1accountant

قائمة التدفقات النقدية

الملفات المرفقة

تدفقات نقدية.zip‏ (19.4 كيلوبايت, المشاهدات 2678)

__________________

fanamoha

السلام عليكم بشكر اخي الكريم على الملف ولكن الحقيقة اريد شرح بتوسع اكثر كتاب مثلا عن قائمة التدفقات النقدية او ملف اسكيل بيوضح هي بتقرا منين بالظبط الارقام بتعاعتها وشكرا والحمد لله رب العالمين

وائل مكرم

ياريت الاساذ / على يتفضل ويشرح لنا ازاي بتتعمل خطوة خطوة علشان في ناس كتير مش بتعرف يعني تدفقات مالية اصلاً .......

1accountant

لا تظهر دائما قائمة المركز المالي وقائمة الدخل وقائمة الأرباح المحتجزةالصورة الكاملة للوضع المالي للشركة. فمثلا، كيف تستطيع شركة كوداك تمويل توزيعاتها النقدية البالغة 649 مليون جنيه في سنة كانت فيها أرباحها الصافية 17 مليون جنيه فقط؟ ان الإجابة على هذا السؤال وأسئلة أخرى مشابهة يمكن ان تجدها هنا والذي نعرض فيه قائمة التدفقات النقدية.

الغرض من قائمة التدفقات النقدية

1. ان القائمة الأساسية الرابعة من القوائم المالية هي قائمة التدفقات النقدية. ان الغرض الاساسي لهذه القائمة هو توفير معلومات عن المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية لوحدة اقتصادية خلال فترة معينة.
2.عادة ما يتم إعداد قائمة التدفقات النقدية باستخدام ( النقدية وما يعادل النقدية ) كأساس لاعدادها. ما يعادل النقدية يشمل الاستثمارات قصيرة الاجل سريعة وسهلة التحويل إلى نقدية جاهزة.

تصنيف التدفقات النقدية:

3. تصنِف قائمة التدفقات النقديةالمقبوضات والمدفوعات النقدية حسب:
أ‌.الأنشطة التشغيلية والتي تتضمن اثر العمليات التي تخلق الايرادات و المصروفات و بالتالي
العمليات التي تدخل في تحديد صافي الربح.
ب‌.الأنشطة الاستثمارية والتي تتضمن:
(1)اقتناء والتخلص من الاستثمارات والأصول المنتجة المعمرة،
(2)إقراض الأموال وتحصيل القروض.
ج‌.الأنشطة التمويلية والتي تشمل بنود الالتزامات وحقوق الملكية وتتضمن:
(1)الحصول على نقدية من خلال الاقتراض و إعادة دفع الأموال المقترضة،
(2)الحصول على نقدية من حملة الأسهم وتقديم عائد لهم على استثماراتهم.
4. العمليات المالية غير النقدية الهامة تتضمن تحويل سندات إلى اسهم عادية او امتلاك أصول من خلال إصدار سندات او اسهم. يتم الإفصاح عن هذه العمليات بشكل منفرد في نهاية قائمة التدفقات النقدية أو يمكن أن تظهر كملاحظة مستقلة او في جدول ملحق للقوائم المالية.



الشكل العام:
5. تكوّن المجموعات الثلاثة من الأنشطة، الشكل العام للقائمة وهي حسب ظهورها كالتالي: قسم الأنشطة التشغيلية أولا ثم قسم الأنشطة الاستثمارية و أخيرا قسم الأنشطة التمويلية.
أ. يتم جمع صافي النقدية المتأتية أو المستخدمة في كل نشاط لإظهار صافي الزيادة (النقص) في النقدية للفترة.
ب‌.صافي التغير في النقدية للفترة يضاف بعد ذلك (اويطرح من ) إلى رصيد النقدية في بداية الفترة.
ج. أخيرا يتم عرض أية أنشطة استثمارية أو تمويلية غير نقدية وهامة في جدول ملحق في نهاية القائمة.

