مشاركة: ضرائب المبيعات والقيمة المضافة والفرق بينهما
فئات الضريبة
تختلف قيمة ضريبة المبيعات من دولة لأخرى حسب الوضع الاقتصادي للدولة وتقل في الدول الغنية وتزيد في الدول الأقل غنى وتزداد أكثر في الدول الفقيرة.
بل في دولة واحدة مثل الولايات المتّحدة تختلف قيمة ضريبة المبيعات من ولاية لأخرى وأقل ولاية قيمة الضريبة فيها 3% وأعلى ولاية 7% بل أنّ بعض الولايات مثل فلوريدا فيها بعض البلديات تفرض ضريبة 6% وبلديات أخرى تفرض ضريبة 7%.
السلع المعفاة من ضرائب المبيعات والقيمة المضافة
تعتبر كل السلع الضرورية غير خاضعة لضريبة المبيعات أو القيمة المضافة، ويختلف تحديد السلع الضرورية من دولة لأخرى وإن كان هناك اتفاقا عامّا على بعض الاساسيات،
فاللبن والزبد والدقيق والخبز العادي يعتبر من السلع الضرورية التي لا تخضع للضريبة أو للفئة صفر
وبعض الدول قد تضيف لهذه المجموعة سلعا أخرى كالزيوت العادية واللبن الرائب واللحوم وهكذا بينما في دولة مثل أمريكا والأرجنتين تعفى منتجات زراعية كثيرة من ضريبة المبيعات.
ولا أريد الدخول في التفاصيل الفنية حرصا على عدم إرهاق القارئ ولكن أريد أن أوضّح أن الموضوع مقنّن جدّا وفي غاية الوضوح. فعندما يقال أن الدقيق والخبز سلع ضرورية وضريبتها صفر، فإن الدقيق الخاص بصناعة الحلويات وأنواع الخبز المتنوّعة المختلفة عن الخبز العادي والكعك والبسكويت والحلويات .. الخ لا تعتبر سلع أساسية أو ضرورية وبالتالي تخضع للضريبة العالية ولا تتمتع بأي إعفاء.
وكلّما كانت الدولة غنية ومنتجة قلّت قيمة الضريبة وإذا كانت فقيرة أو مستوردة زادت الضريبة.
هذا وتطبّق ضريبة المبيعات في الولايات المتحدة وكندا ومعظم دول شرق وجنوب شرق آسيا.
أمّا في أوروبا فتطبّق ضريبة القيمة المضافة.
كيف تطبّق ضريبة المبيعات؟
كما ذكرت، الضريبة تطبّق فقط على المستهلك الذي "سيتمتّع" بالبضاعة، وبالتالي لا يدفع المستورد أو التاجر هذه الضريبة.
كيف يطبّق ذلك عمليّا:
بمجرّد أن يتم تسجيل مشروع تجاري أو مؤسسة تجارية أو محل .الخ، يتوجه صاحب المشروع إلى مصلحة الضرائب لتسجيل نفسه ويحصل على بطاقة ضريبية فيها رقم يسمّى الرقم الضريبي، وهو الرقم الذي يستخدمه هذا التاجر طوال حياته في جميع المعاملات.
الآن: قامت فراشة بصفتها مشرفة قسم الكومبيوتر باستيراد 30 جهاز كومبيوتر بسعر 95 ألف جنيه.
ذهبت للجمارك للإفراج عن الأجهزة، ودفعت 5 ألاف جنيه قيمة الجمارك ..الخ، على الأجهزة فأصبحت القيمة الاجمالية 100 ألف جنيه.
سيأتي مفتش ضريبة المبيعات ويقول لها أنه مطلوب منها 20% ضريبة مبيعات، ولكن فراشة ستبيع هذه الأجهزة لبعض الموزعين الكبار.
