|
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
اقتباس:
أولا عند بيع الأصل يجب حساب الإهلاك حتى تاريخ التخلص من الأصل ومن ثم نصل إلى القيمة الفعلية للأصل وهى القيمة التاريخية مضافاً إليها التحسينات الجوهرية مطروحاً من ذلك مجمع الإهلاك للإصل حتى تاريخ بيعه . والقيود كما يلى أولاًًعن بيع الأصل بأكثر من القيمة الفعلية له أى تحقيق ربح رأسمالى من حـ/ الصندوق أو البنك أو المدينين أو .... إلى مذكورين حـ/ الأصل حـ / أرباح رأسمالية ثانياًفى حالة البيع بأقل من القيمة الفعلية أى تحقيق خسارة رأسمالية يكون القيد من مذكورين حـ/ الصندوق أو البنك أو المدينين أو .... حـ/ خسائر رأسمالية إلى حـ/ الأصل ولا تنسى قيود إثبات الأهلاك وهى من حـ / الأصل إلى حـ / مجمع إهلاك الأصل وفى نهاية السنة يتم إقفال الأرباح الرأسمالية فى جانب الإيرادات بقائمة الدخل والخسائر بجانب المصروفات بقائمة الدخل والله الموفق ولو فى وقت سأرفع لك مثال يوضح هذا الشرح عملياً أو قم أنت بوضع مثال لنا بعدأن يتحقق لك الفهم بإذن الله |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
اقتباس:
اقتباس:
هذه المعالجةالمحاسبية لاستبعاد الاصل تمت بقيد واحد فقط ويمكن ان تتم بقيدين كالاتي القيد الاول xxxx منحـ مصروف الاهلاك ( قيمة اهلاك الفترة من بداية العام و حتي تاريخ البيع ) xxxx اليحـ مجمع الاهلاك القيد الثاني xxxx منحـ الصندوق\البنك ( بقيمةالبيع ) xxxx منحـ مجمع الاهلاك ( حتي تاريخ البيع ) xxxx منحـ الخسائر الرسمالية ( النقص في سعر البيع عن القيمة الدفترية للاصل ) ( متمم يظهر في حالة بيع الاصل باقل من صافي القيمة الدفترية ) xxxx اليحـ الاصل ( بالتكلفة ) xxxx اليحـ الارباح الرسمالية ( الزيادة في سعر البيع عن القيمة الدفترية للاصل )( متمم يظهر في حالة بيع الاصل باكثر من صافي القيمة الدفترية ) |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
تمام يا استاذ / هشام
المعالجتين تمام التمام وشكررررررررررا كثيرا وكثر الله خيرك |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
شكر خاص للاستاذ هشام واسناذ محمد نجيب وكل المقمين علي هذا المنتدي الاكثر من رأئع
|
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
ما هو المقصود بحوكمة الشركات و يا ترا احنا بمصر بنشتغل بها
|
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
اقتباس:
السلام عليكم الاستاذ العزيز / هشام لى تعليق على ماجاء فى القيد اعلاه 0 فى هذا القيد جاء ح/ مجمع الاهلاك ( مدين ) و ( دائن ) فى نفس القيد 0 والصحيح ان مجمع الاهلاك لا يأتى الا ( مدين ) فقط عند عملية البيع للاصل الثابت وذلك لاقفال مجمع الاهلاك بحكم انه بطبيعته ( دائن ) 0 واسوق مثال بسيط لبيع اصل ثابت توضح اطراف هذه العملية 0 اصل ثابت قيمته فى تاريخ الاقتناء 10000 ج وقدر عمره الانتاجى ب10 سنوات وفى نهاية السنة السادسة من عمر ذلك الاصل تم بيعه لارتفاع قيمة قطع غياره وتم البيع بمبلغ 3000 ج 0 خطوات الحل 0 ---------------------- الاهلاك السنوى = 10000 ÷ 10 = 1000 ج محمع الاهلاك = 1000 × 6 سنوات = 6000 ج القيد : ------------ من مذكورين 3000 ح / النقدية 6000 ج/ مجمع الاهلاك 1000 ح/ خسائر رأسمالية 10000 الح/ الاصل ----------------------------------- اما فى حالة بيعه بمكسب ب5000 ج مثلا القيد : من مذكورين 5000 ح/ النقدية 6000 ح/ مجمع الاهلاك الى مذكورين 10000 ح/ الاصل 1000 ح/ الارباح الرأسمالية ------------------------------------------ |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
اقتباس:
شكرا جزيلا علي ردك ومشاركاتك ومجهودك الرائع وجعله الله في ميزان حسناتك اسمح لي أن أوضح أن : · مجمع الإهلاك ظهر دائن في قيد الاستبعاد بقيمة إهلاك الفترة من بداية السنة و حتي تاريخ الاستبعاد · مجمع الإهلاك ظهر مدين في قيد الاستبعاد بقيمة مجمع الإهلاك المتجمع و حتي تاريخ الاستبعاد علي فكرة أنا اجبت علي سؤال الاستبعاد مرتين والمرتان صح لأني أجبت عن السؤال بقيد واحد مركب ثم تداركت وعلمت أنه يوجد محاسبين مبتدئين ممكن ما يقدروش يفهموا القيد فقمت بإعادة الرد ولكن بقيدين منفصلين وأوكد أن الإجابتان سواء بقيد او بقيدين صحيحتان |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
