المدير المالي..؟ - منتدى المحاسبين المصريين

08-24-2009, 07:53 AM

waelsayed

تاريخ التسجيل: Oct 2006

الدولة: Saudi Arabia

المشاركات: 523

المدير المالي..؟

إعداد حامد داوود الطحلة
مستشار مالي وإداري
عضو مشارك / الأآاديمية العربية للعلوم المالية والمصرفية
عضو مؤسس جمعية المحاسبة الأردنية

نظرا لأهمية دور المدير المالي في المنشآت فإن الإهتمام لتطوير وتأهيل المدير المالي هو نجاح للمنشآت.
وللمدير المالي دورا هاما في تطوير النظم المالية للمنشأة وزيادة أرباحها.
ونتساءل :من هو المدير المالي، وما دوره في المنشأة، لكي نتعرف على مدى أهميته وبالتالي على مدى
الحاجة إلى تطوير قدراته. ويجد الدارس للمنشآت الكبيرة أن الإدارة المالية تضم ثلاث وظائف رئيسة :أولها
وتتلخص مهامه في وضع السياسات المالية والتخطيط وقد Chief Financial Officer آبير المديرين الماليين الذي أصبح معروفاً باسم
يكون لديه صلاحيات إدارية أخرى أو عضو في مجلس الإدارة ويتبع له: أمين الصندوق وهو مسؤول عن إدارة أموال المنشأة وتوفير رؤوس
الأموال اللازمة والقيام بالعلاقة بين المنشأة والبنوك التي تتعامل معها، المراقب المالي وهو مسؤول عن إعداد القوائم المالية والحسابات
والإقرارات والضريبة.
أما في المنشآت المتوسطة الحجم والصغيرة فتكون آافة الوظائف الثلاثة المذآورة مسندة إلى شخص واحد وقد يكون صاحب المنشأة خاصة
في المنشآت الصغيرة التي يكون فيها المالك هو المدير التنفيذي والمدير المالي.ويأخذ المدير المالي مكانه بين عمليات تشغيل المنشأة وعمليات
التمويل وما يتعلق بها فنجده يتابع تدفق الأموال للمنشأة من المستثمرين والمقرضين واستخدام الأموال في تأمين أصول المنشأة لاستخدامها في
عمليات المنشأة فإذا نجحت المنشأة في استخدام هذه الأصول درت عليها أموالاً من المفروض أن تكون أآثر من الأموال التي أنفقتها وفي

