الدرس الرابع


الإعداد لزيارة الفحص المنسق

المحتوى :

·المقدمة والاهداف

·اجراءات وبيانات الفحص المكتبى واعداد نموذج تقرير الفحص المكتبي

·كيفية واخطار الممول بموعد الفحص

·تحديد مصادر المنشورات والتعليمات والمراجعة القانونية الخاصة بنشاط الممول

·نماذج من الاسئلة المتوقع اثارتها فى الزيارة

·الأسئلة الخاصة بالزيارة

·كيفية تحرير نموذج امر تكليف الفحص

· ملخص الدرس



&المقدمة : -
تناولنا فى الدرس السابق الأشكال القانونيه للمنشآت والدفاتر والسجلات
وسوف نتناول في هذا الدرس مراحل الإعداد للزيارة وتنمية مهارة القيام بفحص مكتبي دقيق وتحديد
التعليمات والمنشورات الخاصة بنشاط الممول لمواجهة أيه مشكلات محتملة أثناء الزيارة باعتبارها من الأمور
الهامة التي تساعد على إتمام زيارة فحص ناجحة.

&الأهداف : -
بنهاية هذا الدرس يكون الدارس قادر على : -
1-القيام بالفحص المكتبي بدقة وإعداد نموذج تقرير الفحص المكتبي بشكل صحيح.
2-إعداد نموذج الإخطار بموعد الفحص بصورة صحيحة.
3-حصر وتحديد المنشورات والتعليمات والمراجع القانونيه المتعلقه بنشاط الممول.
4- إعداد قائمة بالأسئلة المتوقع إثارتها أثناء الزيارة بصورة واضحة وفقاً لنوع النشاط.
5-إعداد نموذج أمر تكليف الفاحص بطريقه سليمه.
وذلك فى ضوء المادة العلمية التى تم اعدادها بمعرفة مركز التدريب



اولا : إجراءات وبيانات الفحص المكتبي وإعداد نموذج تقرير الفحص المكتبي : -

حتى يتم تحقيق هذا الهدف فان الأمر يتطلب التعرف على النقاط التالية :
1-ماهية الفحص المكتبي.
2-أهمية الفحص المكتبي.
3-أهداف الفحص المكتبي .
4-مصادر بيانات الفحص المكتبي.
5-إجراءات الفحص المكتبي وإعداد نموذج تقرير الفحص المكتبي.

(1)ماهية الفحص المكتبى : -
هو مجموعة من الإجراءات المكتبية التي يقوم بها الفاحص قبل القيام بزيارة الفحص من خلال مراجعة
ملف الممول الميكروفيلمي أو الورقي حسب الظروف لتكوين قاعدة بيانات أساسية عن الممول المراد فحصة.

(2) أهمية الفحص المكتبى : -
تتمثل أهمية الفحص المكتبي فيما يلى : -
·الوقوف على حالة الملف بما يضمن جودة عملية الفحص.
·تنفيذ خطة الفحص الموضوعة للملف بأقل مجهود.
·التحقق من سلامة الإجراءات المطبقة بالملف واستكمال باقي الإجراءات إذا لزم الأمر.
·التحقق من التزام الممول بأحكام القوانين وتوعيته في حالة وجود ضعف في الالتزام مما يكون له أثره
على حقوق الخزانة العامة للدولة.
·نقل الخبرات وتنميتها من خلال الاطلاع على تقارير الفحص السابقة بالملف.

(3)أهداف الفحص المكتبى : -
يهدف الفحص المكتبى عالى الجودة إلى : -
-معرفة سبق توعية الممول بأحكام القوانين من عدمة .
-التعرف على طبيعة عمل المنشأة وهيكلها التنظيمى من خلال التقارير السابقة.
-معرفة نطاق عمل المنشأة وفروعها ومخازنها وأخذ صورة واقعية عن أماكن العمل.
-معرفة وتحديد مسئولي المنشأة واختصاصاتهم.
-التعرف على مخرجات المنشأة ( سلع و خدمات ) مما يساعد على التعرف على الفئة الضريبية القانونية الصحيحة وأيضاً تحديد التعليمات والمنشورات الخاصة بالنشاط.
- التعرف على النظام المحاسبى من خلال تقارير الفحص السابقة.
-معرفة أساليب المراجعة الداخلية وكذا نظم الرقابة الداخلية المطبقة للوقوف على قوة النظام أو ضعفة.
-معرفة الدفاتر والسجلات والحسابات والمستندات التى تمسكها المنشأة ومدى دقتها
- مدى تناسب إقرارات المنشأة مع حجمها.
-التعرف على فروق الفحص السابق وأسبابها.
-معرفة مصادر الخامات وكافة المدخلات وأسعارها ومنافذ توزيع المنتجات وذلك بغرض تسهيل حصر تعاملات الممول من خلال المصادقات والاستيفاء .
-تحديد الاتجاة العام لنشاط المنشأة صعوداً وهبوطا .
(4)مصادر بيانات الفحص المكتبى : -
تتعدد مصادر البيانات التى يجب الرجوع إليها عند الفحص المكتبى وأهم هذه المصادر ما يلى :-
أ - ملف الممول ويحتوى على: -
·طلب التسجيل فى ضريبة المبيعات ويحتوى على مجموعة من البيانات التى يلتزم الممول بإدراجها بنفسه ويوقع
عليها مثل- إسم الشركة – عنوانها – الكيان القانونى - النشاط الرئيسى- عدد الفروع وعناونيها – رقم الأعمال
فى السنة الماضية – صورة عقد الشركة – صورة السجل التجارى – البطاقة الضريبية- البطاقة الاستيرادية – عقد ملكية
المكان أو عقد ايجاره - ترخيص مزاولة النشاط- مستندات فتح الملف .
·الاقرارات المقدمة من الممول.
·الحسابات الختامية .
·التظلمات والطعون والشكاوى والطلبات المقدمة من الممول .
·زيارات التوعية السابقة.
·نماذج التعديل ونماذج الإخطارات بنتائج الفحص .
·نتائج التظلمات واللجان الداخلية ولجان الطعن والأحكام الصادرة لصالح أو ضد الممول.
·تقارير الحاسب الالى.

