همسات حول ضريبة المبيعات - منتدى المحاسبين المصريين

11-16-2014, 10:41 AM

okkamal

تاريخ التسجيل: May 2008

الدولة: القاهرة

العمر: 64

المشاركات: 75

همسات حول ضريبة المبيعات

همسات حول ضريبة المبيعات

1- ماهى السلع والخدمات الخاضعه ؟؟
2- من المكلف باداء الضريبه ؟؟
3- ماهى اسعار الضريبه؟؟
ما هي اهداف ضريبه المبيعات
1- تحقيق توزيع العبئ العادل للضريبة
2- تساعد علي ضبط الانفاق العام
3- تحقق حصيله للخزانه العامة
4- تساعد علي منافسه السلع المصدره
5- سهوله التطبيق
ماهي سمات ضريبه المبيعات
1- ضريبه عينيه تسري علي كل السلع المصنعه محليا -
تعليمات 96 تخضع رحلات الحج والعمره لضريبه المبيعات
2- ضريبه اقليميه لا تطبق خارج الحدود
3- الضريبه لها اسعار متعدده ( ضريبه قيميه)
ما هي المعايير التي تحدد حد التسجيل الضريبي
1- مدي الوعي الضريبي
2- البعد الثقافي والتعليمي
3- حجم الاداره الضريبيه
4- الابتعاد عن المنشأه الصغيره
من هم المخاطبون باحكام قانون ضريبه المبيعات
1- المستورد طبقا للماده 1 من القانون
2- المصنع ومؤدي الخدمه لمن يصل رقم اعماله 54000 والاسر المنتجه
3- وكيل التوزيع المساعد (وهو وكيل المنتج – مثل موزع توشيبا )
4- منتجي سلع جدول رقم 1
5- مؤدو الخدمه طبقا للجدول رقم 2
6- التاجر الذي يصل رقم مبيعاته 150000 جنيه طبقا للقانون 17 لسنه 2001
ملاحظه الاعفاءات في ضريبه المبيعات لسلع وليس لنشاط – جدول 3
هناك طريقتان لفرض الضريبيه
1- عموميه فرض الضريبه ( ايا كانت السلع او الخدمات فهي خاضعه للضريبه )
2- المبدأ الانتقائي والاساس عدم خضوع السلع او الخدمات وما سيخضع يحدد
الماده 2 تحمل في طياتها المبدئيين
أ – كل السلع خاضعه والاستثناء منها لعدم الخضوع الجدول رقم 3
ب- الخدمات كلها لا تخضع الا ما ورد في الجدول رقم 2 ( 17 خدمه علي سبيل الحصر ويدخل ضمنها خدمات التشغيل للغير والتي تتضمن 11 خدمه تشغيليه )

حالات فرض الضريبه
هناك 4 حالات لفرض الضريبه
1- فرض الضريبه علي السلع المصنعه وتكون لدي تاجر بلغ حد التسجيل
2- السلع المستورده حتي وكانت بصحبه راكب
3- الخدمات المنصوص عليها في القانون ووصول مؤدي الخدمه لحد التسجيل وتقسم الخدمات الي( خدمات ذات طبيعه مستمره مثل فاتوره فودافون واستهلاك الكهرباء وخدمات غير ذات طبيعه مستمره )
4- السلع والخدمات المصدره بالخارج او للمنطقه الحره وتخضع للضريبه بسعر صفر ويجب التفرقه بين المنطقه الحره وغيرها ( اي سلعه مصدره للخارج تخضع لسعر صفر )
مثال – ادخال كرستال لاجراء عمليبات تصنع عليه – ففي هذة سعر الضريبه صفر
اما لو تم ادخاله بغرض الاستهلاك او الاتجار ففي هذه الحاله فالسلعه خاضعه لضريبه المبيعات
وهذا يتم عن طريق مندوب من الهيئه العامه للاستثمار يحدد الغرض الذي تم ادخال البضاعه من اجله ( مرتبط بمزاوله النشاط .. فتكون خاضعه بسعر صفر ، او غير مرتبطه فتكون خاضعه بالسعر المحدد بالقانون )
كل السلع تعامل بهذه الطريقه فيما عدا السيارات – فهي تعامل وفقا لما اتت به الماده (8)