اقتباس:
ويشير مفهوم حوكمة الشركات الى مجموعة من الأطر التنظيمية والادارية والقانونية والمالية التى تنظم العلاقة بين الادارة والملاك(المستثمرين والمساهمين) واصحاب المصالح الاخرى Stakeholders . كذلك يتضمن هذا المفهوم الهيكل الذي يتم من خلاله وضع أهداف الشركة مع تحديد مسارات تحقيق تلك الأهداف ونظم الرقابة على الأداء. وينبغي أن يتضمن نظام الحوكمة الجيد حوافز مناسبة للإدارة حتى تستطيع تحقيق الأهداف. والتي هي في الواقع مصالح حملة الأسهم وغيرهم من أصحاب المصالح. الأهداف التى تسعى حوكمة الشركات إلى تحقيقها: - تعظيم أداء الشركات. - وضع الأنظمة الكفيلة بتجنب أو تقليل الغش وتضارب المصالح والتصرفات غير المقبولة مادياً وإداريا وأخلاقياً . - وضع أنظمة الرقابة على إدارة الشركة وأعضاء مجلس إدارتها . - وضع أنظمة يتم بموجبها إدارة الشركة وفقاً لهيكل يحدد توزيع كل من الحقوق والمسئوليات فيما بين المشاركين (مجلس الإدارة والمساهمين). - وضع القواعد والإجراءات المتعلقة بسير العمل داخل الشركة والتي تتضمن تحقيق أهداف الحوكمة. ونظرا للاهتمام المتزايد بمفهوم حوكة الشركات فقد اصدرت منظمة التعاون الاقتصادى والتنمية OCED فى عام 1999 مبادئ حوكمة الشركات , والمعنية بتطوير الاطر القانونية والمؤسسية لتطبيق حوكمة الشركات فى الشركات العامة او الخاصة وسواء المتاولة او غير المتداولة فى اسواق المال. حيث ركزت هذه المبادئ على الجوانب التالية: مبادئ حوكمة الشركات : - تحديد حقوق حملة الأسهم . تهدف حوكمة الشركات الى وضع اطار قادر على حماية وتسهيل ممارسة حملة الاسهم لحقوقهم . - المعاملة العادلة لجميع حملة الاسهم الكل على حد سواء. تهدف حوكمة الشركات الى توفير معاملة عادلة لجميع حملة الاسهم , بمن فيهم حملة الاسهم الذين ينتمون الى الاقلية , ويجب ان يعطى جميع حملة الاسهم الفرصة للدفاع عن حقوقهم. - تحديد دور اصحاب المصالح . تضمن حوكمة الشركات الاقرار بحقوق اصحاب المصالح المنصوص عليها فى القانون او عبر اتفاقيات متبادلة . وتشجيع التعاون النشط بين الشركات وبين اصحاب المصالح من اجل خلق الثروة وفرص العمل واستدامة مشروعات الاعمال. الافصاح التام والشفافية الكاملة وفق اسس مالية ومحاسبية سليمة . من اهم اهداف حوكمة الشركات ضمان الافصاح الدقيق فى الوقت المناسب عن كل الجوانب المالية التى تتعلق بالشركة بما فى ذلك الاداء والوضع المالى. - تحديد مسئوليات مجلس ادارة الشركة . تضمن حوكمة الشركات ضمان التوجة الاستراتيجى للشركة , والرقابة الفعالة على الادارة من قبل مجلس الادارة , وضمان مسؤولية مجلس الادارة تجاه الشركة وحملة الاسهم . وفي هذا الصدد اقترحت مؤسسة التمويل الدولية IIF ان يتم اصدار بنود تشريعية لحوكمة الشركات يمكن ان يتم تضمينها بكل من قوانين اسواق المال ولوائح الشركات , كما تؤكد المؤسسة انه على الرغم من اهمية البنود التشريعية , الا ان الامر الذى يفوقها اهمية هو مدى كفاءة المناخ التنظيمى والرقابى حيث يتعاظم دور اجهزة الاشراف والرقابة فى متابعة الاسواق . نائب رئيس مجلس الادارة لشئون حوكمة الشركات نظرا للاهتمام المتزايد بحوكمة الشركات فقد استحدثت بعض الشركات العالمية منصب نائب رئيس مجلس الادارة لشئون حوكمة الشركات وكانت شركة “فايزر” للصناعات الدوائية من الشركات السباقة فى هذا المجال , حيث اوكل لنائب رئيس مجلس الادارة لشئون حوكمة الشركات مسئوولية التحدث الى المستثمرين , وفتح حوار يسمح بتبادل الاراء بين الجانبين , حيث تهدف الشركة الى فهم افضل للقضايا التى تواجه صناعة الادوية . تجارب الدول المتقدمة فى مجال حوكمة الشركات - قامت العديد من الدول المتقدمة بخطوات هامة فى سبيل تدعيم فاعليات حوكمة الشركات , وفيما يلي نعرض لبعض هذه التجارب . الولايات المتحدة : قامت بورصة نيويورك باقتراح قواعد للقيد تلزم الشركات بتحديد مديرين مستقلين لحضور اجتماع مجلس الادارة . كما قامت الرابطة القومية لمديرى الشركات NACD بتشكيل لجنة لمتابعة مخاطر الشركات لتدعيم المديرين المستقلين والمراجعة الدورية