الإجراءات التحليلية - معيار المراجعة المصري 520

09-29-2015, 01:14 PM

Khaled Elsheikh

تاريخ التسجيل: Sep 2015

الدولة: Alexandria

العمر: 47

المشاركات: 16

الإجراءات التحليلية - معيار المراجعة المصري 520

الإجراءات التحليلية

وفقاً لما ورد بمعيار المراجعة المصري رقم520 الإجراءات التحليلية والمعيار المصري لمهام الفحص المحدود رقم2410 الفحص المحدود للقوائم المالية الدورية لمنشأة والمؤدى بمعرفة مراقب حساباتها؛ يقصد بالإجراءات التحليلية تقييم المعلومات المالية عن طريق دراسة العلاقات المتوقعة فيما بين البيانات المالية أوغير المالية. كما تشتمل الإجراءات التحليلية أيضا على الاستفسار عن وجود تقلبات محددة وعلاقات لا تتمشى مع المعلومات المالية المتصلة بها أو تنحرف انحرافا مؤثرا عن المبالغ المتوقعة؛ هذا وينبغي على مراقب الحسابات تطبيق الإجراءات التحليلية كإجراءات لتقييم الخطر وذلك للتوصل إلى فهم الشركة وبيئتها ويمكن تطبيق الإجراءات التحليلية أيضا كإجراءات للتحقق.
ومن ثم فإن الهدف من إستخدم الإجراءات التحليلية ما يلي:
* إجراءات لتقييم الخطر للتوصل إلى فهم للشركة وبيئتها (الفقرة 10 من معيار المراجعة المصرى رقم 315)
* فحص شامل للقوائم المالية في مرحلة الفحص الختامية للمراجعة بما يوفر استنتاج عام عن مدى معقولية القوائم المالية
* إجراءات للتحقق وذلك عندما يكون استخدامها أكثر فعالية أو كفاءة من استخدام اختبارات التفاصيل في تخفيض خطر التحريف الهام والمؤثر على مستوى التأكيد إلى مستوى منخفض مقبول بما يوفر أدلة مراجعة تتعلق باكتمال وصحة وحدوث المعاملات التي تم الحصول عليها؛ هذا ويجب عل مراقب الحسابات عند أداء الإجراءات التحليلية كإجراءات تحقق أن يضع في اعتباره عدة عوامل مثل مدى قوة الرقابة الداخلية، مدى دقة المعلومات، مدى إستمرا العلاقات بين البيانات المالية وغير المالية عبر الفترات المحاسبية، مدى مصداقية البيانات سواء كانت من مصادر داخلية أو خارجية، مقدار أية فروق بين المبالغ المسجلة والقيم التي تم التوصل إليها وتسجيل أسباب الفروق مع الحصول على المستندات المؤيدة لذلك.
* طبقاً لمتطلبات معياري المراجعة المصريين رقم 330 إجراءات المراقب لمواجهة المخاطر التي تم تقييمها ورقم 240 مسئولية المراقب بشأن الغش والتدليس إلى إن إجراءات المراجعة الملائمة لمواجهة المخاطر الجوهرية تتكون من اختبارات للتفاصيل فقط أو مزيج من اختبارات التفاصيل وإجراءات التحليلية

* يمكن استخدام طرق متنوعة لتنفيذ الإجراءات الحليلية، وتتدرج هذه الطرق من مجرد المقارنات البسيطة إلى التحليلات المركبة باستخدام أساليب إحصائية متطورة، ويمكن تطبيق الإجراءات التحليلية على القوائم المالية المجمعة ومكونات القوائم (مثل الشركات التابعة أو الأقسام أو القطاعات)، وكذلك على أي من مفردات القوائم المالية، ويعتبر اختيار مراقب الحسابات لإجراءات المراجعة وطرق ومستوى تطبيقها مسألة ترجع لحكمه المهني الشخصى.
* تتضمن الإجراءات التحليلية عمل دراسة مقارنات للمعلومات المالية للشركة على سبيل المثال ما يلي:
* تحليل الإتجاة أي مقارنة المعلومات المالية الدورية الحالية مع كل من المعلومات المالية الدورية للفترة الدورية السابقة مباشرة، ومع المعلومات المالية الدورية للفترة الدورية المقابلة للعام المالي السابق، ومع المعلومات المالية الدورية التي كانت الإدارة تتوقعها للفترة الحالية، ومع احدث القوائم المالية السنوية التي تم مراجعتها
* مقارنة المعلومات المالية الدورية الحالية مع الموازنات التقديرية
* مقارنة المعلومات المالية الدورية الحالية مع المعلومات غير المالية ذات الصلة
* مقارنة المعلومات المالية للشركة مع أقرب المنافسين في نفس النشاط
* مقارنة البيانات المفصلة . حسب الفترة سنوية أو ربع سنوية أو شهرية أو أسبوعية؛ حسب خط الإنتاج أو مصدر الإيراد؛ حسب الموقع؛ حسب خصائص المعاملة؛ حسب الخصائص المتعددة للمعاملةمثل المبيعات طبقا لنوع المنتج والشهر.
* مقارنة المبالغ المسجلة أو النسب المستخرجة منها بتوقعات مراقب الحسابات. ويقوم مراقب الحسابات بوضع هذه التوقعات عن طريق تحديد وتطبيق العلاقات التي يتوقع وجودها بصورة معقولة استنادا على فهمه للمنشأة والنشاط التي تعمل به
* إختبارات المعقولية للنتائج المتوقعة للشركة مثل الموازنات والتنبؤات أو توقعات مراقب الحسابات عمل تقدير للإهلاك، المخصصات ...
* إختبارات المعقولية العلاقة بين المعلومات المالية والمعلومات غير المالية ذات الصلة مثل تكلفة الأجور و المرتبات مع عدد العاملين.
* تحليل النسب المالية المقارن مع الفترات السابقة