ماهي طريقه فرض سعر الضريبه
1- ضريبه قيميه وهي نسبه من سعر السلعه ( 10% ) مثلا
2- ضريبه نوعيه مثل ( الطن بقيمه معينه – او اللتر بقيمه معينه )
وسلع الجدول تخضع للضريبه النوعيه ماده (3) ، ماعدا التومباك والخمور – يخضع لضريبه نوعيه وقيميه
حديد التسليح من 5% الي 8% من اول 1/7/2010
وتم اخضاع الاسمنت بنفس التاريخه
التعيمات 16 لسنه 2002 اخضعت مستلزمات التجميل ( للشعر – او للجلد ) للضريبه .
السلع الخاضع لسعر ضريبه 25 % اعتبارا من 31/9/2005 طبقا للقانون 9
(تلفزيون ملون اكبر من 16 بوصه ، الثلاجه اكبر من 12 قدم ، ثلاجه العرض ( القدم 27.6942 لتر ) ، اجهزه تسجيل الصوت والصوره او الصوت فقط ، نجف ، شرائط فديو ، الديب فريزر اكثر من 10 قدم
( كاسيت السياره 10% لانه لا يسجل )
السيارات الملاكي
من 1 الي 1600 15%
من 1601 الي 2000 30%
اكثر من 2000 45%
سيارات الاسعاف و نقل الموتي و ميكروباص والاتوبيس والترلات تخضع الي 10 %
سيارات جيب 30 % الدفع الرباعي
الدبل كبينه 30 % سيارات الجولف 25 %
الكرفانات الثابته من غير عجل 30 % اما كرفنات منتقله
( بعجل ) 45 %
اجهزه التكيف الوحده ذاتها 3000 × 25 % = 75
صيانه خدمه ما بعد البيع 10% علي ان تفصل في الفاتوره
التجهيزات الخارجيه 1000 × 10 % = 10
ضمان الاجهزه لا يزيد عن 15 % من قيمه الجهاز

السيارات المستعمله x 30 % × فئه الضريبه
سياره 100000 × 30 % × 10% فئه الضريبه

الضريبه علي الخدمات
الضريبه علي خدمات المحمول 15%
وكيل الفنانيين 5%
النقل المكيف بين المحافظات 5%
التليفون الارضي والتلكس 5%
اي خدمه اخري 10 %
صدر قانون في 18/3/1992 لفرض لضريبه علي خدمات التشغيل للغير
القانون 11 لسنه 2002 تفسيري لمعني خدمات التشغيل
خدمات التشغيل للغير يندرج تحتها 11 خدمه

( مدخلات مواد تصنيع المنظفات تكون 10 % ، اما المخرجات بتخضع لضريبه 5 %
العمولات الخاضعه للضريبه ( عموله بيع السيارات وبيع العقارات والااضي)
استحقاق الضريبه ( الماده 6 )
تستحق الضريبه عند بيع السلع ويعتبر في حكم البيع الاستخدام الشخصي او الخاص
السلع المعفاه في الجدول رقم 3
السلع المستخرجه من الارض تعفي من الخضوع للضريبه وهي التي لا ينطبق عليها القانون
استحقاق الضريبه
1- السلع المعفاه او والوارده في جدول رقم2
2- في حاله بيع السلع او تاديه الخدمه
3- في حوزه المسجل ( او المكلف )

حالات استحقاق الضريبه
1- علي السلع المصنعه محليا – اكثر من 54 الف جنيه
2- علي الخدمات الوارده في جدول رقم 2 ( 17 خدمه )
الخدمات ذات الطبيعه المستمره ( مثل فاتوره التليفون ) وتستحق الضريبه عند صدور الفاتوره ، أو المستخلص بالنسبه للمقاول ، خدمات الامن والحراسه فالعبره هنا صدور الفاتوره
3- استخدام السلعه بصفه شخصيه
4- استحقاق الضريبه في حاله التوقف عن النشاط او التصفيه الماده 9 من القانون – او كان الخلف مسجل يباع المخزون بدون ضريبه في حاله التصفيه
تستحق الضريبه عند تقديم طلب الغاء التسجيل
تقدير القيمه :-
• القيمه بالنسبه للخدمات قيمه( الخدمه + رسم الخدمه )
• ماده 12 تحسب الضريبه علي سعر بيع
( من سخص مستقل الي شخص مستقل اخر بسعر البيع الحقيقي ، اما اذا كان هناك بيع بين شركات شقيقيه ناخذ السعر المحايد )
بضاعه من الخارج قيمتها 1000
جمارك 10%
صرف عليها خارج الدائره الجمركيه 40 جنيه
وتم بيعها بهامش 10 %
جمارك = ( قيمه السلعه ) 1000 جنيه × 10 % = 100 جنيه
1000 قيمه استيراديه
تكلفه استيراديه
100 جمارك
ضريبه المبيعات = ( قيمه استيراديه + جمارك ) × ( نسبه ضريبه المبيعات ) (1000+100) ×10%= 110
40 مصروفات مباشره
1100 من تكلفه البضاعة المستورده
110 من ضريبه المبيعات
40 من مصروفات مباشره
1250 الي الصندوق
هامش الريح =( 1100 +40 ) × 10% هامش الريح = 114
مبيعات = 1100+114= 1214 جنيه
1336 من الصندوق
1214 من المبيعات
122 من ضريبه المبيعات
 ما هو موقف السلع التي يتم عمليات تصنيع عليها ثم تباع داخل المنطقه الحره
تخضع للضريبه
 كيف يتم خصم ضريبه المشتريات علي السلع المحوله الي المناطق الصناعيه لاجراء عمليات عليها وتم تصديرها
 حاله الخلف (( تكلفه 100000 ، تم البيع 200000 ) هل يتحمل الخلف كامل الضريبه )