للمخاطر المحتملة . اليابان : اعلنت بورصة طوكيو (TSE ) انها ستقوم بوضع دليل للتطبيقات الجيدة لحوكمة الشركات لكى تهتدي بها المؤسسات اليابانية . وذلك في سبيل الاعداد لمعايير محلية يابانية تتفق مع القانون التجارى اليابانى . المفوضية الاوربية : قامت المفوضية الاوربية بتكليف فريق عمل ببروكسل لمهمة تطوير وتوحيد الاطار التشريعى لقانون الشركات بهدف تدعيم الافصاح وحماية المستثمرين . امريكا اللاتينية : قامت سبع دول فى سان باولو بتفعيل مشاركتهم فى رابطة مؤسسات حوكمة الشركات بامريكا اللاتينية . الآثار المتداعية لحوكمة الشركات على أسواق المال . ان وجود نظام لحوكمة الشركات ينطوى على العديد من الاجراءات التى من شأنها ضمان استقرار وكفاءة سوق المال فى اى بلد ومن هذه الاجراءات : - وجود نظام فعال للتداول الالكترونى . - تطبيق نظم التسوية والمقاصة والحفظ المركزى آليا. - وجود قواعد فعالة للقيد فى البورصة .بحيث تضمن عدم ادراج الشركات الخاسرة او الصغيرة . - وجود معايير محاسبة ومراجعة تتسق مع معايير المحاسبة والمراجعة العالمية . - الزام الشركات بتقديم تقارير مالية مراجعة ومعتمدة من جهات محايدة بشكل منتظم وربع سنوى. - إنشاء جمعية للمحاسبين والمراجعيين القانونيين , قد تكون تابعة لهيئة سوق المال , تكلف بمراجعة التقارير المالية للشركات , على ان تتلقى اتعابها من هيئة سوق المال وترفع اليها نتائج تقاريرها . أخيرا فان التطبيق الجيد لمبادئ حوكمة الشركات اذا ماتم انجازها بشكل سليم فانها تمثل سبيل التقدم لكل من الافراد والمؤسسات والمجتمع ككل , لان ذلك يضمن للافراد قدرا مناسبا من الضمان لتحقيق ربحية معقولة لاستثماراتهم , كما تضمن تلك الآليات قوة وسلامة اداء المؤسسات , ومن ثم تدعيم واستقرار تقدم الاسواق المالية والاقتصاديات والمجتمعات . آخر الكلام: حوكمة الشركات الجيدة تؤدى الى : تقليل المخاطر , تحفيز الأداء , تحسين فرص الوصول الى أسواق رأس المال , تحسين القدرة على تسويق المنتجات والخدمات , تحسين القيادة , زيادة الشفافية والقابلية للمحاسبة الاجتماعية. لاتهتم حوكمة الشركات فقط بالشركات العامة او المدرجة للتداول فى سوق الاوراق المالية ,فنحن جميعا نعلم ان 90% او اكثر من الصفقات فى مختلف انحاء العالم تتم عن طريق شركات إما خاضعة لادارة العائلة أو مملوكة عائليا. إن معايير الافصاح والشفافية هى عصب مبادئ حوكمة الشركات . * نقلاً عن جريدة "عكاظ" السعودية. |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
3 مرفق
اقتباس:
|
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
الاستاذ الفاضل / هشام حلمى
شكرا لاهتمامك وعلى هذا الثناء الذى انت اهل له وبارك الله فى مجهودك العظيم وجعله فى ميزان حسناتك 0 تمام كده هذا الايضاح وخاصة بالنسبة لمجمع الاهلاك بالجانب الدائن 0 وسوف اسوق مثال عملى بسيط لهذه المعالجة فى حالة بيع اصل ثابت واجراء قيد محاسبى واحد لعملية البيع كما اوردت حضرتك 0 اصل تكلفته فى تاريخ الاقتناء 12000 ج وقدر عمره الانتاجى ب 10 سنوات وتم بيعه بعد 6 سنوات و5 اشهر من تاريخ اقتناؤه بمبلغ 5000 ج 0 خطوات الحل : ---------------------- الاهلاك السنوى = 12000 ÷ 10 = 1200 ج مجمع اهلاك ال6 سنوات = 6 × 1200 = 7200 ج اهلاك الفترة ( 5 اشهر ) = 1200 ÷ 12 ×5 = 500 ج القيد : ------------- من مذكورين 5000 ح/ النقدية 500 ح/ مصروف الاهلاك 7700 ح / مجمع الاهلاك ( مجمع الاهلاك السابق + اهلاك الفترة ) الى مذكورين 12000 ح/ الاصل 500 ح/ مجمع الاهلاك ( بقيمة اهلاك الفترة ) 700 ح/ الارباح الرأسمالية ==================================== مدين --------- ح/ مجمع الاهلاك -------- دائن ---------------------------------------------------------------------- 7700 ح/ الاصل ===============7200 رصيد اول الفترة =========================500 ح/ اهلاك الفترة |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
الاستاذ محمد نجيب احمد محمد السبا شكرا علي زوقك وعلي مجهودك الرائع بالمنتدي جزاك الله خير وجعله في ميزان حسناتك |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
السلام عليكم ......