ب – مصادر أخرى : -

1. مصادر داخلية :-
- نتائج عمليات الاستفتاء بين المأمورياعت والاطراف الاخرى بشأن تعاملات
الممول شراءا وبيعا .
- بيانات الإدارة المركزية للحصر المركزى والادارة العامة للتخطيط وادراة
الفحص بشأن تعاملات الممول شراءا وبيعا .
-بيانات تطلب من قسم تحقيق البيانات ( التحريات ) بالمأمورية او من جهة اخرى بالمصلحة والتى
تهتم بجمع الادله.
2. مصادر خارجية :-
-يانات مصلحة الجمارك وهي تشتمل على بيانات تفصيلية بكافة الرسائل المستوردة بمعرفة الممول
والتى يتم الحصول عليها من إدارة تجميع البيانات بالحاسب الالى .
-بيانات مصلحة الضرائب العقارية بشأن الثروة العقارية للممول .
-تقارير الرقابة الصناعية واتحاد الصناعات والغرف التجارية وهيئة سوق المال ومصلحة الشركات
وبورصة الاوراق المالية والرقابة على الصادرات والواردات وهيئة الاستثمار والشهر العقارى والبنوك ومأموريات الضرائب الاخرى وتحريات اقسام الشرطة .
-اى جهة اخرى يتعامل معها الممول
(5) اجراءات الفحص المكتبى وإعداد نموذج تقرير الفحص المكتبي : -
عند القيام بفحص مكتبى يجب مراعاة القيام بما يلى :
أ- قراءة متعمقة للملف موضوع الزيارة لبيان :-
* نوع النشاط الرئيسي والأنشطة الفرعية – رقم الأعمال – الكيان القانونى –
عدد الفروع – الدورة المستندية – نظم الرقابة الداخلية – النظام المحاسبى -
مصادر الشراء - أهــم الموردين وعناوينهم – أهم العملاء –
أسماء وعناوين الجهــات التى تـم التوريد لهــا – نسب الخصم-
الجهات التى قامت بالخصم و نوع التعامل الوارد علية الخصم .... الخ.
- بيانات عن حجم المنشأة والإمكانيات المادية والبشرية المتاحة و الطاقة الإنتاجية للمنشأة من واقع تقارير المعاينة ومحاضر المناقشة ومحاضر الأعمال .
- بيانات الإقرارات المقدمة والتسويات التى تمت عليها.
- بيانات التعاملات من خلال الاطلاع على كافة الوثائق والأوراق المتعلقة بمعاملات الممول والواردة من جهات خارجية وداخلية ،مع ترتيب هذه التعاملات حسب تواريخها فى جداول وأشكال مبسطة وإجراء المقارنات مع ما ورد بالإقرارات.
- تقرير الفحص السابق للوقوف على أسباب الفروق وملاحظات الفحص للاستفادة منها فى وضع خطة الفحص الحالية.
- بيان المساهمات فى شركات تابعة وشقيقة " مقيمة وغير مقيمة " .
- بيان المدفوعات لجهات غير مقيمة فى مصر .
- بيان التعاملات بين الأشخاص المرتبطة .
- بيان الإيرادات المحققه بالخارج .
- تقرير الفحص السابق للوقوف على أسباب الفروق وملاحظات الفحص والمراجعة للاستفادة منها فى وضع خطة الفحص الحالية ومساعدته فى فحص السنوات الجديدة .
- تقرير الجهات الرقابية " التوجية والرقابة والتفتيش والجهاز المركزى للمحاسبات وكافة الجهات الرقابية الاخرى " للاستفادة منها فى وضع خطة الفحص الحالية .
- الوقوف على صحة تطبيق القواعد الإجرائية الخاصة بالاتفاقيات التحاسبيه إذا ما كان الممول خاضعا لها .
- الوقوف على نظام المبيعات ونظام التجزئة المتبع بمعرفة الممول ومدى الالتزام بتطبيقة إذا ما كان تاجر تجزئة .
- معرفة إسم المدير المسئول عن إعداد الإقرارات ومراقب الحسابات .
تذكرأن:
قراءة الملف بصورة جيدة تودى إلى تحقيق أهداف الفحص المكتبى السابق الإشارة إليهاواستخلاص كافة
البيانات المساعدة فى فحص السنوات الجديدة .
(ب) القيام بفحص إجرائى للملف للتحقق من التزام الممول بما يلى : -
·مواعيد تقديم الإقرارات كما حددها القانون.
·تقديم الإقرارات مصحوبة بالسداد من عدمه.
· إمساك الدفاتر والسجلات.
·إصدار فواتير ضريبية من عدمه.
جـ - القيام بفحص إجرائى للملف للتحقق من استكمال الإجراءات الناقصة بالملف بالنسبة للسنوات السابقة عن طريق
- النماذج الضريبيه المرفقه والتظلمات والطعون.
- محاضر اللجان الداخلية ولجان الطعن والتظلمات وأحكام المحاكم ولجان التصالح وتقارير مكافحة التهرب الضريبي.
- القرارات التمهيدية للجان الداخلية ولجان الطعن وأحكام المحاكم.