نهاية المطاف إما أن تعاد الأموال إلى المستثمرين وإما يعاد توظيفها في عمليات المنشأة لتوليد الربح ويأتي دور المدير المالي هنا في تدبير
الأموال اللازمة للمنشأة وفي تحديد الأوجه التي تستثمر فيها هذه الأموال.
يمارس المدير المالي في أية منشأة عدة أعمال تساعد على تنظيم العمل في الإدارة المالية مما يؤدي إلى وصول المعلومة الصحيحة في الوقت
المناسب لمتخذي القرار وهذا بلا شك يساعد في زيادة أرباح المنشأة أو إنقاص تكاليفها.ومن أمثلة الأعمال التي يقوم بها المدير المالي ما يلي:
• تحليل الفرص الاستثمارية.
• توضيح الآثار المالية للقرارات.
• المساعدة في التخطيط المالي الطويل المدى ومتوسط المدى وقصير المدى.
ومما هو معلوم بأن المنشآت (بغض النظر عن شكلها النظامي) تهدف لعدة أهداف أهمها توافر النقد والحصول على الربح والهدف الثاني
ينطبق على المنشآت الهادفة للربح فقط وهذا يعني أن المدير المالي يساهم آثيراً في القرارات المتعلقة بسير العمل في أية منشأة.
وقبل أن نعرض تطوير قدرات المدير المالي لا بد أن نتناول مؤهلاته، فكما هو معروف فإن المحاسبة تعد مهنة مثلها في ذلك باقي المهن
الأخرى الطب والهندسة وغيرها، لها مبادئ وأخلاقيات معروفة في أوساط المحاسبين وله ا معايير تحدد عمل من ينتسب لهذه المهنة
ويمارسها، إلا أن بعض المنشآت لدينا وللأسف تقوم بتعيين غير المحاسبين في وظائف مالية قيادية مثل مساعد المدير العام للشؤون المالية أو
مدير الإدارة المالية أو حتى مدير التدقيق الداخلي وغيرها من الوظائف الأخرى ذات الطبيعة المالية، وهي بذلك تساهم في تعثر أعمالها بدون
أن تشعر، إذ أن المدير المالي لا بد أن يكون محاسبا ممارس اً للمهنة وذا خبرات سابقة في هذا المجال، فإذا سلمنا بأن المهندس لا يمكن له
ممارسة الطب مثلاً، فمن الأولى أن لا يكون المهندس مديراً للمالية آما هو موجود حالياً في بعض منشآتنا،هذا من ناحية، ومن ناحية أخرى
فإن بعض المنشآت لا تعطي أهمية للتدريب أثناء العمل للموظفين لديها ومنهم المحاسبون، وهذا يساهم في عدم مواآبتهم المستجدات في
تخصصهم وبالتالي يؤثر على جودة وتطوير الأعمال التي يمارسونها وآذلك فإن الحلقات التدريبية تساهم في تبادل الخبرات بين أعضائها بما
يكون له نتائج إيجابية تنعكس على الأعمال التي يقوم بها المدير المالي . لذا فمن البديهي أن أي مدير مالي ناجح سيساهم في تطوير أعمال
المنشأة ودفع أرباحها، عن طريق تطبيق أهداف ومفاهيم المحاسبة المالية، وسيكون له دور في تضييق الهوة بين العمل المحاسبي آعمل
روتيني وممل في بعض الأحيان ودوره الآخر المتمثل في تأثيره على قرارات الإدارة العليا بما يحقق أهداف المنشأة الربحية.
وتأسيساً على عمومية النظام المالي، الذي يحكم مجموعة الوسائل والإجراءات، والقواعد، ويحد د الأساس المتبع الذي يعالج الأحداث المالية
وفق تسلسل تاريخي، وقياس هذه الأحداث وتلخيص بياناتها وتبويبها،على صورة قوائم مالية وتقارير تعكس المرآز المالي للشرآة وبالتالي،
فهي تحدد النتائج الدالة على فاعلية النشاط، وهذا يمكن إدارة الشرآة من اتخاذ القرارات الص ائبة التي تحدد توجهات المنشأة، من هنا تأآد
على أن الإدارة المالية لدى أي منشأة يجب أن تناط بأعلى مستوى إداري ممكن يضمن تحقيق العناصر التالية:
• اعتماد تحليل تطبيقي مختصر للعناصر التي يتكون منها العمل في المنشأة إلى جزئيات صغيرة غاية في الدقة والتحديد، بهدف
توفير الوقت والجهد والإمكانات المادية.
• اختزال الإجراءات ودمج ما يمكن دمجه منها، وإلغاء ما يمكن إلغاؤه وذلك بالاستفادة من عاملي الوقت والحرآة.
• ربط الوحدات المالية بعضها ببعض لتحقيق تكامل الدورة المستندية وتحقيق توازن القيد المحاسبي وإبراز حياديته.
• متابعة تطوير النظام وصبغة عناصره ومكوناته بالصبغة التطبيقية، فالقرينة الأساسية للتطبيق هي الثبات والانتظام، والقرينة
الموضوعية، هي ترسيخ أهداف النظم لحقبات بعيدة المدى تكفل نجاح التطبيق.
• الاعتماد على ترسيخ مبدأ الحيطة والحذر والذي يأخذ بالاعتبار توقيع احتمالات المخاسرأحياناً قبل توقع احتمالات المكاسب.
• الترآيز على مبدأ الأهمية النسبية بحيث يتم النظر إلى العملية المحاسبية ومدى أهميتها في التسجيل المحاسبي والتوثيق، ليتم
إفراد حسابات تخصصية تطابق بنود الموازنة.
• النظر إلى المنشأة على أنها شخصية مستقلة ذات آيان معنوي مستقل عن أي وحدة اقتصادية أخرى وعلى ذلك يتم تسجيل
وقياس نتائج النشاط بناءً على التوقعات الداخلة والتدفقات الخارجة للمنشأة نفسها.
• المساهمة في اتخاذ التدابير اللازمة لتوفير مصادر تمويل جديدة آلما آان ذلك ممكناً، والقدرة على إدارتها بما يمكن من الوفاء
بالتزامات المنشأة تجاه الغير وبما يضمن تحصيل مستحقاتها.
• القدرة على متابعة تطبيق التعليمات المالية وتفسيراتها، ضمن اللوائح المالية المكتوبة وعدم مواءمة صيغها القانونية للتأويلات
التي تتناسب مع مجريات الحدث.