اولا اشكركم علي هذا المجهود الرائع واتمني لكم وادعوا الله ان يرزققم سعه العلم لي سؤال هو انني اعمل في نشاط تجاري استيراد وتجاره ولا استطيع عمل الدليل المحاسبي بشكل جيد ارجو منكم المساعده حيث انني اعمل علي احد البرامج المحاسبيه |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
أريد شرح القيود المحاسبيه لنشاط جمعيه خيريه وياليت حاله عمليه تشرح المعالجه المحاسبيه لنشاط جمعيه خيريه والحساب الختامي لها
|
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
ما معني اضمحلال الاصول وكيف نعالجه محاسبيا
|
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
السلام عليكم
اريد معرفة الفرق بين مخصص اهلاك ومجمع الاهلاك وكيفية معالجتهم ووضعهم في الميزانية |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
4 مرفق
اقتباس:
مرفق المعيار وشرح له |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
اقتباس:
|
ارجووووووكم
مشكلتي تتلخص في الاتي انا في شركة جديدة في كاشير علي الخزينة (النشاط سفروسياحة) المحاسبين القدام فاتحين حسابين علي برنامج الحسابات حساب خزينة الكاش وخزينة المبيعات الكاشير محاسب بيعمل حاجة غريبة طول اليوم بيعمل سندات قبض للعملاء وبيدخل بيها قيد وهو من ح/ خزينة المبيعات الي ح / العميل واللي بيجي عشان يدفع بيكون معاه امر دفع من خدمة العملاء اللي بيحجزوا التذاكر عشان يدفعوا وياخدوا سند القبض ويروحوا لخدمة العملاء عشان يعملوا تأكيد للحجز المهم الكاشير طول الوقت بيقول من ح / خزينة المبيعات الي ح/ العميل واما يصرف بيعمل سند صرف بالمبلغ ويعمل قيد بيقول من ح/ المصاريف اي كانت الي ح/ خزينة الكاش والقيد ده علي البرنامج بس والخزنتين واحد في الحقيقة يعني بيصرف من الايراد اما علي البرنامج خزينة الكاش مفيها ولا مليم فطبعا بتبقي مكشوفة ويجي اخر اليوم يعمل قيد يقول فيه من ح/ خزينة الكاش بالرصيد المكشوف الي ح / خزينة المبيعات وانا سمعت ان غلط الواحد يصرف من الايراد فهل ده غلط رقابيا بس ملحوظة ان في سريال لسندات القبض وسندات الصرف عاوز اعرف كده غلط حاسس اني في محل بقالة وكمان اما بيودع في البنك بيعمل سند صرف عشان يخرج المتبقي في اخر اليوم من الايراد عشان يودعه في البنك وبيعمل قيد من ح / البنك الي ح/ خزينة المبيعات عاوز اعمل نظام رقابي صارم ازاي؟؟؟؟؟؟؟ وهل ينفع اصرف من الايراد عاوز دورة مستندية جامدة يااساتذة
|
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
االسلام عليكم ورحمة الله
اريد عمل نظام محاسبى لمعهد تدريب وما هى الحسابات المطلوبة |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
ما هى الاصول الضريبية المؤجله وماهى معالجتها المحاسبية
|
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
الضريبة المؤجلة والناتجة عن تطبيق معيار المحاسبي المصري رقم (24) هذا بحث من إعداد استاذي ووالدي محاسب قانوني / فوزي عبد الله متولي المستشار الضريبي لمؤسسة أبو السعود محاسبون قانونيون - ومستشارون وكيل وزارة بالجهاز المركزي للمحاسبات سابقاً حتى نفهم الضريبة المؤجلة لابد من التفرقة بين الربح المحاسبي والربح الضريبي والتي تحكمه فروق عديدة بعضها دائم والبعض مؤقت . 1. الفروق الدائمة وتنشأ هذه الفروق نتيجة معاملة بعض العمليات ضريبياً بطريقة تختلف عن معاملتها محاسبياً , فالمعاملة الضريبية لها اهداف اقتصادية واجتماعية , فقد ينص قانون الضرائب على الدخل باستبعاد إيرادات معينة من الخضوع للضريبة , أو يمنع خصم مصروفات محددة من وعاء الضريبة أو يسمح بخصم مصروفات تزيد عما تحملته المنشأة مما يترتب عليه وجود فروق دائمة بين الربح المحاسبي والربح الضريبي .. وفي مثل هذه الحالات فإن تأثير هذه الفروق تؤثر على قائمة الدخل فقط ولا يمتد أثرها إلى المركز المالي للمنشأة وبالتالي لا تؤدي هذه الفروق إلى مشاكل محاسبية ولا يقتضي الاحتياط لها عن طريق الضريبة المؤجلة . 