مثال توضيحي : -
تمت العمليات المالية التالية بمكتب فيصل للإستشارات الإدارية خلال شهر يناير 2008 .
1 ) بداية النشاط الإستثماري :
- في 1/1 بدأ فيصل أعمالة بإيداع مبلغ 20,000 من اموالة الشخصية بحساب جاري المنشأة بالبنك التجاري .
 هذه العملية زيادة في البنك ( الأصول ) وزيادة في في حقوق الملكية بالقيمة نفسها ، وعلية فإن المعادلة
المحاسبية للمنشأة في 1/1 هي :
البنك = الخصوم + حقوق الملكية
20,000 = صفر + 20,000
مجموع الأصول 20,000 بالمقابل لا يوجد أي التزام أو دين على المنشأة وقد تم تمويل الحصول على هذه الأصول من صاحب المنشاة فيصل ، فالمعادلة المحاسبية في حالة توازن أي أن جانب الأصول يساوي جانب الخصوم وحقوق الملكية .
قائمة المركز المالي بعد العملية الأولى
الأصول
20,000 البنك
20,000 إجمالي الأصول

20,000 حقوق الملكية
20,000 إجمالي حقوق الملكية
2 ) في 3/1 قام فيصل بشراء أثاث بمبلغ 1000 ، والآت للمكتب بمبلغ 500 بشيك
 في هذه العملية زيادة في عدد عناصر الأصول وهي الأثاث والآلات ونقص في البنك ( الأصول ) ، ولا تغيير في جانب حقوق الملكية ، وعليه فإن المعادلة المحاسبية للمنشأة في 3/1 وهي .
البنك + الأثاث + الآلات = الخصوم + حقوق الملكية
18,500 + 1000 + 500 = صفر + 20,000
مجموع الأصول 20,000 بالمقابل لا يوجد أي إلتزام أو دين على المنشأة فالمعادلة المحاسبية في حالة توازن أي أن جانب الأصول يساوي جانب الخصوم وحقوق المليكة .

قائمة المركز المالي بعد العملية الثانية
الأصول
18,500 البنك
1000 الأثاث
500 الآلات
إجمالي الأصول
20,000
20,000 حقوق الملكية
20,000 إجمالي حقوق الملكية
3) تحويلات نقدية من البنك والصندوق ( وتحويلات بين الأصول )
- في 5/1 سحب فيصل مبلغ 5000 بشيك ، وأودعة في صندوق المكتب
 في هذه العملية تم زيادة أصل جديد هو الصندوق ونقص بنفس المبلغ في أصل أخر هو البنك فأثرالتغيير في جانب واحد من المعادلة ونلاحظها في حالة نوازن . ولا تغيير في جانب حقوق الملكية، وعلية فإن المعادلة المحاسبية للمنشأة في 5/1 هي :
البنك + الأثاث + الآلات + الصندوق = الخصوم + حقوق الملكية
13,500 + 1000 + 500 + 500 = صفر + 20,000

قائمة المركز المالي بعد العملية الثالثة
الأصول
13,500 البنك
500 الصندوق
1000 الأثاث
500 الآلات
إجمالي الأصول
20,000
20,000 حقوق الملكية
20,000 إجمالي حقوق الملكية
ما زال يوجد أمثلة توضيحية
بإنتظار مشاركتكم

قواعد هامة لهذا الجزء وهو مهم جداً .
إن كل عملية من العمليات المالية يكون لها أثراً مزدوجاً على عنصرين من عناصر قائمة المركو المالي أو أكثر مما يساعد على بقاء توازن المعادلة المحاسبية بصة دائمة
 فالزيادة في أي من الأصول لابد أن يقابلها :
- إما زيادة في أحد الأصول الأخرى
- أو نقص في أحد الإلتزامات
- أو زيادة في حقوق الملكية
 وعلى العكس فإن النقص في أي أصل من الإصول لابد أن يقابلها : - إما زيادة في أحد الأصول الأخرى
- أو نقص في أحد الإلتزامات
- أو نقص في حقوق الملكية
 وبالمثل فإن أي زيادة في أحد الإلتزامات لابد أن يقابلها :- إما نقص في أحد الإلتزامات الأخرى .
- أو نزيادة في أحد الأصول
- أو نقص في حقوق الملكية
 وبالعكس فإن أي نقص في أحد الإلتزامات لابد أن يقابها :- إما زيادة في أحد الإلتزامات الأخرى
- أو نقص في أحد الأصول
- أو زيادة في حقوق الملكية

