شكرا على الجهود المبذولة وارجوا ان يكون هناك جدول اكسل بميزانية مراجعة مع امثلة توضيحية

[salnobi2011]

الف الف شكر

[soptasy]

مشكووووووووووووور

[aly_abdala]

شكرا جزيلا

[drahmed]

بارك الله فيكم وفي هذا العمل الرائع

[said4444]

شكراااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااا

[matrix_nfs]

جزاك الله خير

[grivendor]

gooooooooooooooooooooooooooood

[Lancelot]

موضوع قَيِّم جدا ومفيد لكل المحاسبين

[محاسب كدوانى]

جزاك الله خيرا

[استاذ ايمن]

بالتوفيق انشاء الله

[يحيى الصادق]

جزاك الله خيرا

[عبد الغنى نوار]

شكرااااااااااااااااااااااا

[himto]

جزاك الله خيرا

[ahmed fathy ahmed]

شكرااااااااااااااااااااا