الماده 18 – المبيعات لاشخاص مجهله

الدفاتر والحسابات المنتظمه

الفاتوره هي اول مستند ينشأ عن واقعه البيع ، ويمكن من خلالها تحديد الحقوق عند البيع بالاجل ، ويمكن من خلالها رد الضريبه للمصدر .
- ما هي الماده التي تلزم المكلف باصدار فاتوره ( الماده 14 وتحدد اللائحه الشروط والاوضاع وشكل الفاتوره )
- ما الحكم علي المسجل الغير مصدر للفاتوره او اصدر غير مسجل فاتوره محمله بضريبه مبيعات ؟
يعتبر ذلك من حالات التهرب
الماده 14 من القانون وتقابلها الماده 8 من اللائحه
تنص الماده ( 8 ) يجوز اصدار نماذج تتفق مع طبيعه النشاط ، كما يجوز لرئيس المصلحه وضع نظم مبسطه لتجار التجزئه وجب التوجه للماموريه للحصول علي طلب احد نظم التجزئه .
التعليمات الخاصه بالـ D H L يعتبر الايصال الازرق – فاتوره
- الماده 15 تلتزم بامساك الدفاتر والمستندات منتظمه لمده 3 سنوات تاليه للسنه التي اجري فيها القيد . طبقا لنص هذه الماده – لا توجد دفاتر علي وجه التحديد – بل يرجع في ذلك للقانون 17 لسنه 1999
وهي 8 دفاتر كحد ادني
- الماده 16 والخاصه بالاقرار الضريبي
( ويحق للمصلحه التعديل خلال 3 سنوات من تاريخ تقديم الاقرار ، والاقرار يقدم خلال شهرين وليس 60 ،يوم وسلع الجدول يقدم اقرارها خلال شهر ( سلع الجدول 11 سلعه )
في 11\2007 تم الغاء التعويض
- حاله المستورد الذي يقوم باستيراد مره او مرتين في السنه ويكون الببيع في شهر الاستيراد ، يجوز تقديم طلب لرئيس المصلحه واخد موافقه علي تقديم اقرار عن الاستيراد والبيع
- طرق القيد في الدفاتر – فرنسي – ايطالي – امريكي – انجليزي
o الطريقه الايطاليه ( مستند – يوميه – استاذ- ميزان – ميزانيه )
o الامريكيه – دفتر واحد – الاستاذ
o الفرنسيه ( مستند – دفاتر يوميه مساعده – استاذ مساعد – يوميه عامه مركزيه – استاذ عام – ميزان – ميزانيه
o الانجليزيه نفس الفرنسيه ولكن لا يوجد دفاتر يوميه مساعده
الماده ( 24 ) من اللائحه تحدد مده 60 يوم تخلف عن تقديم الاقرار يعد مخالفه ، اما اذا زادت المده عن ذلك فيعتبر تهرب

