خطوات الارتباط بالعميل و التخطيط لعملية المراجعة

06-03-2010, 08:26 PM

ايمان حسن

تاريخ التسجيل: Sep 2007

العمر: 38

المشاركات: 1,853

خطوات الارتباط بالعميل و التخطيط لعملية المراجعة

خطوات الارتباط بالعميل
و التخطيط لعملية المراجعة

مقدمة

• خطوات الارتباط بالعميل

•التخطيط لعملية المراجعة

خطوات الارتباط بالعميل

•الاجتماع بالعميل .

• التفهم المبدئى لنشاط العميل و المخاطر المرتبطة به .

• التفهم المبدئى لبيئة صناعة العميل و المخاطر المرتبطة بها .

• تفهم أسباب الارتباط بالعميل .

• دراسة مدى تعارض المصالح .

•تحديد نطاق العمل /توقيته /أتعاب المراجعة .

•إعداد خطاب الارتباط مع العميل .

خطاب الارتباط

عقد اتفاق بين المراجع و العميل ” الشركة المطلوب مراجعتها ” بخصوص الخدمة المهنية المطلوبة ويحدد به ما يلى :

lالخدمة المؤداة (مراجعة /فحص محدود /مراجعة إقرار ضريبى /خدمات أخرى ) .

lتوقيت أداء خدمة المراجعة .

lدور إدارة العميل – مدى التعاون الواجب الحصول علية من إدارة العميل .

lالأتعاب

lكما يتضمن خطاب الارتباط أن المراجع لا يضمن اكتشاف اى تحريف هام ناتج عن الغش .

التخطيط لعملية المراجعة

أسباب التخطيط لعملية المراجعة :

•حتى يتمكن المراجع من الحصول على أدلة المراجعة الكافية .

•حتى يمكن الاحتفاظ بتكلفة مراجعة مقبولة .

•تجنب حدوث اى سؤ تفاهم مع العميل .

التخطيط لعملية المراجعة

قبول العميل وتنفيذ التخطيط المبدئى للمراجعة

• قبول العميل الجديد – قبول الاستمرار مع العميل الحالى .

• تفهم أهداف العميل من المراجعة .

• التفهم المبدئى لنشاط العميل .

• اختيار وتحديد فريق العمل.

• تحديد مدى الحاجة إلى متخصصين .

تفهم نشاط العميل والصناعة

تفهم صناعة العميل و البيئة الخارجية للعميل

• العناصر الاقتصادية .

• العناصر السياسية .

• العناصر الاجتماعية .

•العناصر التكنولوجية .

• المتطلبات القانونية .

• المنافسة .

تفهم نشاط العميل و العمليات التشغيلية

- مصدر الإيرادات .

- الموارد .

- الموردين الرئيسيين .

- العملاء الرئيسيين .
- مصادر التمويل .
- الأطراف ذات العلاقة .

االاطراف ذات العلاقة :

تعتبر الأطراف ذات علاقة اذا كان لدى أحد الاطراف القدرة على السيطرة على الطرف الاخر أو كانت لدية القدرة على ممارسة تأثير هام على الطرف الاخر فى القرارات المالية و التشغيلية .

معاملات الاطراف ذات العلاقة :

هى تبادل الموارد او الالتزامات فيما بين الأطراف بغض النظر عن وجود مقابل تم تحميله لهذا التبادل .

الادارة و التنظيمات القانونية

• الهيكل التنظيمى .

• أعضاء مجلس الادارة .

• لجنة المراجعة .

•مدى تفهم الادارة لمخاطر النشاط و الصناعة .

• خطة الادارة لمواجهة مخاطر النشاط ومخاطر الصناعة .

الأهداف و الإستراتيجيات

•التعرف على أهداف العميل ( الأهداف طويلة الأجل و الأهداف قصيرة الأجل ).

• التعرف على استراتيجيات العميل لتحقيق أهدافه .

مقاييس تقييم الأداء Key Performance Indicators

مقاييس العميل لتقييم أداء ه نحو تحقيق الأهداف .

- حصة العميل فى السوق .

- ربحية السهم .

- مردودات المبيعات .

تقييم مخاطر النشاط للعميل

الإجراءات التحليلية Analytical Procedures

- تحليل مالى افقى .

-- تحليل مالى راسى .