2. الفروق المؤقتة وهي عبارة عن فروق بين قيم بعض الأصول أو الالتزامات المدرجة بقائمة المركز المالي للمنشأة وبين قيمتها للأغراض الضريبية المستقبلية , وتتميز هذه الفروق بأن تأثيرها لا يقتصر على الفترة المالية التي تحدث فيها وإنما ينعكس تأثيرها على الفترات المالية التالية أي أن هذه الفروق توجد لها أثار ضريبية مؤجلة في المستقبل حيث ينتج عنها مبالغ خاضعة للضريبة أو واجبة الخصم مستقبلاً ومعنى ذلك أن تلك الفروق لا تؤثر على قائمة الدخل وحدها ( مثل الفروق الدائمة ) إنما يمتد اثرها إلى قائمة المركز المالي للمنشأة , مما يقتضي علينا الاحتياط لها عن طريق الضريبة المؤجلة وفقاً للمعيار رقم ( 24 ) . لذلك سنهتم بالفروق المؤقتة وسنورد فيما يلي تفصيلاً لها وكيفية احتساب الضريبة المؤجلة : أولاً : الفروق المؤقتة بين الربح المحاسبي والربح الضريبي تتمثل أهم هذه الفروق فيما يلي : 1. الإهلاكات حيث تختلف طريقة ونسب الإهلاك بين الربح المحاسبي والربح الضريبي وفقاً لما قرره القانون 91 لسنة 2005 . 2. المخصصات التي تستخدم في سنة تالية لمواجهة تكاليف تتوافر فيها شروط التكاليف واجبة الخصم وفقاً لما قرره القانون المذكور . 3. التأمينات الاجتماعية حيث يؤخذ بأساس الاستحقاق عند تحديد الربح المحاسبي . ثانياًُ : الخطوات المطلوبة لاحتساب الضريبة المؤجلة 1. تحديد المبالغ المرحلة للبنود المعترف بها وأوعيتها الضريبية . 2. تحديد الفروق المؤقتة المتصلة بالآثار الضريبية المستقبلية . 3. الاعتراف بأصول وإلتزامات الضريبة المؤجلة الناشئة عن هذه الفروق المؤقتة . ثالثاً : كيفية احتساب الضريبة المؤجلة أو بمعنى آخر الأثار الضريبية لمعيار المحاسبة المصري رقم (24) : تسهيلاً لفهم هذه الآثار الناتج عنها تحديد قيمة الضريبة المؤجلة نذكر المثالين التاليين : المثال الأول : عن الفروق المؤقتة الناتجة عن التأمينات الاجتماعية والمخصصات : بلغ صافي ربح منشأة في عامي 2005 , 2006 مبلغ 100.000 جنيه , 120.000 جنيه على الترتيب وذلك قبل خصم التأمينات الاجتماعية والمخصصات البالغ قيمتها 10.000 جنيه , 20.000 جنيه , والذي تم استخدامها عام 2006 وتتوافر فيها الشروط التي يتطلبها القانون 91 لسنة 2005 لاعتبارهما من التكاليف واجبة الخصم .. فعند تحديد الربح المحاسبي يتم خصم التكاليف كالآتي : 2005 2006 بيان 100.000 120.000 صافي الربح قبل خصم التكاليف يخصم منه : 10.000 تأمينات اجتماعية مستحقة 30.000 20.000 مخصص ديون مشكوك في تحصيلها 70.000 120.000 صافي الربح المحاسبي 14.000 24.000 ضريبة 20 % وتكون جملة الضرائب المستحقة عن العاملين المذكورين 38000 جنيه . وعند تحديد الربح الضريبي : يراعى أن التكاليف سددت عام 2006 وبالتالي يتم تحديد الربح الضريبي كالآتي : 2005 2006 بيان 70.000 120.000 صافي الربح قبل خصم التكاليف يضاف إليه : 10.000 تأمينات اجتماعية غير مسددة 30.000 20.000 مخصص ديون مشكوك في تحصيلها 100.000 120.000 يخصم منه : 30.000 10.000 20.000 تأمينات تم سدادها م . د . م توافرت فيها الشروط 100.000 90.000 صافي الربح الضريبي 20.000 18.000 الضريبة بواقع 20 % يلاحظ تساوي الضريبة في الحالتين حيث بلغ إجمالي الضريبة المستحقة عن عامي 2005 , 2006 مبلغ 38000 جنيه ولكن يلاحظ أن هناك أصل ضريبي مؤجل في عام 2006 يبلغ 6000 جنيه يقابله نقص بنفس القيمة في عام 2005 ويظهر ذلك من الجدول الآتي : 2005 2006 الإجمالي بيان 14000 24000 38000 الضريبة من واقع الربح المحاسبي 20000 18000 38000 الضريبة من واقع الربح الضريبي 6000 6000 - نقص وفر لذا يقتضي أن نحتاط لهذا الأصل الضريبي المؤجل والبالغ 6000 جنيه ونجري القيود المحاسبية الآتية : في عام 2005 6000 من حـ / أصل ضريبي مؤجل 6000 إلى حـ/ نفقة ضريبية مؤجلة في عام 2006 6000 من حـ / نفقة ضريبية مؤجلة 6000 إلى حـ/ أصل ضريبي مؤجل المثال الثاني : وهو الأهم حيث يتمثل في زيادة إهلاك الأصل الثابت ضريبياً عنه محاسبياً وفقاً لما قرره القانون 91 لسنة 2005 , مما يترتب عليه فروق مؤقتة تتمثل في القيمة الدفترية للأصل ووعائها الضريبي المتمثل في التكلفة الأصلية لهذا الأصل مخصوماً منها مجمع الإهلاك المسموح به للأغراض الضريبية في السنة الجارية والسنوات السابقة وهو ما يظهر المثال الآتي : سبق ان ذكرنا أن الفروق المؤقتة تمثل الفرق بين قيم الأصول والتزاماتها المدرجة بقائمة المركز المالي وبين قيمتها للأغراض الضريبية وأن لهذه الفروق آثاراً ضريبية مؤجلة في المستقبل ينتج عنها . 1. مبالغ خاضعة للضريبة في السنوات المقبلة . 