وفيما يلي أمثلة النسب المالية
نسب الربحية Profitability Ratios وهي تهدف إلى التحقق من قدرة الشركة على تحقيق الأرباح
هامش مجمل الربحGross Profit Margin = مجمل الربح ÷ المبيعات
هامش صافي الربح Net Profit Margin = صافى الربح ÷ المبيعات
معدل العائد على حقوق الملكية Return on Equity ROE = صافي الربح ÷ متوسط حقوق الملكية
معدل العائد على الأصول Return on Assets = صافي الربح ÷ متوسط الأصول
معدل الربح الموزع للسهم Dividend Yield = صافي الربح بعد الضريبة ÷ عدد الأسهم
معدل التوزيع Payout Ratio = الأرباح الموزعة (التوزيعات) ÷ صافي الربح بعد الضريبة
معدل صافى الأصول للسهم الواحد = صافى الأصول ÷ عدد الأسهم

نسب قياس كفاءة النشاط Efficiency Ratios or Asset Management Ratios (Activity Ratios)
وهي تهدف إلى التحقق من مدى كفاءة الشركة على إستغلال الموارد المتاحة لها لتحقيق الإيرادات
معدل دوران المخزون Inventory Turnover = المبيعات ÷ متوسط المخزون
معدل دوران المبالغ تحت التحصيل Receivables Turnover = المبيعات ÷ متوسط العملاء والمدينين
معدل دوران إجمالي الأصول Total Assets Turnover = المبيعات ÷ متوسط إجمالي الأصول

نسب قياس السيولة أو نسب قياس القوة المالية Liquidity Ratios or Financial Strength Ratios وهي تهدف إلى التحقق من مدى مقدرة الشركة على توفير السيولة اللازمة للإستمرار فى مزاولة أنشطتها
معدل التداول Current Ratio = الآصول المتداولة ÷ الإلتزامات المتداولة
معدل التداول السريع Quick ratio = (الآصول المتداولة – المخزون) ÷ الإلتزامات المتداولة

نسب قياس الاقتراض (أو قياس الرافعة المالية) Financial Leverage ratios (debt ratios)
وهي تهدف إلى التحقق من قدرة الشركة على الوفاء بالتزاماتها قصيرة وطويلة الأجل و مدى اعتماد الشركة على الاقتراض لتمويل الاستثمارات
معدل الاقتراض Debt Ratio = إجمالي الالتزامات ÷ إجمالي الأصول
نسبة الاقتراض إلى حقوق المساهمين (أو الرافعة المالية) Debt to equity Ratio = إجمالي الالتزامات ÷ حقوق الملكية

نسب قياس القيمة السوقية Market Value Ratios وهي تهدف إلى التحقق من مدى توافق سعر السهم فى السوق مع قيمة حقوق الملكية فى القوائم الماليةوهذه النسب مفيدة أكثر للمستثمرين فى الأوراق المالية
معدل سعر السهم إلى عائده Price to Earnings Ratio P/E = سعر السهم في السوق ÷ معدل العائد على السهم
معدل سعر السوق إلى القيمة الدفترية Market to Book Value = سعر السهم في السوق ÷ معدل صافى الأصول للسهم الواحد

هذا وقد إقتصر عرض النسب المالية أعلاه على النسب المالية الأكثر استخداما ولكن يوجد العديد من النسب الأخرى والتي قد تصادفها. في ضوء فهم النسب المالية المذكورة يمكننا فهم فائدة أي نسب مالية. كذلك فإنه قد تستحدث نسب مالية توضح أداء الشركة في جزئية محددة. فمثلا لمعرفة ما إذا كانت شركة ما تنفق على البحوث مثل الشركات الأخرى فإننا نقيس ذلك بنسبة مصاريف البحوث إلى صافي المبيعات. وإذا أردنا كذلك معرفة ما إذا كان الإنفاق على التسويق مبالغا فيه فإننا نقارن بين نسبة مصاريف التسويق إلى صافي المبيعات مقارنة بالشركات المنافسة والفترات السابقة؛ هذا وتستخدم الأرقام والنسب المالية بحسب الهدف من التحليل المالي بحيث تكون بعض الأرقام والنسب المالية أكثر أهمية. فالمقرض يهتم بنسب السيولة، والمستثمر يهتم بنسب الربحية ونسب القيمة السوقية ، وهكذا.

10-01-2015, 04:24 PM

sultanaccount

تاريخ التسجيل: Jun 2008

العمر: 67

المشاركات: 2,251

رد: الإجراءات التحليلية - معيار المراجعة المصري 520

جهد مشكور بأذن الله جزاك الله خيرا

تعليمات المشاركة
لا تستطيع إضافة مواضيع جديدة لا تستطيع الرد على المواضيع لا تستطيع إرفاق ملفات لا تستطيع تعديل مشاركاتك BB code is متاحة الابتسامات متاحة كود [IMG] متاحة كود HTML معطلة قوانين المنتدى