الخصم
هو السماح بخصم الضريبة المدفوعة عند الشراء من الضريبة المستحقة على المبيعات ( الخصم يمنع الازدواج الضريبي – يقلل تكلف التصدير )
- ماهي الحالات التي يسري عليها الخصم او شروط الخصم
• ان يكون مسجل
• ان يكون لديه فاتوره او ما يعادلها
• ان تكون السلعه في حاله البيع خاضعه للضريبه
• لا يجوز خصم ضريبه علي سلع جدول رقم 1 ، كما لا يجوز الخصم علي الخدمات (( ماده 18)) ، ماده 23 تحدد خصم الضريبه علي السلع
• ما سبق دفعه عن مردودات المبيعات
شروط الرد
o ان تكون الضريبه قد دفعت
o ان تكون السلعه بحالتها
o ان تكون دخلت المخازن
o وجود ما يفيد ارتجاع البضاعه من المشتري
الخصم يكون علي
- مردودات المبيعات
- مدخلات ( تصنيع )
- المشتريات بغرض البيع
- تعديل القيمه
- السلع الراس ماليه
المدخلات الشروط شرط اساس فيها انها تدخل في عمليه صنتهيه لاحقه
ضريبه النشره والعلبه الكرتون 1% ولا جوز خصمها (مواد غير نشطه)
تعليمات 29 لسنه 2004 وهي التي تفيد انه يمكن خصمها علي المنتج المحلي ، اذا كان فيه جزء خاضع و جزء معفى تنسب نسبة الخاضع للضريبه
- المشتريات بغرض البيع تخصم الضريبه على المشتريات
- حالت تعديل القيمه يجوز الخصم
- السلعه الرأس ماليه : الالات المعدات قطع غيار اجزاءها / ماعدا سيارات نقل الافراد او الركوب اذا كان نشاطها مرخص به
- بالنسبه للفنادق اى سلعه لها فيشه تخصم ( الشوكه السكين دولاب الاطباق) لا تخصم
الذى يخصم ماعدا ذلك مثل مستلزمات المطابخ
12% مقابل الخدمه توزع طبقاً للقرار وزير القوى العمله رقم 22 لسنـ1984ـه
60% عمله مباشره
15% عماله غير مباشره
5% مدير عام
20% مقابل تالف