(د) القيام بمطابقة البيانات المتوافرة لدى الفاحص
- هنا يكون الفاحص قد استخلص كافة البيانات ويكون قد كون صوره عن تناسب الإقرارات المقدمة من الشركة
مع البيانات المتوافره لديه من حيث:-
1-مطابقة المشتريات المستوردة الواردة بالإقرارات مع بيان الاستيراد الوارد من إدارة تجميع البيانات بالحاسب الآلي ‘ وكذلك مطابقتها مع البيان الوارد بالجزء الأول ( تقرير الفحص المكتبى ) .
2-تناسب رقم المبيعات والمشتريات الوارد بالإقرار مع تلك التعاقدات والتعاملات الواردة بالملف.
3-مدى تناسب حجم المبيعات الوارد بالإقرارات مع ما هو متوافر من بيانات المعاينة من حيث الطاقة الإنتاجية و أسعار البيع.
4- مقارنة المبيعات والمشتريات وتكلفة المبيعات على مدار أكثر من سنة للوقوف على معدلات النمو.
5- مقارنة إيرادات الممول حسب مصادرها المختلفة من واقع الإخطارات بالملف والخصم والتحصيل وسجل التعاقدات وبيانات جهات التعامل وإقرار الممول مع ما ورد بمناقشته.
س- حدد المقصود بالفحص المكتبي؟
س- ما أهمية الفحص المكتبي؟
س- حدد أهداف الفحص المكتبي؟
س- حدد مصادر بيانات الفحص المكتبي؟
س- ما هى أهم الإجراءات الواجب اتباعها عند القيام بفحص مكتبى جيد ؟


ثانياً : كيفية إخطار الممول بموعد الفحص : -

بعد انتهاء الفاحص من أعمال الفحص المكتبى للشركات المدرجة بالخطة والمطلوب فحصها وإعداد نموذج
تقرير فحص مكتبى ومراجعته واعتماده يقوم الفاحص بالاتصال بالممول ( المسئول القانونى) بالمنشأة لإخطاره
بموعد الفحص ويتم إخطاره رسمياً بهذا الموعد على نموذج (الإخطار بموعد الفحص) .

ماهية نموذج الإخطار بموعد الفحص : -

هو نموذج يتم إعداده بمعرفة الفاحص لإخطار الممول بموعد زيارة الفحص بكتاب موصى علية بعلم الوصول
بالتاريخ المحدد للفحص ومكانة والمدة التقديرية لة قبل 10 أيام على الأقل من هذا التاريخ .

ويشتمل على: -
إسم المامورية - إسم الشركة – موضوع الزيارة –رقم تسجيلها -
رقم الملف الضريبي – اليوم المحدد لزيارة الفحص – الفترة المراد فحصها –
تاريخ إعداد النموذج- توقيع رئيس المأمورية .

كيفية إعداد نموذج الإخطار بموعد الفحص : -
يجب عند إعداد نموذج الإخطار بموعد الفحص مراعاة مايلى :
- أن يعد من أصل وصورة ويرسل الأصل إلى الممول بكتاب موصى عليه بعلم الوصول أو يسلم باليد وتحفظ
الصورة بملف الممول بالمأمورية .
- أن يتم إرساله الى الممول قبل عشرة أيام على الأقل من تاريخ الفحص او من تاريخ استلام الممول لهذا الاخطار .

تذكر ان : -
- أن يتم الإلتزام من قبل الفاحص بالموعد المحدد الذى يتم إخطار الممول به.
- وأن يتم إخطار الممول بموعد الفحص الجديد إذا تغير لأى سبب من الأسباب.
س -كيف يتم إخطار الممول بموعد الفحص ؟
س –ماهى الأمور التى يجب مراعاتها عند إعداد نموذج الإخطار بموعد الفحص؟



ثالثاً : - كيفية تحديد المنشورات والتعليمات والمراجع القانونية المتعلقه بالنشاط :

1- أهمية تحديد المنشورات والتعليمات والمراجع القانونية المتعلقه بنشاط بالممول : -
يعتبر إلمام الفاحص بالمنشورات والتعليمات والمراجع القانونية الخاصة بالممول فى مرحلة الإعداد للزيارة من الأمور الهامة
حيث تساعد فى الحكم على مصداقية الممول من خلال التزامة بالأحكام الواردة بالقانون واللائحة التنفيذية وكذا التعليمات التفسيرية والقرارات الوزارية و الكتب الدورية و المنشورات المتعلقة بنشاط الممول حيث أن الالتزام بها يؤدى إلى تحصيل وتوريد الضريبة بصورة صحيحة..بالإضافة إلى ذلك يساعد الفاحص فى الرد على كافة الاستفسارات التي تواجهه من قبل الممول أثناء زيارة الفحص مما يعود بالثقة من جهة الممول تجاه العاملين بالمصلحة.
وحتى يتحقق هذا الهدف فإن الأمر يتطلب التعرف على مصادر هذه المنشورات والتعليمات والمراجع وهو ما سيرد بالبند التالى :-
2 - مصادر المنشورات والتعليمات والمراجع القانونية :-
تتمثل المصادر التى يمكن للفاحص الاعتماد عليها فى مرحلة الإعداد للزيارة فى الآتى : -
ا-القوانين واللوائح التنفيذية : -
يعتبر أهم المصادر على الإطلاق حيث أن إلمام الفاحص بالمواد القانونية يمكنة من الحكم الصائب واتخاذ القرار السليم
تجاه كثير من المشكلات التى تقابلة أثناء الزيارة والرد على كافة استفسارات الممولين .