6. توفر قائمة التدفقات النقدية المعلومات التالية والتي يجب ان تساعد المستثمرين على تقويم:
أ. قدرة الوحدة الاقتصادية على توليد تدفقات نقدية في المستقبل.
ب‌. قدرة الوحدة الاقتصادية على دفع توزيعات الأرباح والوفاء بالتزاماتها.
ج‌. اسباب الفرق بين صافي الربح وصافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية.
د‌. العمليات الاستثمارية و التمويلية النقدية خلال الفترة.
7.لا يتم إعداد قائمة التدفقات من واقع ميزان المراجعة المعدل. و إنما عادة ما يتم الحصول على المعلومات اللازمة لاعداد هذه القائمة من مصادر ثلاثة:
(أ‌) قائمة مركز مالي مقارنة،
(ب‌) قائمة دخل للفترة الحالية،
(ج‌) معلومات إضافية.

__________________

1accountant

الخطوات الرئيسة:

8. الخطوات الرئيسة في إعداد القائمة هي:
أ‌.حدد صافي الزيادة أو النقص في النقدية. هذه الخطوة مباشرة لأنه يمكن احتساب الفرق بين رصيد النقدية في بداية ونهاية الفترة من خلال تفحص قائمة المركز المالي المقارنة.
ب‌.حدد صافي النقدية المتأتية من (او المستخدمة في) الأنشطة التشغيلية. تتطلب هذه الخطوة تحليل ليس فقط قائمة الدخل للسنة الجارية، وإنما ايضا قائمة المركز المالي المقارنة وأيضا بعض البيانات الإضافية.
ج‌. حدد صافي النقدية المتأتية من (او المستخدمة في) الأنشطة الاستثمارية والأنشطة التمويلية. جميع
التغيرات في الحسابات الأخرى في قائمة المركز المالي لا بد من تحليلها لتحديد أثرها على النقدية.
9. عند القيام بالخطوة الثانية، لا بد من تحويل الأنشطة في قسم الأنشطة التشغيلية من أساس الاستحقاق إلى الأساس النقدي، وهذا يمكن إجراؤه بطريقة غير مباشرة او بطريقة مباشرة.
أ‌.كلا الطريقتين تؤديان الى نفس المبلغ الإجمالي الظاهر مقابل (صافي النقدية المتأتية من الأنشطة التشغيلية ) ولكن تختلف الطريقتان في عرض البنود التي تؤدي إلى ذلك المبلغ الإجمالي.
ب‌.عادة ما تستخدم الطريقة غير المباشرة في الحياة العملية.
ج‌. عبرّ مجلس معايير المحاسبة المالية الأمريكي عن تفضيله للطريقة المباشرة.

الطريقة غير المباشرة:

10. النقاط التالية من 11 حتى 16 تشرح وتوضح الطريقة غير المباشرة.

الخطوة الأولى - طريقة غير مباشرة:

11. لاعداد قائمة التدفقات النقدية فإن الخطوة الأولى في تحديد صافي الزيادة أو النقص في النقدية. وهذا ببساطة هو الفرق بين النقدية في بداية ونهاية العام.