تعليمات رقم 12 لسنـ2011ـه اى اقرار مر عليه السنه الماليه لا يقبل
الفرق بين الماده 15 الاحتفاظ بالدفاتر لمده 3 سنوات تاليه لتاريخ القيد
و الماده 16 يحق للمصلحه تعديل الاقرار خلال 3 سنوات من تاريخ تقديمه
- التظلم من نموذج 15 يكون خلال 30 يوم
- من اليوم 31 الى اليوم 60 ترفع القضيه
رد الضريبه في حالتين
1- الشركه المصادره (سعر الضريبه صفر)
2- ما تم توريده بالخطأ
العفاءات : الاعفاء نوعين
- اعفاء سلع
- اعفاء جهات
ما الفرق بين المعفاه و السلع الغير خاضعه
(الغير خاضعه) هى سلع غير مصنعه مثل : ما تخرجه الارض وتبيعه على حالته
اما السلع المعفاه هى سلع من الاصل خاضعه و أراد الشرع اعفاءها
- السلع المعفاه :البان (اى منتج يدخل في تصنيعه اللبن نسبة 50%)
- مخبوزات : انواعه محضرات و اصناف محفوظه من الحوم ,وكذلك المحضرات من اسماك ماعادا الكافيار و السمك المدخن و الماكولات التى تباع من اى محلات غير سياحيه – الكساء الشعبى بقايه ومخلفات صناعيه التى تسخدم كسماد ماعدا اكل القطط و الكلاب واسماك الزينه والحلاوه الطحنيه و الطحينه – العسل السود , الغاز وانبوبه الغاز , الطيارات و سفن اعالى البحار , جرائد كتب مجلات ,الرنجه.
التوابل والحبوب والماح والفواكهه 00 والطازجه ما عدا المستورد
الجهات المعفاه : الجيش لاغراض التسليح و الامن القومى و السفارات و المعاهد التعلميه و اتفاقيات دوليه اعفاءت خاصه الهبات و التبرعات للجهاز الادارى للدوله اعفاءات ذوى المكانه الدوليه
الماده 24 يعفي من الضريبه بشرط المعامله بلمثل و فى حدود هذه المعمله ما يشترى او يستورد لاعضاء السلك الدبلماسى و القنصلى المقيدين فى وزارة الخارجيه وكذلك ما يشترى لاستخدام ازواجهم واولادهم القصر وما يشتري او يستورد للسفارات فيماعدا المواد الغذائيه والخمور والادخنه ويحدد عدد السيارات المعافاه.
بالنسبه للموظفيين الاجانب الغير مسجليين في وزاره الخارجيه يعفي سيارتهم المستعمله وعفشه وذلك خلال 6 شهور من تعينه
ماده 25 يحذر التصرف في الاشياء التي اعفيت خلال الماده السابقه وتفرض الضريبه وقت التصرف في السلعه لمده خمس سنوات
ماده 29 التسليح والامن القومي – وكذلك اي مستلزمات داخله في تصنيع هذة الاشياء ( وزاره الانتاج الحربي ، وزاره الدفاع ، الهيئه العربيه للتصنيع ، هيئه الامن القومي التابعه للمخابرات ، الشرطه )
الماده 28 تعفي من الضريبه – تعفي الوزارات من الضريبه بشرط الاتفاق بين وزير الماليه و الوزير المختص – الهبات والتبرعات للجهاز الاداري للدوله والحكم المحلي ( سكك حديد مصر هيئه اقتصاديه تخضع للضريبه – اما ان كانت للحي او المحافظه فلا تخضع للضريبه )
- ما يستورد بواسطه المعاهد التعليميه تعفي من الضريبه بشرط الاحتفاظ بها لمده خمس سنوات بشرط ان يكون الغرض تعليمي او ثقافي او ديني )
الماده 26 يجوز لوزير الماليه والوزير المختص ( الخاريجيه ) ان يعفي بعض الاشخاص ذوي المكانه الدوله من الخضوع للضريبه – حاله الامير ترك بن عبد العزيز ورمسيس هيلتون /// الخصم يعتمد بشرط ان يكون عام
الاتفاقيات مثل التعدين ، المعونه الامريكيه ، البترول طبقا لنص الماده 4 من قانون 11 لسنــــ 1991ـه
الاعفاءات الخاصه :- العينات التي تستخدم في المعامل الحكوميه / الكؤس والنياشيين بشرط ان يكون الجهه المناحه تتقدم بتعهد بعدم التصرف فيها لمده خمس سنوات
البترول -يعفي من الضريبه ما يستخدم في الحفر والتنقيب ولها جدول
التظلمات
وفقا للماده 17 منحت حق التعديل للمصلحه خلال 3 سنوات والتظلم خلال 30 يوم من يوم استلام النموذج ولو كان اليوم الاخير اجازه امتد لاول يوم عمل
ما هي شروط التظلم
1- يقدم طلب التظلم الي الماموريه المعنيه
2- التظلم خلال 30 يوم
3- يكون التظلم علي نوذج 15 ( نموذج 14 هو نموذج فحص لمن لا يقوم بتقديم الاقرار وهو ربط نهائي لا يجوز الطعن عليه )
احتمالات التظلم
1- قبول التظلم
2- رفض التضلم
3- عدم الرد خلال 60 يوم – يعني رفض التظلم
4- يحق لك خلال 60 يوم من تاريخ عدم الرد الذهاب للتوفيق اذا ردت المصلحه قبل الـ60 يوم بالرفض يحق لمسجل الذهاب للتوفيق من تاريخ الرفض
5- الاحاله الي التظلمات العليا ليس لها ميعاد من التوفيق ورائيها نهائي ولا يجوز التراجع عنه
6- خلال 30 يوم من اخطار المسجل بالربط النهائي يجوز له اللجوء للمحكمه
- طلب لرئيس المنطقه
الماده 41 المخالفات
المخالفه ( عدم اتباع الاجراءات واللوائح المنصوص عليها القانون . وهناك مخالفات شكليه ومخالفات موضوعية
المخالفه الشكليه - حدوثها لا يوثر علي دين الضريبه مثل تغير عنوان ( غرامتها 100 الي 2000)
المخالفه الموضوعيه وهي التي تؤثر سلبا علي دين الضريبه عدم تقديم الاقرار في المده المحدده ، فروق الفحص في حدود 10 % مخالفه واكثر من 10 % يعتبر تهرب ( غرامتها 100 الي 2000) + ضريبه اضافيه
ماده 47 بها مخالفات في حالات عدم الحصول علي تصريح من الحي مثلا او الجهه الاداريه
التهرب
هو قيام المكلف باستخدام المكلف احد الطرق الاحتياليه للهروب من الضريبه او جزء منها مثل