2. أو واجبة الخصم في المستقبل . ونورد فيما يلي مثالين للحالتين المذكورتين : (أ) الفروق المؤقتة التي ينتج عنها مبالغ خاضعة للضريبة في السنوات المقبلة : وتنتج هذه الفروق نتيجة زيادة إهلاك الأصل ضريبياً عنه محاسبياً فلو فرضنا أن : التكلفة الأصلية لأحد الأصول = 100.000 جنيه ومجمع الإهلاك المحاسبي = 20.000 جنيه ومجمع الإهلاك الضريبي = 40.000 جنيه ينتج عن ذلك فروق مؤقتة تساوي = 80.000 – 60.000 = 20.000 جنيه هذه الفروق سيترتب عليها التزام ضريبي مؤجل نتيجة أن الربح الضريبي مستقبلاً سيزيد عن الربح المحاسبي بسبب نقص قيمة الإهلاك الضريبي عن قيمته للأغراض المحاسبية في تلك السنوات . (ب) الفروق المؤقتة التي ينتج عنها مبالغ واجبة الخصم في السنوات المقبلة : وتنتج هذه الفروق نتيجة نقص إهلاك الأصل ضريبياً عنه محاسبياً , فلو فرضنا أن : التكلفة الأصلية لأحد الأصول = 80.000 جنيه ومجمع الإهلاك المحاسبي = 30.000 جنيه ومجمع الإهلاك الضريبي = 20.000 جنيه ينتج عن ذلك فروق مؤقتة قدرها = 60.000 – 50.000 = 10.000 جنيه وسيترتب على هذه الفروق أصل ضريبي مؤجل نتيجة نقص الربح الخاضع للضريبة عن الربح المحاسبي مستقبلاً بسبب زيادة قيمة الإهلاك للأغراض الضريبية عن قيمته للأغراض المحاسبية في تلك السنوات . وختاماً نرجو أن نكون قد أوضحنا ما قصده معيار المحاسبة المصري رقم (24) فيما يختص بالالتزامات الضريبية المؤجلة والتي تعني قيمة ضرائب الدخل التي يستحق سدادها في الفترات المستقبلية والمرتبطة بفروق ضريبية مؤقتة . |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
اقتباس:
سؤال ما الفرق بين الاالتزام الضريبي المؤجل والأصل الضريبي المؤجل ؟ الإجابة الالتزام الضريبي المؤجل : هو التزام بسداد ضريبة واجبة السداد مستقبلاً .. مثال ذلك : الإهلاك المعجل سيترتب عليه تخفيض الضريبة في فترة معينة يقابله سداد هذا الفرق في فترات تالية . الأصل الضريبي المؤجل : هو ضرائب متوقع استردادها مستقبلاً .. وتوضيحاً لذلك نورد المثالين الآتيين : المثال الأول : حالة منشأة لم تقم بسداد حصتها من التأمينات الاجتماعية المستحقة عليها في عام 2004 مثلاً – وقامت بسداد حصتها في عام 2005 .. فإنه : محاسبياً : يتم الاعتراف بهذا المصروف خلال عام 2004 طبقاً لمبدأ الاستحقاق . ضريبياً : لا يتم الاعتراف بهذا المصروف خلال عام 2004 لأنه لم يسدد .. لذا يتم رده للوعاء الضريبي ويترتب على ذلك زيادة الضرائب عن عام 2004 , وفي المقابل وحيث سددت الشركة نصيبها من حصة التأمينات المستحقة عليها عن عام 2004 في عام 2005 , فضلاً عن سداد حصتها عن 2005 في نفس العام , سيترتب على ذلك اعتراف مصلحة الضرائب بهذا المصروف في عام 2005 مما يترتب عليه نقص الربح الضريبي عن الربح المحاسبي الظاهر في عام 2005 بنفس الفرق الزائد في عام 2004 . المثال الثاني : يظهر الأصل الضريبي المؤجل في حالة ترحيل الخسائر للأمام حيث تسمح قوانين الضرائب المصرية بترحيل الخسائر لمدة خمس سنوات حتى تنتهي هذه الخسائر مما يؤدي إلى ظهور أصل ضريبي مؤجل وهذا الأصل يتمثل في الوفورات الضريبية الناشئة عن خصم الخسائر المرحلة عن كل سنة من السنوات التي تم ترحيل الخسائر إليها . من اعداد استاذي ووالدي محاسب قانوني / فوزي عبد الله متولي المستشار الضريبي مؤسسة أبو السعود ( محاسبون قانونيون – ومستشارون) وكيل وزارة بالجهاز المركزي للمحاسبات سابقاً |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
اقتباس:
معيار المحاسبة المصري رقم (24) وأثره على ضريبة الدخل من المعلوم أن الربح المحاسبي يختلف عن الربح الضريبي – وينتج عن هذا الاختلاف فروق بين الربحين وهذه الفروق تكون مؤقتة أو دائمة وسنهتم هنا بالفروق المؤقتة نظراً لأن لها انعكاسات مالية مستقبلاً , فقد ينشأ عن هذه الفروق زيادة عبء الضريبة مستقبلاً أو نقص في العبء الضريبي في المستقبل ولكي نوضح ذلك نورد فيما يلي هذه الأمثلة : 1. فروق مؤقتة يترتب عليها زيادة عبء الضريبة حالياً ونقصها مستقبلاً : فالتأمينات الاجتماعية ( حصة الشركة ) التي تستحق عن العاملين عن عام 2004 ويتم سدادها في يناير 2005 ولنفرض أنها 20.000 جنيه وأن صافي الربح قبل خصم هذه التامينات يبلغ 200.000 جنيه فإن الربح المحاسبي يكون 200.000 – 20.000 – 180.000 جنيه . أما الربح الضريبي فلا يعترف بمبدأ الاستحقاق حيث أنه طالما لم يتم سداد التأمينات خلال عام 2004 فلا تخصم من وعاء الضريبة ويظل وعاء الضريبة كما هو 200.000 جنيه مما يؤدي إلى سداد ضريبة عن الـ 20.000 جنيه × 20 % = 4000 جنيه وبالتالي تكون الضريبة المسددة بالزيادة 4000 جنيه . ولكن هذه الضريبة المسددة بالزيادة سوف تسترد في العام