وإليكم ملخص المحاضرات السابقة كاملاً
لا تنسوني من صالح دعائكم
http://www.mlfnt.com/download.php?id=243466

بسم الله الرحمن الرحيم
والصلاة والسلام على أشرف المرسلين سيدنا محمد وعلى ألة وصحبة أجمعين
وبعد
تسجيل العمليات المالية ( Recording Financial Transaction )
الملف منسق وواضح بالمرفق
__________ ________________ ______________.doc - 0.11MB
ييتم التسجيل في دفتر القيود اليومية The Journal حسب تسلسلها الزمني موضحاً فيها التغيرات التي تطراأ على الجانين الدائن والمدين للحسابات بدفتر الأستاذ ، وتتضمن هذه اليومية تفسيراً موجزاً عن كل عملية ، فدفتر قيود اليومية يوضح كل المعلومات عن العملية المعينة في مكان واحد ويوفر أيضاً شرحاً لهذه العملية ، ففي اليومية تسجل العملية بكامل طرفيها المدين والدائن ولهذا دفتر اليومية سجل يفصح عن الحقائق الكاملة عن العمليات المعينة في قيد واحد ، وكذلك يوفر سجلاً زمنياً لكل أحدث الوحدة الإقتصادية .
ويطلق تعبير القد المزدوج Double Entry على طريقة تسجيل العملية الالية بتحليلها إلى طرفين ، الطرف المدين والطرف الدان / وهذين الطرفين يتم التعبير عن بالقيد المحاسبي ويستخدم مفهوم المعادلة المحاسبية في تحليل العملية المالية غلى الطرف المدين والطرف الدائن وذلك بالربط بين أثر العمليات المالية على قامة المركز المالي وبين مفهوم المدين والدائن
حيث أن المعادلة المحاسبية : -
الأصول = الخصوم +حقوق الملكية
تعني المعادلة أن طبيعة حسابات الأصول التي تظهر على الجانب الأيمن من المعادلة تختلف عن طبيعة حسابات الخصوم ( الإلتزامات ) وقحقوق الملكية التي تظهر في الجانب الأيسر من المعادلة ، فينظر إلى الأصول على طبيعتها مدينة وأرصدتها مدينة أيضاً ، وحسابات الخصوم وحقوق الملكية على طبيعتها دانة وأرصدتها دائنة أيضاً .
بإسخدام قاعدة إعداد القيد المزدوج يتم تحديد الطرف الدائن والمدين وهذه القاعدة هي : -
- الأصول والمصروفات في حالة زيادة تسجل ( مدينة )
- الأصول والمصروفات في حالة نقصان تسجل ( دائنة )
- الخصوم وحقوق النملكية والإيرادات في حالة الزيادة تسجل ( دائنة )
- الخصوم وحقوق النملكية والإيرادات في حالة النقصان تسجل ( مدينة )
القيد البسيط Simple Entry
هو القيد الذي يتكون من حسابين فقط ، أحدهما في الطرف المدين والأخر في الطرف الدائن ، أو بمعنى أخر هو القيد الذي يكون في كل طرفة المدين وطرفة الدائن حساباً واداً فقط ونوضح ذلك من خلال عرض تسطيرة دفتر قيود اليومية .
المبلغ اليان رقم
القيد رقم
السند رقم صفحة
الإستاذ التاريخ
المدين الدائن
xxxx حـ / الطرف المدين x xx x xxxxxx
xxxx حـ / الطرف الدائن
شرح القيد