1- الوصول الي حد التسجيل دون التسجيل بالمصلحه
2- بيع السلعه او الخدمه او استيرادها دون الاقرار عنها
3- خصم الضريبه دون وجه حق كلي او جزئي
4- محاوله رد الضريبه او تقديم مستندات مصطنعه
5- السلع المودعه في المناطق الحره
6- اصدرا الغير مسجل فاتوره محمله
7- عدم تحرير فاتوره من قبل المسجل
عقوبه التهرب – الحبس بحد ادني شهر وبغرامه من 1000 الي 5000 بالاضافه الي الضريبه الاضافيه ( تم الغاء الغرامه بالضريه الاضافيه )
المقاولات :هى توريد وتركيب و اذا افقدت احدى العنصرى لا يتغير المقاوله التوريد فقط بقيت تجاره ,ولو تم التركيب بقيت مصناعيه .
ما هو المعيار الذى تحدث عن المقاولات
معيار رقم 8 وبه طريقتين :
1- تكلفه + هامش ربح
2- عقد محدود السعر
انواع شركات المقاولات
1- شركه تعمل كل شى ( لديها ورش بلاط ونجاره وخلافه )
ونسبه للمقاولات فى الضريبه 2,9% ,والاعمال داخل المقاوله 10% مثل الالموتال
شراء الالموتال يبلغ 30000 عليه 3000 ضريبه و تخصم ال3000 من المستحق علي مقوله الشباك
1- تجميع البيانات
2- التحقق من الايرادات دفتر التكليف ودفتر ايرادات المقاوله نبحث عن فواتير التكليف .نتحقق من الفاتوره ولو كانت غير مسدده نكشف عن الموردين وسدادها ويجب التاكيد من كارته المخازن لهذه المواد ونبحث عن الماموريه الذي تتبع الرجل الذى ورد لى
خصم الضريبه على السلع الرأس ماليه
مثل الونش الخلاطه
اذا كانت الشركه تسير بنسبه الاتمام فهل يجوز ان تحتوى المزانيه على مشروعات تحت التنفيذ ؟؟
لا يجوز
لو وجدنا ضمن التكاليف حديد وعماله فهل هذا يعنى هناك تصنيع ؟
- يجب نبحث هل ضمن التكاليف أيجار معدات
القواعد العامه
1- اذا كانت الشركه بتصنيع عليها 10 %
2- او فيه مقاول باطن فالملتزم بتوريد الضريبه هو المقاول العمومي
3- الاعمال المموله من المعونه المركيه
4- اعمال التركيبات لا تعتبر من قبيل المقاولات
انواع المقاولات
- مقاولات متكمله
- اعمال مبانى خاصه
- اعمال كهروميكانيكيه
- اعمال الطرق والمرافق والمحاجر
- اعمال البترول
هذه القطاعات تختلف فيها شبه الضريبه
اعمال متكامله وفى الغالب 71 % تكون مواد مدخله ،29 % عماله وهامش ربح وبالتأكيد تكون تكون الضريبه على القيمه المضافه وهى 2,9%
اعمال متكامله فى وجود مقاول باطن : تخضع بنسبه 2,9%
وعاء الضريبه هى قيمه المستخلص بعد اعتماده على الاستشارى
- الدفعه المقدمه للتشوينات ( لاتخضع الضريبه وذلك لانها خدمات ذات قيمه مستمره ، والخدمات المستمره تحددها قرار الوزارى وهى المقاولات , أمن و حراسه وتلفون و فاكس .سواء كانت دفعه مقدمه او دفعه تشويفات
امثال الاعمال المقاولات المتكامله .
مبانى ,اسكان اقتصادى والفوق الاقتصادى ,الملاعب ,المصانع ,السجون ,المستشفيات ,قري سياحيه
والضريبه عليها 2,9%ولو فيه مقاول باطن يتم دفع 2,9%والمقاول العمومى هو المكلف بسداد الضريبه
-اذا كان مقاول ديكور فيها هو فئه الضريبه الذى تدفع لها 6% حيث أن ربحه 60%
-اعمال الخرسانه الجاهزه مثل البامب اسمنت, .رمل وزلط (غير خاضع للضريبه)
وما يخضع للضريبه قيمه الضخ و النقل للخلاطه
- مقاولات دور العباره صدر بها تعليمات بالعفاء وذلك لعام 1998
- عمليه توريد الميزان البسكول التوريد 10% العمليه كلها 2.9%
- مقاوله الاستاد
- حفر وردم وتقطيب 10% بدون توريد اي شئ لو وضعنا البلدوره والعلمات وعين القطه 2.9%
- اعمل الحفر والجسات لو تضمنتها المقاوله تكون نسبه الضريبه عليها 2.9%
- الاستثمار العقاري وهو البناء للنفس والتسويق للنفس – غير خاضع للضريه
- جميع الاعمال الذهنيه لا تخضع للضريبه
- اهم شي في الخضوع في المقاولات هو التشغيل للغير
- عموله بيع العقارات خاضعه
- اعمال المباني الخاصه ( فيلات – صوامع معدنيه – هياكل معدنيه ) في حال عدم وجود مقاول باطن 1.5% ، اما في حاله وجود مقاول باطن 2.2% .
- الاعمال الكهرومكانيكيا – التكيفات – اجهزه الانذار – المصاعد – الصوتات ) في حاله عدم وجود مقاول باطن 1.2% اما في حاله وجود مقاول باطن 2%
- شبكه التكيفات (تكيف مركزي – وشبكه- ماسوره- استاند- مجاري الهواء ) 10% تصنيع المقاوله كلها 1.2%
- الاسنسير ( كبينه 10% ) لو كامل مقاول 1.2 % وباطن 2%
- المرافق ولطرق والمحاجر – حاله انشاء طريق (يشمل طريق والبردوره وشبكات تغذيه مياه وكهرباء ) فئه الضريبه 2% في حال عدم وجود مقاول باطن ، 3% في حاله وجود مقاول باطن
- تطهير المجاري المائيه 10 % وفي حاله وجود مواد كميائيه 2% في حاله وجود مقاول باطن،وفي حاله وجود المقاول الباطن 3%
- حفر وردم الجذور الخاصه بالاشجار ، اذا كانت داخل اعمال متكامله 2.9% اما اذا كانت عمليه مستقله ؟؟؟؟؟
- اعمال مقاولات البترول 1.7 % بدون مقاول باطن – مقاول باطن 2.5% (عمل رصيف مد انابيب) لو دهان بدون شراء الدهانات نخضع بـ 10% لانها خدمه ، اما اذا كان هناك شراء للدهانات ستكون 2.9%
- تصنيع سفن اعالي البحار غير خاضع للضريبه اما السفن العاديه فتخضع بنسبه 10%%