إذن تقوم فراشة بإظهار بطاقة الرقم الضريبي لمفتش ضريبة المبيعات الذي يقوم بتسجيل الرقم في سجلاته ويعطيها تصريح إخراج البضاعة بدون دفع ضرائب.
ذهبت كتكوتة إلى فراشة لشراء 10 أجهزة لتبيعهم في المحلات الخاصة بها،
فراشة ستبيع الجهاز بسعر 4 آلاف جنيه فتطلب من كتكوتة 40 ألف جنيه + 8 آلاف جنيه ضريبة مبيعات = 48 ألف إجمالي.
عندئذ تقوم كتكوتة بإظهار الرقم الضريبي لفراشة فتقوم فراشة بإصدار الفاتورة بمبلغ 40 ألف جنيه فقط وتقوم بذكر رقم الضريبة على الفاتورة المسلمة لكتكوتة وبالتالي على النسخة الباقية في ملفات فراشة.
هاني باشا ذهب لكتكوتة يشتري جهازين وكتكوتة ستبيع له بسعر الجهاز 5 آلاف جنيه يكون المطلوب منه 10 آلاف للأجهزة + 2000 جنيه ضريبة مبيعات، عندئذ أظهر هاني الرقم الضريبي لكتكوتة فتقوم هي بإعداد الفاتورة له بقيمة 10 آلاف جنيه فقط وتسجل الرقم الضريبي على الفاتورة.
بعد ذلك ذهب عبود باشا إلى هاني ليشتري منه جهازا وقرر هاني أن يبيعه الجهاز بسعر 6 آلاف جنيه، إذن قيمة الفاتورة ستكون 6000 جنيه + 1200 جنيه ضريبة مبيعات = 7200 جنيه.
ولكن عبود باشا أبلغ هاني بأنّه لن يدفع ضريبة المبيعات لأنه ينوي بيع هذا الجهاز علشان يسترزق ويعمل له قرشين ينفعوه في العربية اللي ناوي يشتريها.
عندئذ يسأله هاني وماله ياباشا! أعطيني الرقم الضريبي !
ولكن عبود ليس لديه رقم ضريبي لأنه ليس مسجّل كتاجر، إذن لا يستطيع هاني أن يعفي عبود من دفع الضريبة ويكون عبود بهذا مجرّد مستهلك عادي يشتري الجهاز ويدفع قيمته مضافا إليها ضريبة المبيعات. أقصي ما يمكن لهاني أن يفعله أن يعطي لعبود خصما خاصا في سعر الجهاز أو يبيعه له بنفس السعر الذي اشترى به (وانشالله ما حدّ حوّش) فتكون الفاتورة 5000 + 20% أي 1000 = 6000 آلاف جنيه.
إذن بعد هذه اللفة الطويلة وانتقال البضاعة من تاجر لتاجر لا يتم تحصيل ضريبة المبيعات عليها أثناء تنقلها بين التجار. فقط عندما تباع للمستهلك تصبح خاضعة للضريبة ويجب تحصيلها.
إذن يصبح هاني مسؤولا عن تحصيل الضريبة ويقوم آخر الشهر بجمع كل المبالغ التي حصّلها كضريبة مبيعات ويتولّى مسؤولية تحويل المبلغ الإجمالي لحساب مصلحة الضرائب (مصلحة الضرائب الأمريكية لا تقبل التحويلات ويجب تسديد المبلغ بشيك يسلم لمصلحة الضرائب بحيث إذا لم يتم صرف الشيك لأي سبب يكون يوم هاني مش فايت لأنه سيتعرّض لقضيتين قضية تأخير في الدفع وقضية شيك بدون رصيد، لذا أنصح بعدم الهزار مع مصلحة الضرائب الأمريكية).
كان هذا هو وضع ضريبة المبيعات، وفي الحلقة التالية سأشرح ضريبة القيمة المضافة والفرق بينها وبين ضريبة المبيعات لأنها أشدّ تعقيدا.
(يتبع)