ب- القرارات الوزارية :-
تعتبر القرارات الوزارية مصدرا هاما مكملا للقانون واللائحة التنفيذية ومن الأهمية إلمام الفاحص بالقرارات الوزارية
ليتمكن من التطبيق السليم للقانون ولائحتة التنفيذيه .

ج- الكتب الدورية والتعليمات التفسيرية والتنفيذية وأدلة المنشورات : -
وتعتبر من المصادر الهامة للمعلومات التى تعالج العديد من المشكلات التى تقابل الفاحص.

د- كتيبات الدراسات والأسس المعيارية : -
هي مجموعة من الكتيبات تحتوى على دراسات فنية قامت بإعدادها مصلحة الضرائب على المبيعات بالاشتراك مع المركز
القومي للبحوث ومصلحة الرقابة الصناعية .
وهذه الدراسات الفنية تساهم بشكل كبير فى تحديد الأسس التي تحكم محاسبة النشاط الخاصة بة و تعتبر أسس استرشادية
يمكن الاستناد إليها في الحكم على مصداقية الدفاتر والمستندات وإقرار الممول واحتساب الضريبة في حالة عدم وجود دفاتر وحسابات منتظمة أو عدم وجود دفاتر ومستندات ..
و من أمثلة هذه الدراسات المعيارية : -
- البلاستيك
- المسابك
- الألمونيوم
- الرخام والجرانيت
- الصابون
- الطوب
ك - القواعد والاجراءات التحاسبية : -
وهى مجموعة من الاتفاقيات تحتوى على دراسات شاملة للأنشطة قامت بإعدادها المصلحة شاملة للدراسات المقدمة
من الاتحاد العام للغرف التجارية المصرية واتحاد الصناعات والدراسات المقدمة من الماموريات والاطلاع على عدد من ملفات ممولى النشاط بالماموريات المختلفة وعقد العديد من الاجتماعات مع ممثلى النشاط بالاتفاق معهم على اتباع أسس معينة فى الحالات التقديرية فى حالة الاتفاق ( موافقة الممول عليها بالمأمورية ) .
ولما كان الإلمام بالمنشورات والتعليمات والمراجع القانونية على درجة عالية من الأهمية فهنا يبرز دور رئيس مجموعة عمل
الفحص ويقع على عاتقة التحقق من إلمام الفاحص بها وذلك قبل القيام بزيارة الفحص من خلال التعليمات والمنشورات
الخاصة بالنشاط محل زيارة الفحص ومن خلال دليل المنشورات : وهو عبارة عن فهرسة وحصر لأرقام المنشورات والتعليمات الصادرة لكل نشاط مرتبة حسب تاريخ صدورها .

س - اذكر أهمية تحديد المنشورات والتعليمات والمراجع القانونية قبل إجراء الفحص الميداني؟

س - ما هي مصادر ­المنشورات والتعليمات والمراجع القانونية ؟


رابعاً : نماذج من الأسئلة المتوقع إثارتها فى الزيارة : -

بعد قيام الفاحص بالفحص المكتبي والوقوف على طبيعة النشاط والوقوف على المشكلات المتكررة أثناء زيارات
الفحص يقوم بإعداد قائمة بالأسئلة التي يريد أن يبحث لها عن إجابات تساعده فى اتخاذ قرار بمصداقية إقرارات الممول
من عدمه و للفاحص حرية الأخذمن هذة الأسئلة أو الخروج عنها أحيانا حسب طبيعة كل نشاط وله حرية إعادة ترتيبها
وهى قائمة جاهزة بالأسئلة على سبيل المثال وليس الحصر المبادئ التى تقوم عليها الاسئلة :-

يجب أن تقوم الأسئلة على المبادىء التالية : -
1-أن تكون الأسئلة ذات إجابات مفتوحة تساعد فى الحصول على قدر من المعلومات عن الشركة وتترك حرية
الإجابة للممول مع الأخذ في الإعتبار مبدأ " عدم افتراض أى شىء مسبق "
2- أن يكون لكل سؤال هدف واضح في ذهن الفاحص 0
3- ألا يعتمد الفاحص على الأسئلة الاستفزازية 0
4- أن تبعث الأسئلة على الاحترام وعدم الاستخفاف .
5- أن تكون الأسئلة بسيطة وسهلة ومفهومة وغير معقدة

* الشروط الشكلية التي يجب مراعاتها في محضر المناقشة:-
- أن يتضمن محضر المناقشة إسم المأمورية وعنوانها.
- تاريخ وساعة ومكان إجراء المناقشة.
- إسم المأمور الذي يجري المناقشة.
- إسم الممول أو وكيله أو المفوض الذي تجري معه المناقشة مع الإطلاع على التوكيل أو التفويض وإثبات بياناته .
- الغرض من المناقشة .
- التسلسل الطبيعى والمنطقى لأسئلة المناقشة .
- إطلاع الممول أو وكيله أو المفوض على محضر المناقشة قبل توقيعة .
- توقيع الحاضر للمناقشة والفاحص الذى أجرى المناقشة .

الملاحظات التي يجب أخذها في الحسبان عند إجراء محضر المناقشة
-عدم ترك فراغات أو سطور لم تستعمل .
-عدم الكشط أو الشطب أوالتحشير حتى لا يفقد المحضر حجيته كوسيلة إثبات.
-عدم استخدام المزيل (الكوريكتور) حتى لايفقد المحضر حجيته كوسيلة إثبات.
-تفقيط الأرقام التى ترد بالمحضر كتابة.
-يجب أن تتعلق الأسئلة بالغرض الذي تجري من أجله المناقشة.