اعمال متكامله 2.9%
حوامل وفيلات 1.5% 2.2%
كهروميكانيكيا 1.2% 2%
اعمال مرافق وطرق 2% 3%
اعمال بترول 1.7% 2.5%
منشور رقم 2 لسنه 2011 خاص بالمقاولات وتم الغاءه في 2012
ضريبه المبيعات عن الفنادق
ما هى فئه الضريبه على الفنادق؟؟
فئه الضريبه من 23/5/2004 اصبحت 10%بدل من 5% قبل هذا التاريخ
كيف يمكن معرفه ان مزانيه الشركه صحيحه ؟ (دفتر البوليص)
يجب اخذ عينه لمده اسبوع واتباعها مع دفتر البوليص
21 لـ984 رسم الخدمه 12%
توزع كالتالى 80% عاملين 20% مخصص تالف وكسر
توزيع الـ80%
60% عماله مباشره
15% عماله غير مباشره
5% مدير عام
هتشتغل على الـ6%
الرصيد 31/12 +المكون خلال عام
رصيد اخر العام × (100÷60)=12% الخدمه ×(100÷12)=الايراد
فتره تجارب التشغيل : اذا عمل احد فى فترة التشغيل بـ1000000 مليون وفتره ما بين التشغيل بـ 5000000
امامنا حل من 2 اما تخفيض المليون من الايرادات او اضافه الايراد ما قبل التشغيل الى الايراد التالى
ايجار الاماكن المجهزه – مثل استوديو التصوير – الكوافير ) ويخضع هذا النوع من الايجار لضريبه المبيعات بواقع 10 % ، اما الاماكن غير المجهزه فهي غير خاضعه .
العبره بالشروط الاتيه لخضوع هذا النشاط للضريبه
1- ان يكون هناك مؤدى خدمه (مؤجر) ومستفيد من الخدمه (المستأجر)
2- ان يكون هناك معدات وادوات مملوكه لمورد الخدمه او مستأجره عن طريقه من الغير (محل التصوير) انا اجلب له الكاميرا والخلفيات
3- استخدام قوه العمل لديه او تحت اشرافه (تتعرف من استمارة 2 تأمينات)
ما هى شروط الاماكن المجهزه للضريبه ؟
- تقسيم الايراد الى جزئين 25 % على حساب الشركه و 75% على حساب خارجى
رحلات السفارى
اى شئ يقوم بعمله تخضع لضريبه 10%
- فرق التغير فى ارصدة العمله
- ------- وهو " ابعتلى عربيه يأخذى من الفندق او المطار"
- واجبات العملين هل تخضع للضريبه ؟؟ (غير خاضعه طبقاً لقانون صدر عام 1998
- الغرف المجانيه للفندق وهى لحساب المالك -----لا تخضع
- غرف مدير الفندق معفى من الضريبه وسندها قانون 98 التى تعفى الوجبات والخدمات
- التايم شير :اذا كان العقد محدد المده والتاريخ لا يخضع للضريبه .
اما اذا كان غير محدد المده والتاريخ يخضع للضريبه
- اذا تم الاطلاع على تكلفه الاغذيه والمشروبات يجب ان تمثل 27% الى 32% من الايراد ,فاذا كانت تكلفه الاغذيه والمشروبات تصل الى 40% مثلاً ففي هذه الحاله يكون موشر لوجود ايراد مخفي .
- رسم البلديه يكون 2% من قيمه الفاتوره ويمكن متابعة الايراد من خلال هذا الرسم للتأكد من صحته المنشأت الصناعيه :-
- مثال مصنع بلاستك : مكينات النفخ (الحقن) مكن فين عن طريق متوسطات الكهرباء الحقن النفخ تستهلك 925 ك وات للطن
- عن طريق مواد التعبئه والتغليف يمكن استخدام فى الرقابه على المبيعات حيث ان الهالك 8%
- شركة النقل السياحى : -
- معادلة السولار
- زيت 45000
- الكواتش يتم تغيرة كل 40000 كم
2009 2010
المبيعات 29281 44117
تكلفة الانتاج 196230 35837
المسخدم و الخامات
جلود 10265 25% 21584 48%
مواد.... 2760 19 % 7450 21%
اكسسوارات 5820 6015
كيماويات 808 1000
تغليف 750 3000
مصاريف تشغيل
أجور 2175 3619
باقى المصروفات ؟؟ ؟؟
سجل الربح 9680 8280
49% 23%
حل هذة المسألة : المشتريات من قدم الجلد مواد التعبئة و التغليف