• متابعة إعداد القوائم المالية والتقارير معتمدين على عامل الإفصاح لإبراز دقة هذه القوائم وموضوعيتها وضمان حياديتها
ومصداقيتها وضرورة ارتباطها بالقراءة الموضوعية المسوغة وإيضاحات الإفصاح.
• ضرورة اعتماد التحليل المالي بالنسبة المئوية والقوائم الإحصائية والتي تساعد في اتخاذ القرار المناسب.
• تأآيد الارتباط المالي والإداري للإدارة المالية بأعلى مستوى إداري آمجلس الإدارة في المنشأة، لضمان سرية الأحداث،
وحيادية القرارات وسرعتها لذلك نؤآد على أن أهمية تطوير قدرات المدير المالي في المنشأة يعكس وضعاً صحيح اً للقوائم
المالية مسوغة بالوثائق المؤيدة، ويعكس بالتالي قرارات سليمة تحدد توجهات الشرآة، وبالتالي زيادة أرباحها.
وللتعرف على الصعوبات والمهام الكبيرة الملقاة على عاتق المدير المالي في المنشآت الكبيرة نأخذ الشرآات المتعددة الجنسية آمثال لأنها
تضم آافة الوظائف التي من المتوقع أن يقوم بها المدير المالي ونأخذ شرآة سامسونج آنموذج، فهي شرآة يابانية يتم إنتاج جزء متواضع من
منتجاتها في اليابان والباقي يتم في حوالي مئات المص انع المنتشرة في العديد من دول العالم، وعليه فإن المدير المالي لسامسونج لا بد له أن
يكون على علم تام بكيفية تقييم الاستثمار في البلاد المختلفة وأن يكون على دراية بظروف تلك البلاد الاقتصادية والسياسية وأسعار العملات
وتقلباتها وسعر الفائدة ومعدلات التضخم والنظم والقوانين بما في ذلك القوانين الضريبية وغيرها من الأمور التي تؤثر على قرارات
الاستثمار .ولا يقتصر سد الاحتياجات المالية للمنشآت الكبيرة على الأسواق المالية المحلية بل يمتد فيشمل أسواق المال العالمية آما يشمل
البنوك المنتشرة في جميع أنحاء العالم وأصبحت الأعمال اليومية في الإدارة المالية هي إدارة السيولة النقدية في المنشآت الكبيرة وهي عملية
صعبة ومعقدة خاصة للمنشآت التي تنتشر في معظم أنحاء العالم، وإذا رجعنا إلى سامسونج في مثالنا السابق لأمكننا تصور العقبات التي
يواجهها المدير المالي في إدارته اليومية للسيولة النقدية في الشرآة التي يبلغ عدد فروعها المئات والمنتشرة في العديد من الدول.
لا شك أن سامسونج حالة استثنائية ولكن لا بد للمدير المالي أن يكون على دراية ومعرفة واطلاع على الأسواق المالية المحلية منها والعالمية
حتى يستطيع أن يضمن الحصول على التمويل اللازم لمنشآته بأفضل الأسعار واحسن الشروط.
يتبين لنا مما تقدم ان على المدير المالي دور آبير في إدارة أموال منشأته ويتسع هذا الدور ويتقلص بمقدار حجم المنشأة وعدد فروعها
وانتشارها جغرافياً داخلياً وخارجياً، فكلما آبر حجمها وانتشرت فروعها آبر دوره وآلما صغر حجمها وقل عدد فروعها تقلص دوره.
وفي حوار أجري بترتيب من اتحاد المحاسبين العالمي مع عشرة مديرين ماليين لشرآات عملاقة تنتشر في جميع أنحاء المعمورة آان
موضوعها دور المدير المالي عام ٢٠١٠ رأى المحاورون أن تضخم المعلومات التي أصبحت متوافرة وأنها سوف تزداد ازدياداً هائلاً
أصبحت تمثل المحور الرئيسي في تفكير المديرين الماليين ويعد أحد التحديات الكبيرة التي يرى المديرون الماليون أنها تواجههم، وأصبح