أولاً : الأسئلة العامة : -
1-ما هو نشاط الشركة و ما هي التعديلات على نشاط الشركة؟
2-ما هو الكيان القانوني للشركة؟ وماهى التعديلات التي تمت على الكيان القانوني؟
3-هل توجد للشركة فروع/ شركات شقيقة/ تابعة/ منافذ بيع/ مكاتب اتصال/ مخازن...الخ ؟
4-هل لدى الشركة تعاملات مع أشخاص مرتبطة؟
5-ما هي طبيعة التعاملات مع هذه الشركات ؟
6-هل لدى الشركة إيرادات محققة بالخارج؟
7-هل قامت الشركة بسداد عوائد / إتاوات/ مقابل خدمات/ مقابل النشاط الرياضي أو الفنى لجهات
غيرمقيمة فى مصر؟
8-ما هي العلاقة المستندية بين الشركة وفروعها؟
9-من هم أعضاء مجلس الإدارة ووظيفة كل منهم؟
10- ما هي مواعيد التقاء الجمعية العمومية؟
11- هل قامت الشركة بسداد حصص أرباح لأسهم موزعة؟
12- ما هو مقابل حضور جلسات الجمعية العمومية؟
13- من هو المسئول قانونا عن التعامل مع المصلحة؟
14- هل تتمتع الشركة بأى إعفاء وما سبب الإعفاء وهل مسجل بالبطاقة الضريبية؟
15- هى المجموعة الدفترية التىتقوم الشركة بإمساكها ؟
16- ما هى طريقة القيد بالدفاتر ؟ وما هو تاريخ بداية ونهاية السنة المالية ؟
17- ما هى أسباب إهدار الدفاتر في السنوات السابقة ؟
18- ما هى نظم الرقابة الداخلية ؟
19- ما هى أنواع المخازن وكيفية الصرف منها ؟
20- هل لدى المنشأة أكثر من مسلسل للفواتير ؟
21- ما أثر زيادة الفروع على مبيعات الشركة ؟
22- هل تمنح الشركة خصم للشركات الشقيقة ؟
23- كيف يتم تسجيل المردودات والتحويلات بين الشركة والفروع ؟
24- ما هى السياسات البيعية والشرائية للفروع ؟
25- ما هى بنوك التعامل وأرقام الحسابات الخاصة بالشركة ؟
26- ما هى مصادر التمويل ( القروض الخارجية ) وما سبب التمويل من الخارج ؟
27- ما هى أسباب خسارة الشركة ؟
28- هل الشركة تلتزم بالخصم والتحصيل تحت حساب الضريبة ؟
29 - هل الشركة تلتزم بالحجز من المنبع ؟
30 - هل الشركة ملتزمة بأحكام الدفعات المقدمة تحت حساب الضريبة ؟
31 - هل تقوم الشركه بإعداد مراكز ماليه وحسابات نتيجه ربع سنوية ؟
32 - هل العقارات مملوكة أم مستأجرة ؟
33 - ما هى نسب الخصم الممنوحة للعملاء ؟
34 - كيف يتم معالجة الخصم المكتسب دفتريا؟
35 - كيف تقوم الشركة بمعالجة احتياجاتها التصنيعية (المشغولات الداخلية ) ؟
36 - هل قامت الشركة بتحديث أو شراء أصول ثابتة جديدة ؟ ومتى تم ذلك ؟
37 - ماهى مصادر الزيادة / النقص في الأصول ؟ وما أثرذلك على الوعاء؟
38 - كيف يتم تسجيل بضاعة الأمانة في الدفاتر والسجلات ؟
39 - كيف يتم جرد بضاعة الأمانة وما هو أثرها على حسابات النتيجة والميزانية ؟
40 - هل تقوم المنشأه بالبيع لجهات معفاه وكيف يتم معالجة الضريبة على مدخلاتها ؟
41 - هل تقوم المنشأه بعمليات شراء كبيرة في آخر الشهر ؟
42 - ما هى أوزان المنتج التام ؟
43 - ما هىأوزان المنتج تحت التشغيل ؟
44 - هل يتم البيع وفقاً لقائمة أسعار وما هى علاقاتها بالأسعار السائدة في السوق ؟
45 - من هم أكبر عملاء الشركة وأكبر مورديها ؟
46 - هل لمنتجات الشركة صلاحية محدودة ؟ وكيف يتم معالجة المردودات التى ترد بعد إنتهاء صلاحيتها دفترياً ؟
47 - ما هى مراحل إنتاج السلعة بالمنشأه ؟
48 - هل تتمكن المنشأه من الحصول على فواتير ضريبية لمشترياتها ؟
49 - هل تقوم المنشأة باستيراد معظم أو كل احتياجاتها ؟
50 - ما هى المدخلات اللازمة لها ؟ وما هى نوعياتها ؟
51 - هناك مشتريات غير متعلقة بالنشاط ؟
52 - ما هى نسبة التالف في الخامات وكيفية التصرف فيها ؟
53 - ما هى نسبة الفاقد في الخامات ؟
54 - هل توجد صادرات ؟
55 - ما هى البنود التى يتم تسجيلها في دفتر المتحصلات ؟
56 - كيف يتم معالجة المسحوبات الشخصية ؟
57 - كيف يتم معالجة السرقة ؟
58 - كيف يتم معالجة الاختلاس ؟
59 - كيف يتم معالجة وتسجيل المبيعات بالتقسيط ؟
60 - هل تقوم المنشأة بخدمات تشغيل للغير أو لدى الغير ؟
61 - ما هى نسبة مجمل الربح وصافي الربح وما هى نسبة الانحراف عن العام السابق وما هى الأسباب ؟