الذي سددت فيه ( 2005 ) ويظهر ذلك من الآتي : فلو فرضنا أن صافي الربح المحاسبي عام 2005 هو 300.000 جنيه وأن هذا الربح يعتبر الربح الصافي بعد قيام الشركة بسداد التأمينات الاجتماعية عن عام 2005 بالكامل يصبح الربح الضريبي هنا = الربح المحاسبي – فيما عدا أن الربح الضريبي يقل بقيمة التأمينات الاجتماعية التي تم سدادها هلال عام 2005 والمستحقة عن عام 2004 والبالغ قيمتها 20.000 جنيه والتي تبلغ ضريبتها 4000 جنيه , وينتج عن ذلك أن الأثر الضريبي في سنتي 2004 / 2005 = صفراً , حيث أن الزيادة في عبء ضريبة 2004 انعكس في انخفاض عام 2005 بنفس القيمة كأصل ضريبي مؤجل . 2. فروق مؤقتة يترتب عليها نقص الضريبة حالياً يقابلها زيادة في الضريبة مستقبلاً : وهذه الفروق يتم معاملتها محاسبياً باعتبارها إلتزام ضريبي مؤجل وتوضيحاً لذلك نورد المثال الآتي : منشأة بلغت أرباحها خلال عامي 2004 / 2005 وقبل احتساب الإهلاك 300.000 , 350.000 جنيه قامت بشراء آلات جديدة بمبلغ 80.000 جنيه في يناير 2004 يبلغ عمرها الإنتاجي عدد (4) سينوات يكون الربح المحاسبي كالآتي : 2004 2005 300.000 350.000 الربح قبل احتساب الإهلاكات 20.000 20.000 الإهلاك 80.000 / 4 280.000 330.000 الربح بعد الإهلاك 112.000 132.000 لو فرضنا أن الضريبة 40 % ( الضريبة وفقاً للربح المحاسبي ) أما الضريبة وفقاً للربح الضريبي ستكون كالآتي : طالما أن المنشأة اشترت عام 2004 آلات جديدة فإن قانون الضرائب يعطي للمنشأة الحق في احتساب إهلاك معجل بواقع 25 % إضافة إلى الإهلاك العادي المحاسبي ويتم احتساب الإهلاك كالآتي : إهلاك معجل 2004 80.000 × 25 % = 20.000 ولحساب الإهلاك العادي يتم احتساب المبلغ المتبقي ( 80.000 – 20.000 = 60.000 ) ويكون الإهلاك السنوي العادي 60.000 ÷4 = 15.000 جنيه . وتكون الضريبة في العامين المذكورين كالآتي : 2004 2005 300.000 350.000 35.000 15.000 الربح المحاسبي قبل الإهلاك 265.000 335.000 صافي الربح 106.000 134.000 الضريبة 40 % يتبين مما تقدم الآتي : n انخفاض الضريبة عام 2004 من 112.000 جنيه إلى 106.000 جنيه بمقدار 6000 جنيه . n زيادة الضريبة في السنوات التالية اعتباراً من 2005 بمقدار 2000 جنيه سنوياً نتيجة انخفاض مصروفات الإهلاك من 20.000 جنيه إلى 15.000 جنسه سنوياً ( 500 × 40 % ) وختاماً : فإن الفروق المؤقتة إما ينشأ عنها زيادة الضريبة الحالية انخفاضها خلال الفترات القادمة ويطلق على ذلك نشأة ضريبة مؤجلة , أو نقص الضريبة الحالية يقابله زيادة خلال الفترات القادمة ويطلق على ذلك نشأة التزام ضريبي مؤجل . من اعداد استاذي ووالدي محاسب قانوني / فوزي عبد الله متولي المستشار الضريبي مؤسسة أبو السعود ( محاسبون قانونيون – ومستشارون) وكيل وزارة بالجهاز المركزي للمحاسبات سابقاً |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
السادة / منتدى المحاسبي المصريين
بعد التحية أشكركم على هذا العمل الرائع والجهد الخرافي لهذا المنتدى لدي سؤال أشترت الشركة السورية للحديد والصلب آلة من ألمانيا قيمتها 25000 جنيه وذلك في 1/1/1997 وسددت المبالغ التالية لتشغيلها: 1/ 2000 رسوم جمركية 2/ 5000 مصروفات نقل وعمولات 3/ 5000 مصروف تركيب قدر الفنيين قيمة الآلة كخردة في نهاية عمرها الإنتاجي البالغ 5 سنوات 8000 جنيه ومعدل استهلاكها السنوي 20% المطلوب 1/ إثبات قيمة الاستهلاك في نهاية عام 1997 2/ قيمة الاقفال في نهاية عمرها الانتاجي 3/ تصوير حساب الماكينة وحسابمخصص الاستهلاك في نهاية عمرها الانتاجي. عناصر الميزانية 4/ أثر الاستهلاك على ميزانية عام 1997. 5/ الفرق بين مجمع الاستهلام محسوباً بقسط ثابت ومتناقص 6/ أذكر رأي مصلحة الضرائب في معدل الاستهلاك المطروح |
مشاركة: ارجووووووكم
اقتباس:
|
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
موضوع مشايق ورائع
|
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
Thank you for pretty will WORK
|
مشاركة: ارجووووووكم
اقتباس:
ولكن يجب ان ندرس التاثير النهائي للعملية باكملها ونرى نأثيرها علي الحسابات وانا شخصيا لما بتقف معي حاجة ذي كدا وباقوم بالاتي -1- اتخيل ان الشركة لم تقوم باي اعمال الا هذه العملية سبب الحاله -2- افتح حسابات حرف تي لجميع الحسابات المتأثرة بالعملية -3- اعد القيود المحاسبية بالطريقة المتبعة -4- اقوم بترحيل الارقام الي الحسابات التي تخصها -5- انظر التأثير علي الحسابات وعلي القوائم المالية ( ميزانية وقائمة الدخل ) -6- اذا كان التأثير النهائي للعملية علي الحسابات والقوائم المالية سليمة يكون الطريقة برغم اختلافها عن المألوف سليمة جرب كدا وابلغني بالنتيجة هنا او علي الهوتميل heshamhilmi هشام حلمي |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