__________________

1accountant

الخطوة الثانية -طريقة غير مباشرة

12. الخطوة الثانية هي تحديد صافي النقدية المتأتية من او المستخدمة في الأنشطة التشغيلية.
أ‌. في ظل المبادئ المحاسبية المقبولة والمتعارف عليها يستخدم أساس الاستحقاق المحاسبي و الذي ينتج عنه اعتراف بالإيرادات عن تحققها ( اكتسابها ) والاعتراف بالمصروفات عند استحقاقها.
ب‌.لتحديد النقدية المتأتية من العمليات لا بد من عرض الإيرادات والمصروفات بحساب الأساس النقدي. ويتم تحديد ذلك من خلال تعديل ( تسوية) صافي الربح بالبنود التي ليس لها اثر نقدي.
13.عند إعداد قسم الأنشطة التشغيلية من قائمة التدفقات النقدية:
أ‌. يجب ان يبدا القسم بصافي الربح،
ب‌. أضف ( اطرح ) البنود التي ليس لها اثر نقدي،
ج. اظهر صافي النقدية المتأتية من الأنشطة التشغيلية.
14.في عملية تحديد صافي النقدية المتأتية من الأنشطة التشغيلية.
أ‌.الزيادات في أصول متداولة معينة ( عدا النقدية) تطرح من صافي الربح، وتضاف النقوصات إلى صافي الربح.
ب‌.الزيادات في التزامات متداولة معينة تضاف إلى صافي الربح و تطرح النقوصات من صافي الربح.
ج‌. مصاريف الاهتلاك والإطفاء والنفاد وخسائر بيع الأصول تضاف الى صافي الربح، وتطرح أرباح بيع الأصول من صافي الربح.


الخطوة الثالثة - طريقة غير مباشرة:

15. الخطوة الثالثة، عادة ما يتم تحديد صافي النقدية المتأتية من أو المستخدمة في الأنشطة الاستشمارية والتمويلية من خلال التغيرات في حسابات الاصول غير المتداولة المعروضة في قائمة المركز المالي المقارنة و من خلال بعض البيانات الإضافية.
أ‌.إذا زاد حساب الأرض بمبلغ (50.000) دينار، وان بيانات العملية تشير إلى أنه تم شراء الأرض مقابل نقدية. فهنالك تدفق نقدي خارج ناتج عن نشاط استثماري.
ب‌.إذا زاد حساب رأس مال الأسهم العادية بمبلغ (10.000) دينار، وأن بيانات العملية تشير إلى أنه تم إصدار اسهم عادية إضافية مقابل نقدية، فهنالك تدفق نقدي داخل ناتج عن نشاط تمويلي.

16. الوفاء بالديون، و إعادة شراء اسهم رأس المال تعتبر تدفقات نقدية خارجة ناتجة عن نشاط تمويلي.

الطريقة المباشرة:

17. النقاط التالية من 18-25 تشرح وتوضح الطريقة المباشرة.

الخطوة الأولى- طريقة مباشرة:

18. الخطوة الأولى هي تحديد صافي الزيادة او النقص في النقدية من خلال تحديد الفرق بين النقدية في بداية ونهاية السنة.

الخطوة الثانية - طريقة مباشرة:

19. الخطوة الثانية هي تحديد صافي النقدية المتأتية من أو المستخدمة في الأنشطة التشغيلية من خلال تعديل (تسوية)كل بند من بنود قائمة الدخل من أساس الاستحقاق إلى الأساس النقدي.

أ‌.إذا أظهرت قائمة الدخل إيرادات بمبلغ (120.000) دينار. وكان هنالك زيادة في حسابات العملاء خلال السنة بمبلغ (20.000) دينار. فان الإيرادات النقدية تساوي (100.000) دينار (120.000 – 20.000 دينار ).
ب‌.إذا أظهرت قائمة الدخل مصروفات تشغيلية بمبلغ (60.000) دينار، وكان هنالك زيادة في حساب الذمم الدائنة خلال السنة بمبلغ (12.000) دينار، فان المصروفات التشغيلية النقدية تبلغ (48.000) دينار ( 60.000 دينار – 12.000 دينار).

20. يظهر في قسم الأنشطة التشغيلية المجموعات الرئيسية فقط للمقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية كما يلي:

أ‌.المتحصلات النقدية من (1) مبيعات البضاعة وتقدم الخدمات للعملاء، (2) الفوائد وتوزيعات الأرباح المقبوضة من منح القروض والاستثمارات.
ب‌.المدفوعات النقدية (1) للموردين، (2) للعاملين، (3) مقابل مصاريف تشغيلية، (4) مقابل فوائد، (5) مقابل ضريبة.