ثانياً : الاسئلة المتعلقة بالنشاط التجاري : -

1-ما هو نوع التجارة (جملة/ تجزئة) ؟
2-ما هي طريقة البيع (نقدا/ بالأجل/ بالتقسيط) ؟
3-ما هي طريقة الشراء (نقدا/ بالأجل/ بالتقسيط ) ؟
4- ما هى نوعية الأصناف التى تتعامل فيها المنشأة ؟
5- ما هى مصادر الشراء ( خارجية / داخلية ) ؟
6- هل تقوم المنشأة باستيراد مشترياتها الخارجية أم عن طريق توسيط أحد المكاتبلاستيرادها ؟
7- هل تقدم الشركة خدمة ضمان لعملائها ؟
8- ما هى نسبة مجمل الربح ونسبة صافي الربح ؟
9- من هم الموردين وعناوينهم ؟
10-ما هى الجهات التى تم التوريد لها وعناوين تلك الجهات ؟
11- هل توجد إتاوات ضمن مصروفات الشركة ؟
12-ما هو رأس مال المنشأة ؟
13- ما هى معدلات الانتاج القياسية للخامات المستخدمة ؟
14- ماهى مصادر النقص في الأصول ؟
15- كيف يتم تسجيل بضاعة الأمانة في الدفاتر والسجلات ؟
16-هل المنشأة تقوم بالبيع لجهات معفاة وكيف يتم معالجة الضريبة على مدخلاتها ؟
17-هل المنشأة تقوم بإنتاج منتجات معفاة وكيف يتم معالجة الضريبة على مدخلاتها ؟
18-هل المنشأة تقوم بعمليات شراء كبيرة فى آخر الشهر؟
19-ما هى معدلات الإنتاج القياسية للخامات المستخدمة ؟
20-هل يتم البيع وفقا لقائمة أسعار وما هى علاقتها بالأسعار السائدة فى السوق؟
21- من هم أكبر عملاء الشركة؟
22-كم عدد المحاسبين والمراجعين القائمين بإمساك المجموعة الدفترية والمحاسبية وما هى طبيعة عمل كل فرد ؟
23-هل منتجات المنشأة لها صلاحية محددة وكيف يتم معالجة المردودات التى ترد بعد الصلاحية دفتريا ؟
24-ما هى علاقة المنشآت بالشركات الشقيقة مستنديا؟
25-ما هى نظم المراقبة الداخلية التى تتبعها المنشأة؟
26-هل المنشأة تتمكن من الحصول على فواتير ضريبية لمشترياتها ؟
27-هل تقوم بالاستيراد لمعظم أو لكل احتياجاتها ؟
28-ما هى المدخلات اللازمة لها وما هى نوعياتها ؟
29-هل هناك مشتريات غير متعلقة بالنشاط ؟
30-ما هى نسبة التالف فى الخامات وكيفية التصرف فيها ؟
31-هل توجد صادرات ؟
32-ما هى السياسة الإنتاجية بالنسبة للشركة ؟
33-كيف يتم معالجة مردودات مشتريات الفرع ؟
34-ما هو أثر زيادة عدد الفروع على المبيعات ؟
35-هل هناك تحويلات بين الفروع ، وكيف يتم تسجيل تلك التحويلات ؟
36-كيف يتم إعداد القوائم الموحدة ؟
37-ما هى السياسات التى تتبعها الفروع فى عملية البيع والشراء ؟
38-ما هى سياسة الخصم المتبعة ؟
39-هل الأرصدة والمعاملات بدفاتر الفروع مطابقة لدفاتر المركز الرئيسى ؟
40-ما هى طبيعة المعاملات بين الفروع وبعضها بنظام البيع أم التحويل ؟
41-هل المنشأة تعطى خصما لفروع البيع ؟
42-هل حدث أى حادثة سرقة أو حريق لأى من الفروع ؟
43-هل المنشأة تعمل بأكثر من مسلسل للفواتير وهل المسلسلات محددة؟
44-ما هى البنوك التي يتم التعامل معها ، وما هى أرقام الحسابات بالبنوك ؟
45-من هو المسئول قانونا أمام المأموريه؟
46-هل المنشأة بها تفويضات أم السلطة مركزة على شخص واحد؟
47-هل تعليمات المصلحة تصل للمنشأة فى الوقت المناسب ؟
48-ما هى البنود التي يتم تسجيلها فى دفتر المتحصلات؟
49-كيف يتم معالجة المسحوبات الشخصية ؟
50-كيف يتم معالجة السرقة وأخطاء الموظف ؟
51-كيف يتم تسجيل المبيعات بالتقسيط ؟
52-هل تقوم المنشأة بخدمات تشغيل للغير أو لدى الغير ؟
53-هل يتم تسجيل مشغولات داخلية بالدفاتر ؟
54-ما هى نسبة مجمل الربح وصافي الربح إلى المبيعات وما هى نسبة الانحراف عن العام السابق ؟


ثالثاً : مجموعة الاسئلة المتعلقة بالنشاط السياحى : -

1.هل المنشأة مشتركة في منظمة الأياتا أو أى منظمات دولية أخرى؟
2.هل الشركة مشتركة في نظام P. S. P؟
3.هل يوجد سياحة داخلية وخارجية؟
4.هل يوجد سياحة دينية؟
5.ما هي عدد العمرات التي تنفذها الشركة خلال العام؟
6.ما هي عدد رحلات الحج خلال العام؟
7.هل يوجد برامج تخص السياحة الدينية من حج وعمرة؟
8.هل الشركة تمتلك سيارات سياحية. وما عددها؟
9.ما هي برامج السياحة الخارجية / الداخليه؟
10.هل الشركة تمتلك فنادق ثابتة أو عائمة وبياناتها ؟
11.ما عدد تلك الفنادق/ المطاعم / السيارات تحت الاعفاء ؟
12.ما هى تواريخ بداية وانتهاء إعفاء كل منها ؟
13.هل توجد عمولات أو إتاوات تدفعها الشركة ؟
14.ما هى الفنادق التى تتعامل معها الشركة ؟
15.ما هى العمولات التى تحصل عليها الشركة من الفنادق او أية جهات خارجية ؟
16.هل تقوم الشركه بتأجير سيارات للغير أو من الغير ؟
17.هل الشركة متخصصة في استجلاب أفواج أجنبية من بلاد متعددة؟
18.ما هي الإجراءات التي تتخذها الشركة في تنشيط السياحة الخارجية والداخلية؟
19.ما هي أهم الشركات الأجنبية السياحية التي تتعامل مع الشركة ؟