القيد المركب Compound entry
هو القيد الذي يكون أحد طرفية ( المدين والدائن ) أو كلاهما مكون من اكثر من حساب واحد ، وبغض النظر عن عدد الحسابات التي تظهر في القيد المركب ، فإن مجموع المبالغ المدينة يجب أن يساوي دائماً محموع المبالغ الدائنة ، لتوضيح القيد المركب نورد المثال التوضيحي التالي : -
في 6-6-2006 أشترت المنشأة سيارات بمبلغ 30,000 من شركة وائل ، وسددت نصف المبلغ نقداً والباقي على الحساب
نلاحظ في هذه العملية أ، السيارات أصل قد زاد بمقدار 30,000 وبالتالي جعل مديناً بهذا المبلغ ، أما الطرف الدان للعملية فيتكون من حسابين هما الصندوق والدائنون ، الصندوق عبارة عن اصل في حالة نقصان يجعل دائن بميلغ 15,000 والدائنون خصم في حالة زيادة يجعل دائناً بمقدار 15,000 وبالتالي يكون قيد اليومية لهذه العملية
المبلغ اليان رقم
القيد رقم
السند رقم صفحة
الإستاذ التاريخ
المدين الدائن
30,000 حـ / السيارات 12 88 9 6-6
15,000 حـ / الصندوق
15,000 حـ / الدائنين ( وائل )
شراء سيارات نقداً وعلى الحساب
فيما يلي مجموعة من الأمثلة على تطبيق نظام القيد المزدوج لإثبات العمليات المالية بدفتر اليود اليومية :
مثال رقم 1
في 1-1 بدأ فيصل أعمالة التجارية برأس مال وقدة 50,000 ، وتم إيداع المبيلغ بصندوق المنشأة .
هذه الجملة عبارة عن عملية مالية أثرت على طرفين ، الطرف الأول الصندوق عنصر من عناصر الأصول وهي في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل مدينة وهو الطرف المدين
الطرف الثاني رأس المال فهو في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل دائنة ، بذلك الطرف الدائن . والأن يمكننا تسجيل العملية بدفتر القيود اليومية :
المبلغ اليان رقم
القيد رقم
السند رقم صفحة
الإستاذ التاريخ
المدين الدائن
50,000 حـ/ الصندوق (البنك ) 1 1-1
50,000 حـ / رأس المال
إثبات بداية العمل التجاري
فعملية التسجيل مرات بالمراحل التالية :
1- تحديد العناصر التي تأثرت بالعملية المالية
2- تحديد نوعية هذه العناصر
3- تحديد حالة الزيادة والنقصان
4- تطبيقلاقاعدة ومن ثم إعداد القيد وتسجيلة بدفتر القيود اليومية
مثال رقم 2
في 3-1 إشترت المنشأة أثاث بمبلغ 1000 نقداً
هذه الجملة عبارة عن عملية مالية أثرت على طرفين ، الطرف الأول الأثاث من الأصول فهو في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل مدينة بذلك حددنا الطرف المدين .
الطرف الثاني الصندوق عنصر من عناصر الأصول وهو في حالة نقصان وحسب القاعدة تسجل دائنة وهو الطرف الدائن . والأن يمكننا تسجيل العملية بدفتر القيود اليومية
المبلغ اليان رقم
القيد رقم
السند رقم صفحة
الإستاذ التاريخ
المدين الدائن
1000 حـ/ الأثاث 2 1-3
1000 حـ/ الصندوق (البنك )
شراء أثاث نقداً
مثال رقم 3 في 5-1 أشترت المنشأة الآت بمبلغ 3000 من منشأة جهاد على الحساب ( باالأجل )
العملية مالية أثرت على طرفين الطرف الأول الآلات من الأصول فهي في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل مدينة وبذلك حددنا الطرف المدين .
الطرف الثاني الدائنين – منشأة جهاد عنصر من عناصر الخصوم وهي في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل دائنة وهو الطرف الدائن ، والأن يمكننا تسجيل العملية بدفتر قيود اليومية
المبلغ اليان رقم
القيد رقم
السند رقم صفحة
الإستاذ التاريخ
المدين الدائن
3000 حـ/ الآلات 3 1-5
3000 حـ/ الدائنين منشأة جهاد
شراء الآلات على الحساب
مثال رقم 4
في 7-1 سددت المنشأة رواتب الموظفين مبلغ 4000 وفاتورة الكهرباء 200 بشيك
العملية المالية أثرت على طرفين ، الطرف الأول الرواتب ومصروفات الكهرباء من المصروفات فهي في حالة زيادة وحسب القاعدة تسجل مدينة بذلك حددنا الطرف المدين .
الطرف الثاني البنك عنصر من عناصر الأصول وهو في حالة نقصان وحسب القاعدة تسجل دائنة وهو الطرف الدائن والأن يمكننا تسجيل العملية بدفتر القيود اليومية .

المبلغ اليان رقم
القيد رقم
السند رقم صفحة
الإستاذ التاريخ
المدين الدائن
4000 حـ/ الرواتب 4 1-7
200 حـ/ فاتورة كهرباء
4200 حـ/ البنك
سداد مصروفات مختلفة بشيك

إخواني وأخواتي الكرام
لقد قمت بتجميع المواد السابقة حتى تكون في ملف واحد حتى لا يتشتت أحد منا في المواضيع
وهي على الرابط التالي
________________ ______________ - __________________ ________________.doc - 0.33MB

وأيضاً بالمرفقات

الفصل الثالث
العمليات المالية في المنشآت التجارية
الباب الأول : العمليات التمويلية Financial Transaction