21. المعادلة التي يتم من خلالها احتساب المقبوضات النقدية من العملاء هي:

22. المعادلة التي يتم من خلالها احتساب النقدية المدفوعة للموردين هي:
تكلفة البضاعة المباعة ( + الزيادة في المخزون، أو - النقص في المخزون) (+ النقص في الدائنين، أو - الزيادة في الدائنين).

23. المعادلة التي يتم من خلالها احتساب المدفوعات النقدية مقابل المصاريف التشغيلية هي:
المصاريف التشغيلية (باستثناء مصروف الاهتلاك وما شابه) (+ الزيادة في المصروفات المدفوعة
مقدما، أو - النقص في المدفوعة مقدما) و (+ النقص في المصروفات المستحقة، أو- الزيادة في المصروفات المستحقة).

24. المعادلة التي تم من خلالها احتساب المدفوعات النقدية مقابل ضريبة الدخل هي:
مصروف ضريبة الدخل ( + النقص في ضريبة الدخل المستحقة، أو – الزيادة في ضريبة الدخل المستحقة).



الخطوة الثالثة - طريقة مباشرة:
25. الخطوة الثالثة، عادة ما يتم تحديد صافي النقدية المتأتية من او المستخدمة في الأنشطة الاستثمارية والتمويلية من التغيرات المعروضة في حسابات الأصول غير المتداولة في قائمة المركز المالي المقارنة بالإضافة إلى بيانات إضافية مختارة.

استخدام ورقة عمل:
26. يمكن استخدام ورقة عمل لتجميع وتصنيف البيانات التي ستظهر في قائمة التدفقات النقدية. تقسم ورقة العمل إلى جزئين:
أ.حسابات قائمة المركز المالي مع أعمدة تظهر (1) أرصدة نهاية العام السابق، (2) بنود تسوية
(مدين ودائن ) و أخيرا أرصدة نهاية العام الحالي.
ت‌.الآثار على قائمة التدفقات النقدية تظهرها أعمدة المدين والدائن ويتكون هذا الجزء لورقة عمل من أقسام الأنشطة التشغيلية والاستثمارية و التمويليه.

27. الإرشادات التالية هامة عند استخدام ورقة عمل.
أ‌.في قسم قائمة المركز المالي، الحسابات ذات الأرصدة المدينة تعرض منفصلة عن الحسابات ذات الأرصدة الدائنة.
ب‌.في قسم آثار التدفق النقدي، تثبت التدفقات الداخلة في الجانب المدين من أعمدة التسوية وتثبت التدفقات الخارجة في الجانب الدائن من أعمدة التسوية.
ج‌. بنود التسوية الظاهرة في ورقة العمل لا يجري بها إي قيود ولا تدخل دفتر اليومية أو ترحل إلى
إي حساب.
28. خطوات إعداد ورقة عمل هي:
أ‌.ادخل حسابات قائمة المركز المالي وارصدتها في بداية ونهاية الفترة في قسم حسابات قائمة المركز المالي.
ب‌.ادخل البيانات التي تشرح التغيرات في حسابات قائمة المركز المالي (عدا النقدية) وأثارها على قائمة التدفقات النقدية في أعمدة التسوية من ورقة العمل.
ج‌. أدخل الزيادة او النقص في النقدية على خط النقدية في نهاية ورقة العمل.
هذا الإجراء يجب أن يجعل مجاميع أعمدة التسوية متساوية.
29. يتم إعداد قائمة التدفقات النقدية بشكل كامل من البيانات التي تظهر في ورقة العمل تحت أثار قائمة التدفقات النقدية.

__________________

محمد علي إسماعيل

شرح تحليلي ممتاز

ابن تولبة

شكررررررررررررررررر لك

قاهرة المستحيل

اكثر من رائع 0000ربنا يجزيك كل خير0000بجد شيء رائع

__________________
حياتك من صنع افكارك 000(وهي مجموع قراراتك)