رابعا : مجموعة الأسئلة المتعلقة بالنشاط الصناعي : -
1.ما هي منتجات الشركة؟
2.ما هي المراحل الإنتاجية للسلعة؟
3.ما هي طبيعة الإنتاج (نمطي أو حسب طلب العميل)
4.ما هي المدخلات المستخدمة ومصادر الحصول عليها (محلي أو مستورد)؟
5.ما هي نسبة التالف من المدخلات؟
6.هل يوجد خدمات تشغيل للغير أو لدى الغير؟
7.كيف يتم التصرف في الإنتاج المعيب؟
8.ما هي نسبة الاستهلاك المطبقة في الشركة؟
9.هل يتم العمل وردية واحده أو أكثر؟
10.هل يوجد استعانة بخبراء أجانب؟
11.هل تقوم الشركة باستخدام إحدى النظم الخاصة بالجمارك؟
12.هل تقوم الشركة باستخدام عقود تأجير تمويلي للغير أو من الغير؟
13.ما هو موقف المشروعات تحت التنفيذ (تكوين رأسمالي – إنفاق استثماري)؟
14.ما هو موقف النفقات الإيرادية المؤجلة؟ وما هي أنواعها؟
15.هل هناك تغير فى استهلاك المصنع من الكهرباء وما هو أثرة على المبيعات ؟

16.ما هى مراحل إنتاج السلعة بالمنشأة ؟
17.ما طبيعة المنتجات التى يتم بيعها من حيث موقفها من مراحل الإنتاج ؟

خامسا : مجموعة الأسئلة المتعلقة بنشاط المقاولات والبترول : -
1.هل توجد أعمال (مقاولات) مسندة للشركة خلال سنوات الفحص وما هي بياناتها؟
2.هل توجد أعمال (مقاولات) تم الإنتهاء منها خلال سنوات الفحص؟
3.هل تقوم الشركة بفتح حساب أستاذ مستقل لكل عملية أو مقاولة
4.أم يتم دمج كافة بنود حسابات الأعمال المسنده للشركة في حساب واحد؟
5.هل تقوم الشركة بأعمال التوريد والتركيب للأعمال المسندة لها أم تقوم بالتركيب فقط؟
6.هل توجد توريدات خارجية للأعمال المسندة لشركة (مكون أجنبي)؟
7.هل الشركة هي المسئولة عن التوريدات الخارجية أم أن جهات الإسناد هي المسئولة عنها؟
8.هل تقوم الشركة بإثبات التوريدات الخارجية (المكون الأجنبي) بدفاترها وحساباتها أم لا؟
9.هل تقوم الشركة بإدراج أعمال التوريدات الخارجية (المكون الأجنبي) ضمن إيراداتها وتخضع
لضريبة المبيعات من عدمه؟
10.هل تقوم الشركة بتنفيذ أعمال المقاولات المسندة لها بمفردها أم عن طريق مقاولي باطن؟
11.هل تقوم الشركة بأعمال التنقيب عن البترول أم تقوم بمزاولة نشاط بيع الغاز
12.والخدمات البترولية في مصر؟
13.هل تم منح الشركة أي حقوق امتياز في مصر وما هو تاريخ بداية وإنتهاء تلك الفترة والمستندات المؤيدة لها؟
14.هل تمتلك الشركة الآلات والمعدات الخاصة بها أم تقوم باستئجارها؟
15.ما هو تاريخ إقفال السنة المالية للشركة؟
16.كيف يتم اعتماد المستخلص ؟
17.من هو المهندس الاستشاري الذي اعتمد المستخلص ؟
18.هل تقوم الشركة بإصدار مستخلصات داخلية ؟
19.ما هي المعالجات المحاسبية للمستخلصات الداخلية ؟
20.هل تتبع الشركة نسبة الاتمام عند حساب الإيراد ؟
21.ماهى التكلفه الفعليه للأعمال المنفذه خلال العام ؟
22.ماهى إجمالى التكاليف المقدره للعقد ؟
23.هل يوجد تغيير فى التكاليف المقدره للعقد ؟
24.ماهى نسبة الإنجاز خلال العام ؟