االسلام عليكم ورحمة الله
اريد عمل نظام محاسبى لمعهد تدريب وما هى الحسابات المطلوبة http://www.aliahmedali.com/forum/new...ser_online.gif http://www.aliahmedali.com/forum/new...ons/report.gif http://www.aliahmedali.com/forum/new...c/progress.gif |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
السادة الاعضاء هل لاحد منكم ان يخبرنى عن معادلة الزكاة والدخل
|
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
االسلام عليكم ورحمة الله
اريد عمل نظام محاسبى لمعهد تدريب وما هى الحسابات المطلوبة |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
اريد عمل نظام محاسبى لمعهد تدريب
وما هى الحسابات المطلوبة |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
السلام عليكم لى سؤال
كيف ترسم او تختار الطريقة المحاسبية لاى مكان او ازاى تحدد طريقة امساك حسابات مكن هل بشيت اكسل ام بقيود يومية على اى اساس يتم الاختيار رجاء من الاخوة الافاضل ارشادى وشكرا |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
كيف يمكن عمل التسويات الجريده بالتفصيل شكرا على الاجابة
|
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
سؤال
بما أنك أول مراجع اكتشفت أن القيود التالي : 2006 ح/ عقار وأدوات ومعدات مصنع مشترى 60000 إهلاك 6310 رسوم قانونية 700 تأمين 2400 2007 إصلاحلاحات 2000 إهلاك 6879 إضافة مبانى 10000 2008 إصلاحات 3000 ألات مباعة 500 تأمين 28000 إهلاك 7821 واكتشفت 1- أن المصنع المشترى والآلات والمبانى أنه عندما حدث شراء للمصنع أظهر التسعير أن قيمته المبانى 39000 والألات 26000 2- الأهلاك المسجل كل سنة بنسبة 10% وتم اختياره لأن العقار يستهلك على 10 سنوات ويشير الفحص اللاحق أن الحياة المتوقعة وقت الاقتناء وكانت 20 سنة للمبانى و8 سنوات للألات 3- كانت دفعة التأمين فى 1/1 وكانت لمدة سنتين 4- جميع ح/ عقار وأدوات ومعدات المشتراه والمباعة حدثت فى السنوات المبينة 5- الألات التى بيعت فى 2008 كانت تكلفتها 800 المطلوب إعداد قيود التسوية فى 31/11/2008 لتصحيح الدفاتر |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
أبحاث فى :
1- عيوب قانون الضريبة على المبيعات 2- عيوب وقصور أو مشاكل الضريبة على الدمغة أو الضريبة الجمركية 3- مشاكل تحديد الربح المحاسبى والربح الضريبى 4- مشاكل ضريبية فى التجارة الالكترونية |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
اشترت الشركة ثلاث سيارات من شركة سيارات بالاقساط قيمة السيارة الاولى 30000
والثانية 60000 والثالثة 70000 وقسط السيارة الاولى 950 والثانية 1500 والثالثة 2000 السؤال كيف يمكن ان اسجل قيد يثبت قيمة السيارات للشركة الموردة وكيف يتم تسجيل كل قسط على اعتبار ان الدفعات من الصندوق الرجاء الرد |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
السلام عليكم
مع الاعتذار لكل الاساتذة سؤال مهم للاستاذ على احمد على شخصيا استاذى العزيز بالنسبة لموضوع الاصول الثابتة المشتراة بالاجل الاخوة الافاضل طرحو كذا راى منهم قال تضاف الفوائد الى قيمة الاصل ومنهم قال الاصل يثبت بالقيمة السوقية والفوائد تحمل على المصروفات وانا قرات فى المعايير الاصول الثابتة وبصراحة مفهمتش برده فارجو من حضرتك الراى الصحيح وشكرا |
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
اريد نموذج محاسبى يصلح لمصنع رخام
|
مشاركة: ( س و ج محاسبة ) هذه المشاركة لطرح اسئلتك او حالة عملية واجهتك في عملك والرد
السلام عليكم
مع احترامى لكل الاساتذة الافاضل سؤال للاستاذ على احمد على شخصيا بالنسبة للاصول الثابتة المشتراة بالاجل الاخوة قالو عدة اراء منهم قال تثبت بالقيمة السوقية والفوائد تحمل على المصروفات والبعض الاخر قال تحسب بالقيمة السوقية بالاضافة الى الفوائد وانا قرات المعايير وبصراحة مفهمتش برده ارجو من حضرتك الراى الاصح وشكرا |
| الساعة الآن 06:00 AM |
Powered by Nile-Tech® Copyright ©2000 - 2025