الإجراءات التحليلية Analytical Procedures
مقارنة البيانات المالية للعميل بأداء الصناعة

الإجراءات التحليلية Analytical Procedures
مقارنة البيانات المالية للعميل لفترات مالية متماثلة

أهم النسب المالية المتعارف عليها

نسب قياس القدرة على سداد الدائنيات قصيرة الأجل :

-نسبة التداول = الأصول المتداولة

الالتزامات المتداولة

نسبة السداد السريع = الأصول المتداولة – المخزون

الالتزامات المتداولة

نسبة السداد المعجل = النقدية

الالتزامات المتداولة

أهم النسب المالية المتعارف عليها

نسب قياس الأصول المتداولة :

-معدل دوران العملاء = صافى المبيعات

متوسط رصيد العملاء

متوسط فترة التحصيل = 365

معدل دوران العملاء

معدل دوران المخزون = تكلفة البضاعة المباعة

متوسط رصيد المخزون

متوسط فترة الاحتفاظ بالمخزون = 365

معدل دوران المخزون

أهم النسب المالية المتعارف عليها

نسب قياس الربحية :

نسبة هامش الربح = هامش الربح

المبيعات

نسبة صافى الربح = صافى الربح

المبيعات

ربحية السهم = صافى الربح القابل للتوزيع

عدد الأسهم

أهم النسب المالية المتعارف عليها

نسب قياس القدرة على سداد الالتزامات طويلة الأجل :

نسبة الالتزامات إلى حقوق المساهمين = اجمالى الالتزامات

اجمالى حقوق المساهمين

تحديد الأهمية النسبية وتقييم خطر المراجعة والخطر المتأصل

تحديد الأهمية النسبية

lيتم تحديد الأهمية النسبية باستخدام الحكم الشخصى .

lلا تعتمد بصفة مطلقة على عمليات حسابية بحتة .

lعادا ما يتم تحديده باستخدام صافى الربح قبل الضرائب .

lMPP لا يتعدى 5 % من صافى الربح قبل الضرائب .

lفى بعض الأحيان قد يتم تعديل صافى الربح قبل الضرائب برد بعد الإيرادات او التكاليف غير العادية قبل حساب MPP .

MPP

حدود التحريف الهامة SMT
(Significant misstatement threshold)

SMT = MPP *75%

بنود هامة بذاتها Significant Accounts

هى الحسابات التى تحمل احتمال اكبر من بسيط أن يكون بها تحريف سواء كان هذا التحريف وحدة او حين يدرج مع تحريفات أخرى يؤدى إلى وجود تحريف هام بالحساب .

الخطر المتأصل Inherent Risk :

احتمالية وجود تحريف هام بافتراض عدم وجود أى نقاط رقابة .

Financial Statement Level Risks - مخاطر على مستوى القوائم المالية :

هى مخاطر وجود تحريف هام على مستوى القوائم المالية ،عادا ما تكون متشعبة فى أكثر من بند بالقوائم المالية .

أمثلة للأحداث التى تؤدى الى تلك المخاطر :

-قوانين ولوائح على درجة عالية من التعقيد .

-التوسع و الدخول فى أسواق جديدة .

-إعادة هيكلة الهيكل التنظيمى لدى العميل او وجود اى أحداث غير عادية .

-تغييرات جوهرية فى برامج نظم المعلومات المستخدمة .

تفهم الرقابة الداخلية وتقييم خطر الرقابة

- الرقابة الداخلية ( Internal Controls ):

هى الإجراءات و نقاط الرقابة المحددة بواسطة إدارة الشركة لمنع واكتشاف و تصحيح الأخطاء .

- يتم توثيق التفهم المبدئى للرقابة الداخلية فى مستند E.L.C.P

تفهم الرقابة الداخلية وتقييم خطر الرقابة

خطر الرقابة Control Risk :

هو خطر وجود تحريف هام Material Misstatement نتيجة فشل نقاط الرقابة فى منع أو اكتشاف أو تصحيح الأخطاء .

خطر وجود تحريف هام Risk Of Significant Misstatement (ROSM):

هو محصلة كلا من الخطر المتأصل و خطر الرقابة .

ROSM = Inherent risk *Control risk

RoSM Matrix (KAM)

اعداد خطة المراجعة وبرامج المراجعة

تحديد مدخل المراجعة (Audit Approach ) :

- مدخل الرقابة (Control Approach ).

- مدخل اختبارات التحقق (Substantive Approach ) .

إعداد برامج المراجعة .

__________________

http://www.shbab1.com/2minutes.htm

06-26-2010, 08:11 PM

hany.cairo

مشارك

تاريخ التسجيل: Aug 2009

المشاركات: 31

مشاركة: خطوات الارتباط بالعميل و التخطيط لعملية المراجعة

شكرا جزيلا أستاذة إيمان ...
في إنتظار المزيد من المشاركات المتميزة

02-07-2012, 08:51 AM

Ousso

مشارك مبتدئ

تاريخ التسجيل: Jan 2012

المشاركات: 9

مشاركة: خطوات الارتباط بالعميل و التخطيط لعملية المراجعة

الف شكر على الجهود الرائع والمعلومات والشرح بس هو فيه سؤال وقفت عنده لو سمحت يعنى ايه mpp دى اختصار لايه ؟ وجزاك الله خيرا

تعليمات المشاركة
لا تستطيع إضافة مواضيع جديدة لا تستطيع الرد على المواضيع لا تستطيع إرفاق ملفات لا تستطيع تعديل مشاركاتك BB code is متاحة الابتسامات متاحة كود [IMG] متاحة كود HTML معطلة قوانين المنتدى