على المدير المالي مهام اختيار المعلومات الملائمة الصحيحة والدقيقة والمفيدة وذلك من بين الكم الهائل من المعلومات التي تضم الغث
والسمين .آما أصبح المدير المالي الترمومتر الفعال في المنشأة إذ عليه أن يكون ذا بصيرة ثاقبة يراقب عمليات المنشأة بدقة ليتأآد من أن
العمل يسير على ما يرام بالطريقة الصحيحة وأن الأرقام دقيقة وجاهزة للاستخدام وبشكل سريع. إن هذا التطور قد فرض على آل من المدير
المالي والمدير التنفيذي أن يتعاونا باستمرار مع بعضهما البعض لصالح المنشأة وهذا ليس بالأمر اليسير إلا أنه ينبغي أن يتم، وسوف يسهل
هذه العملية وجود مديرين ماليين يسعدون بالعمل في المقدمة بدلاً من العمل في المؤخرة وسوف نلاحظ في المستقبل القريب أن المديرين
الماليين سوف يتخرجون من صفوف الإداريين .آما سوف يسهلها العولمة القادمة التي سوف تجلب معها لغة مالية عالمية واحدة وقواعد
عالمية متناسقة يتم إعداد القوائم المالية والتقارير المالية على ضوئها.وباختصار فقد تغير مفهوم وطبيعة ومهام ودور المدير المالي الذي آان
يقتصر على وظيفة توفير الأموال للمنشأة فأصبحت وظيفته تختص باتخاذ القرارات في مجال الاستثمار والتمويل والتخطيط المالي والرقابة
المالية وحتى يتمكن المدير المالي من تحقيق مهام وظيفته وأن يطور النظم المالية للمنشأة وأن يزيد من أرباحها عليه أن يكون قادراً على جمع
المعلومات الملائمة والمفيدة وقادراً على استغلالها في صالح منشأته وأن يكون قادراً على القيام بوضع السياسات المالية والتخطيط وإدارة
أموال المنشأة وتوفير المال اللازم لها والقيام بالعلاقة بين المنشأة والبنوك والتعرف على التغيرات التي تطرأ في أدوات التمويل مثل المشتقات
المالية والتغطية وعليه إعداد القوائم المالية والحسابات وإعداد الإقرارات الضريبية والتخطيط السليم وأن يكون العين الساهرة على أموال
ومصالح الشرآة إذ أن أي قرار ما لم يكن مدروسا وما لم يسهم في تحقيق أهداف المنشأة فإن مصيره الفشل.
ولا يفوتني أن أنوه في هذه المناسبة إلى أن من أحد الأسباب الرئيسية في فشل أو تعثر العديد من الشرآات المساهمة في العديد من الدول هو
عدم وجود مدير مالي مؤهل تأهيلاً جيد اً يتمتع بخبرة جيدة في إدارة عمليات التمويل وعدم وجود إدارة حصيفة تستمع إليه وتتعاون معه في
تحقيق أهداف المنشأة.

__________________

08-24-2009, 09:47 AM

ahmedrazik

مشارك ذهبى

تاريخ التسجيل: Jan 2009

العمر: 46

المشاركات: 215

مشاركة: المدير المالي..؟

جزاكم الله خيرا

__________________

08-24-2009, 01:34 PM

walidgamal75

مشارك ماسى

تاريخ التسجيل: Aug 2009

الدولة: القاهرة

المشاركات: 344

مشاركة: المدير المالي..؟

توضيح جيد ألف شكر

__________________

[fot1][blur][a7la1=#ff00ae]وليد جمال[/a7la1][/blur][/fot1]

جزاكم الله خيرا

09-06-2009, 11:19 AM

البرزنجي

مشارك نشط

تاريخ التسجيل: Aug 2009

المشاركات: 91

مشاركة: المدير المالي..؟

مشكوووووور والله يعطيك الف عافيه

تعليمات المشاركة
لا تستطيع إضافة مواضيع جديدة لا تستطيع الرد على المواضيع لا تستطيع إرفاق ملفات لا تستطيع تعديل مشاركاتك BB code is متاحة الابتسامات متاحة كود [IMG] متاحة كود HTML معطلة قوانين المنتدى