5- مجموعة الأسئلة المتعلقه بالمرتبات ومافى حكمها : -
1.ما هو تاريخ الاستعانة بالعمال أو الموظفين أو الخبراء؟
2.ما هو تاريخ تعيين العاملين بالشركة؟
3.ما هو تاريخ بدء الاشتراك فى التأمينات على العاملين أو الموظفين؟
4.ما هو موقف الشركة من إعداد تسويات الضريبة على المرتبات؟
5.ما هو نوع العماله الموجودة. (دائمة- مؤقتة- محلية- أجنبية)؟
6.ما هو موقف العاملين أو الموظفين من العمل في جهات أخرى؟
7.ما هى بنود الدخل للعاملين؟
8.ما هى بنود الاستقطاعات؟
9.ما هي العملة التي يتم بها صرف الأجور والمرتبات للعاملين؟
10.ما هي طبيعة البنود المتعلقة بوعاء المرتبات ومافى حكمها؟
11.ما هي المزايا النقدية أو العينية التي تقدم للعاملين؟
12.من هو المتحمل بعبء الضريبة؟
13.ما مدى قيام الشركة باحتساب ضريبة المرتبات وخصمها من الموظف وتوريدها للضرائب؟
14.ما هو الهيكل التنظيمي للشركة؟
15.ماهى القرارات الصادرة من إدارة الشركة بشأن المرتبات والمنح والعلاوات الخاصة والعلاوات
لأغراض خاصة؟
16. من هم الخبراء الأجانب وما هي مدة استخدامهم وما هو تاريخ دخولهم البلاد وما هي المبالغ
والمزايا النقدية والعينية التي حصلوا عليها؟
17. هل كان يوجد فروق عن ضريبة المرتبات والأجور للسنوات السابقة؟
18. ما موقف سداد الضريبة عن سنوات الفحص ومواعيد سدادها؟
19. من هم رؤساء وأعضاء مجلس الإدارة الذين يقومون بعمل إدارى ؟
20. من هم رؤساء وأعضاء مجلس الإدارة من غير المساهمين
(فى شركات القطاع العام وقطاع الأعمال العام)
21. هل توجد مزايا عينيه جماعيه ؟
22. هل تم تقديم الإقرارات الربع سنويه ؟
23. هل يوجد حصه للعاملين فى الأرباح ؟
24. هل تم دفع مبالغ لغير المقيمين ؟

سادسا : مجموعة الاسئلة الخاصة بالدمغة : -
س1- ما هي العقود التي أبرمتها الشركة خلال فترة الفحص؟
س2- هل تقوم المنشأة بتوريد مبالغ تحت حساب ضريبة الدمغة؟
س3- هل تقوم المنشأة بتحصيل ضريبة دمغة من جهات أخرى وتوريدها للمصلحة؟
س4- ما هو عدد العاملين بالمنشأة خلال سنوات الفحص؟
س5- هل يتم صرف المرتبات والإضافي والحوافز... الخ في كشوف أم بموجب إيصالات؟
س6- هل تتبع المنشأة نظام دعاية معين؟
س7 – هل هناك سلف للعاملين بالشركة ؟
س8-هل يوجدإعلانات على مقر الشركه ؟
س9-ماهونظا م الرقابه الداخليه بالشركه ؟
س10- ماهى الدوره المستنديه للشركه ؟


* كيفية تحرير نموذج امر تكليف الفحص : -
حتى يتم التعرف على كيفية اعداد نموذج أمر تكليف الفحص فان الأمر يستلزم إيضاح ما يلي : -

* ماهية نموذج أمر تكليف الفحص : -
هو المستند الرسمي الذي يعطى للفاحص الحق فى إتمام إجراءات زيارة الفحص بعد اعتماده من مدير إدارة
الفحص والمدير العام رئيس المأمورية, ويقوم بإعداده الفاحص في اليوم السابق لزيارة الفحص أو في نفس يوم
الزيارة .

* وصف نموذج أمر تكليف الفحص.
يتكون هذا النموذج من وجه وظهر:
1- الوجه: ويحتوى الوجه على البيانات التالية:-
اولا: بيانات الجهة المصدرة للنموذج
الوزارة - المركز- ادارة الفحص وتحقيق البيانات .


* ثانياً: - بيانات نموذج أمر تكليف الفحص :
وهذه البيانات عبارة عن :
إسم الشركة " موضوع الفحص " – رقم تسجيلها ورقم ملفها الضريبي – رقم الصادر وتاريخ الصادر لنموذج إخطار بموعد الفحص–إسم المـأمور / مأمـوري الفحص – ميعـاد الفحــص ( اليوم و التاريخ) أماكن الزيارة - توقيتات الزيارة ( أثناء المواعيد الرسمية – بعد المواعيد الرسمية )- الإذن الكتابي لمعاينة المعـامل والمصـانع وأخذ عينـات للتحليـل – توقيع مدير الفحص والمدير العام و رئيس المأمورية

2- ظهر النموذج وهو يحتوى على حقوق الممول والفاحص
(لمزيد من التفصيل يرجى الرجوع الى الدرس الاول ) : -

- كيفية إعداد نموذج أمر تكليف الفحص :-
qيعد هذا النموذج من أصل وصورة ويختم بخاتم المأمورية ويسلم الأصل للشركة أثناء الزيارة وتوضع الصورة بملف الممول .

ملاحظة:-
نموذج أمر تكليف بالفحص لا يغنى عن التكليف العادي الذي يعد للأغراض الإدارية
(حضور –انصراف –0000 الخ ) .

- الأمور الواجب مراعاتها عند إعداد هذا النموذج : -

qلأهمية هذا النموذج يجب إعداده بدقة مع مراعاة :
أ - أن يكون تاريخ الفحص هو نفس التاريخ السابق تحديده فى نموذج إخطار بموعد الفحص وذلك لماله
من آثار إيجابية لدى الممول تجاه العاملين بالمأموريه.
ب- ان يحدد توقيت الفحص بدقة إذا كان خلال أوقات العمل الرسمية او بعدها إذا اقتضت الضرورة ذلك وحتى لا يساء استخدامه .

جـ - مراعاه تحرى الدقة عند استخدام الجزء الذى يستخدم كاذن كتابى فى اخذ عينات للتحليل وذلك اذا
ما اقتضت الضرورة ذلك0

س- ما هو نموذج أمر تكليف بالفحص ومتى يتم اعداده ؟
س- اذكر اهم البيانات التى تحتوى عليها وجه النموذج أمر تكليف بالفحص؟