سؤال من هم المناطون بأحكام القانون (7 حالات)
المصنع \ توكيل توزيع المساعد \ الاسر المنتجه \ مؤدي الخدمة \ التاجر \منتجى سلع الجدول الاول
أّذكر صور البيع التى فى حكم قانون المبيعات
1- اصدار فاتورة
2- قبض الثمن كلة أو جزء منة
3- نقل ملكيه السلع من البائع الى المشترى
4- التصرفات الشخصية فى السلع
5- التصرفات القانونية
6- الاستخدام الشخصى للسلع

اذكر الجهات العفاة فى ضريبة المبيعات
1- جهات مسؤولة عن الدفاع و الامن القومى
2- السلك الدبلوماسى
3- الجهاز الادارى للدولة
4- المعاهد العلمية و التعلمية
5- الاتفاقيات الدولية
6- ذوي المكانه الدوليه
7- استخدام المعامل الحكومية (اعفاء حالات خاصة)
شروط خضوع الامكان المجهزة
تؤدى
- حد التسجيل للمستورد 54 الف جنيه ×
- حد تسجيل التاجر 150 الف جنيه √
- قامت فلسفه الضريبه علي المبيعات علي
منهج الانتقائي للسلع وعموميه الخدمات ×
- الديب فريزر سعه اكثر من 10 قدم فقط يخضع لضريبه المبيعات ×
- الصابون والمنظفات الصناعيه تخضع لضريبه 5% للمنزلي √
- المياه الغازيه تخضع لضريبه 10% × (لضريبه 25% ) مارس 2005
- من بيانات الفاتوره الضريبيه √
( التاريخ – المسلسل – اسم البائع – رقم تسجيله – عنوانه )
- الفرق بين الطريقه الفرنسيه والانجليزيه هي القيد في الدفاتر المساعده ×
الفرق هو اليوميه المساعده
- يجب تقديم الاقرار الضريبي في المواعيد القانونيه حتي وان لم يقم بعمليه بيع او تاديه خدمه √
- يتم خصم الضريبه المسدده علي السيارات في شركات النقل السياحي √
- من السلع المعفاه من الضريبه علي المبيعات الجاتوهات واتورت ×
- من السلع المعفاه من الضريبه علي المبيعات الكتب والمذكرات الجامعيه √
- يحظر التصرف في السلع التي تم اعفائها خلال الاربع سنوات التاليه للاعفاء ×
- العبره في تاريخ احتساب التظلم بالتاريخ الفعلي لاستلام الممول √
- يحق للشركه التظلم علي نموذج 14 ضرائب والخاص ----- الاقرار ×

( كل التقدير والشكر للزميل الذى قام بكتابة الموضوع على الكمبيوتر ونسقه)

تعليمات المشاركة
لا تستطيع إضافة مواضيع جديدة لا تستطيع الرد على المواضيع لا تستطيع إرفاق ملفات لا تستطيع تعديل مشاركاتك BB code is متاحة الابتسامات متاحة كود [IMG] متاحة كود HTML معطلة قوانين المنتدى